Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ Беларусбанк

Содержание

Введение	3
1.Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка	5
1.1 Задачи анализа финансового состояния	5
1.2 Показатели и методика анализа финансового состояния коммерческого банка	7
2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»	13
2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка	13
2.2 Анализ достаточности капитала коммерческого банка	15
2.3 Анализ ликвидности коммерческого банка	20
2.4 Анализ прибыльности	22
3. Совершенствование методики анализа финансового состояния коммерческого банка	26
Заключение	29
Список использованных источников	32
Приложения	34

Введение

Проводимая в стране экономическая реформа ориентирует на создание развитого рынка, призванного служить движущей силой и эффективной формой развития общественного производства, создания высокоэффективной рыночной экономики. Это в первую очередь связано с эффективным функционированием как предприятий, так и организаций независимо от организационно- правовой принадлежности предприятий. В условиях формирования рыночных отношений движущей силой, заставляющей организацию развиваться, совершенствовать систему управления, является экономический интерес, стремление к росту прибыли. Прибыль является основным экономическим результатом функционирования любой организации. Полученная в результате деятельности организации, она является основным источником средств для расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности, а следовательно, и для эффективного становления и развития экономической жизни страны.

Банк является не только экономическим, но и социальным субъектом, поскольку с ним связано благосостояние работающих и обеспечение социальных нужд. Поэтому эффективное управление прибылью на любом предприятии и в любой организации в конечном итоге определяет благосостояние и социальную защищённость членов трудового коллектива.

Кроме того, любая организация функционирует в условиях конкурентной среды и имеет полную хозяйственную самостоятельность. В таком положении её деятельность в широком смысле направлена на завоевание и удержание предпочтительной доли рынка, на достижение превосходства над конкурентами. В данном аспекте эффективное управление прибылью определяет. Возможности конкурентоспособности данного предприятия.

Прибыль в рыночной экономике используется как важнейший инструмент государственного регулирования деятельности субъектов хозяйствования прежде всего через механизм налогообложения. Расчет налогооблагаемого объекта тесно связан с порядком прибыли.

Получение прибыли коммерческими банками является одной из основных задач их создания и функционирования.

Основную цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения ограничены, во-первых, затратами на осуществление деятельности, во вторых - спросом на оказываемые услуги.

Банки, однако, могут сталкиваться с особыми ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем, неукладывающихся в русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью: например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или приведения дорогостоящих рекламных компаний для привлечения клиентов, поддержание имиджа и т.п.. На все подобные шаги носят все же тактический характер и в конечном счете подчинены решению главной стратегической задачи - получения возможно большой прибыли.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что получение прибыли и обеспечение её стабильного уровня является основной целью деятельности отдельного коммерческого банка, в свою очередь прибыльность банковской системы является залогом стабильного и безопасного её функционирования.

Цель курсовой работы – изучить и проанализировать управление прибылью коммерческого банка и разработать направления по совершенствованию управления прибылью.

Задачи курсовой работы:

¨ Изучить теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка;

¨ Произвести анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»;

¨ Разработать пути совершенствования управления прибылью.

Курсовая работа включает введение, 3 раздела, 6 подразделов, заключение, список литературы и приложения.

Объём курсовой работы – 33 страницы.

1.Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Задачи анализа финансового состояния

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изу­чением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйствен­ных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каж­дого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функ­циональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, вклю­чая Национальный банк Республики Беларусь ; кредитные учреждения; государственные нало­говые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные орга­ны власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собс­твенные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными. [13, с.12]

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных опе­раций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными за­просами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для приня­тия решений.

Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа от­четности определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность даль­нейших отношений с ним. Полученные данные можно группиро­вать и сравнивать с информацией каждого конкретного банка. При анализе балансов коммерческих банков следует иметь ввиду, что в принципе они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что пуб­ликация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, — отток депозитов. Кроме того, большин­ство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством кото­рых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является при­знаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия но вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям.

Известно достаточно много видов экономического анализа де­ятельности предприятий (банков), которые могут быть система­тизированы по различным критериям. [4, с.15]

По периодичности проведения анализ балансов может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовой и т.д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов различают ана­лиз банков полный и тематический (операционный, финансовых результатов, критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого бан­ка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематиче­ском рассматривается узкий круг вопросов (анализ ликвидности, доходности, рискованности операций, анализ структуры креди­тов и др.). Для адекватной оценки деятельности банка требуется про­ведение полного анализа банка.

Интерполятивный и экстраполятивный (перспективный) ана­лиз основан на двух видах прогнозирования: интерполяции и экс­траполяции, которые предполагают нахождение отсутствующего показателя внутри или соответственно вне существующего ряда ди­намики.

В зависимости от используемых статистических методов разли­чают следующие виды анализа: корреляционный, регрессионный, факторный, дисперсионный, кластерный, мультипликационный, аппроксимационный и др.

По применяемым критериям оценки различают: анализ соот­ношения между доходом и риском, анализ ликвидности и оценоч­ный анализ, который делится на экспертный основанный на экс­пертных оценках; трендовый, изучаемый тенденции в изменении отдельных показателей; каузальный, исследующий как зависи­мости, так и причины их возникновения; утилитарный, характе­ризующий полезность, доходность; рейтинговый, основанный на определении рейтинга надежности банков, а также сравнительный, оптимизационный и др. [16, с.20]

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммер­ческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный. В результа­те проведения функционального анализа оценивается деятель­ность банка в целом, его специализация, отношения с контраген­тами. Этот анализ позволяет рассмотреть вопросы эффективности и соответствия выполняемых банком функций тем задачам, кото­рые стоят перед ним. При проведении функционального анализа в рас­чет принимаются общая сумма баланса, соотношение собственных и привлеченных средств, доля межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений.

Следует иметь в виду, что доля определенной банковской опе­рации в общей сумме баланса позволяет выявить основное направ­ление в работе банка. Поэтому выявление наиболее эффективных операций в процессе анализа позволяет перестроить деятельность банка в направлении получения максимальной прибыли. Струк­турный анализ затрагивает отдельные виды активных и пассивных операций, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостный анализ позволяет судить о стоимости и рентабельности банковских услуг и отдельных операций. Он спо­собствует выработке основных направлений ссудно-депозитной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с це­лью получения максимальной прибыли. Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность операций банка и его прибыли. Он учитывает степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности банковских операций проводится путем сопоставле­ния размеров конкретных видов операций со средним или абсолют­ным значением аналогичных показателей по банковской системе в целом. Влияние кредитно-расчетной деятельности коммерчес­ких банков на величину денежной массы определяется на основе ста­тей, на которых отражаются операции, связанные с эмиссией пла­тежных средств, формированием денежной массы. К таким операциям относятся факторинговые, ссудные операции, операции с ценными бумагами и пр.

1.2 Показатели и методика анализа финансового состояния коммерческого банка

Аналитическая работа банка идет по следующим направлени­ям:

♦ анализ банковского баланса и других форм отчетности;

♦ анализ состояния учета и отчетности;

♦ анализ состояния договоров, а также учредительских доку­ментов.

Следует подчеркнуть, что аналитическая работа банка осущест­вляется в несколько этапов, отличающихся между собой по соста­ву и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

Анализ состояния бухгалтерского учета и отчетности прово­дится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Син­тетический учет содержит обобщенные показатели банковской де­ятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по сче­там баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открывае­мых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделени­ем последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд — в зависимости от их целевого назначения.

Различные методы экономического анализа в комплексном ис­следовании с использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют до­статочно полно характеризовать коммерческую деятельность бан­ков. Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического учетов, без достаточной математической подго­товки и наличия необходимых знаний в области экономики, инфор­матики невозможно квалифицированно проанализировать дея­тельность коммерческих банков. [4, с.45]

Методом экономического анализа является комплексное, ор­ганически взаимосвязанное исследование деятельности коммерче­ского банка с использованием математических, статистических, учет­ных и других приемов обработки информации.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвя­занное исследование работы коммерческого банка.

Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи и разви­тии, в противоречивом воздействии положительных и отрицатель­ных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении про­тиворечий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических мо­делей.

В настоящее время все чаще стали обращаться к более совершен­ным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, анали­тического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков. [4, с.47]

Остановимся несколько подробнее на применении традицион­ных методов анализа.

Метод группировки позволяет изучать экономические явле­ния в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать про­явление тех или иных закономерностей, свойственных деятель­ности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда долж­на быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систе­матизации данных баланса банка разобраться в сущности анали­зируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву. [4, с.50]

В зависимости от специфики оформления и инструментов осу­ществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруп­пированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающе­го представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показате­лей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамиче­ских изменений и отклонений, например, фактической ликвидно­сти от нормативной, выявить резервы повышения доходности бан­ковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравне­ний является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим исполь­зуют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, при­ведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и со­поставление основных важнейших показателей доходности, лик­видности, надежности с данными других банков.

Метод коэффициентов используется для выявления количест­венной связи между различными статьями, разделами или группа­ми статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться мето­ды группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Ак­тивные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противопо­ложными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными сче­тами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности ка­питала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь. Его можно использо­вать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, од­ним из которых является метод табулирования. При использова­нии данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследова­ния. Большое значение при этом имеет и порядок оформления ука­занных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных резуль­татов является графический метод, который позволяет в виде ди­аграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в ста­тистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активно­сти коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задача, основываясь на обра­ботке целых массивов данных, а не отдельных информационных фраг­ментов. Использование данного метода возможно только при усло­вии применения ЭВМ. При этом анализ становится глубже, проблемнее, результативнее.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдель­ных факторов на обобщающий показатель путем устранения вли­яния других факторов. Один из приемов элиминирования — метод цепных подстановок. Условием его применения является нали­чие мультипликативной формы связи, при которой факторы высту­пают сомножителями. Сущность метода заключается в последова­тельной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сум­ма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают мето­ды абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом явля­ется более компактная форма задней.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения резуль­тативного показателя под влиянием каждого отдельного факто­ра. При этом величину отклонения фактического значения факто­ра от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базис­ные — всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что прираще­ние результативного показателя под влиянием какого-либо факто­ра определяют, умножая базисное значение результата на индек­сы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемо­му фактору.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее сущест­венно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Важнейшими показателями деятельности коммерческого банка являются прибыль, доходы, расходы, рентабельность.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В процессе сво­ей деятельности банки получают финансовые резуль­таты, которые выражаются прибылью или убытком.

Прибыль (убыток) банка отчётного года образуется как разница доходов и расходов банка, то есть с позиции бухгалтерского учёта в банке как разница 8 и 9 класса плана счетов.

Рассмотрим более подробно состав доходов и расходов банка.

Доходы банка отражаются в 8-м классе Плана счетов бух­галтерского учета в банках по пассиву. Классификация дохо­дов банка показана на рис. .1.

Рис.1. Доходы банка

[3, с.128]

Процентные доходы,как правило, являются основными доходами банка.

Расходы банка учитываются в классе 9 Плана счетов бух­галтерского учета в банках, по активу баланса банка. Класси­фикация расходов банка приведена на рис. 2.

Рис. 2. Расходы банка

Основными расходами банка являются процентные рас­ходы.

Информацию о формировании и использовании прибыли банка и составления отчетности по ней (форма 2) про­изводится на основании Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках, Указаний о порядке составления и пред­ставления годового бухгалтерского отчета коммерческими бан­ками.

Также показателями для анализа финансового состояния коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь является контроль за выполнением нормативов.

Для банков Национальным банком Республики Беларусь устанавливаются следующие экономические нормативы:

· минимальный размер уставного фонда для вновь создавае­мого (реорганизованного) банка;

· предельный размер неденежной части уставного фонда;

· минимальный размер собственных средств (капитала) для действующего банка;

· нормативы ликвидности;

· нормативы достаточности капитала;

· максимальный размер риска на одного клиента (группу вза­имосвязанных клиентов);

· максимальный размер крупных рисков;

· максимальный размер риска на одного инсайдера и связан­ных с ним лиц;

· максимальный размер рисков по инсайдерам;

· максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах;

· нормативы участия банка в инвестиционной деятельности;

· норматив валютного риска (открытой валютной позиции);

· максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчи­ка);

· максимальный размер собственных вексельных обяза­тельств;

· максимальный размер привлеченных средств физических лиц;

· норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском.[2, с. 34]

Прибыль банка является главным показателем, характеризующим эффективность деятельности банка в целом и от её уровня зависит удовлетворение потребностей членов коллектива, собственников банка, а также возможность наращивания капитала банка в целом.

2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»

2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка

Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» образовано в результате слияния Сберегательного банка Республики Беларусь и акционерного коммерческого банка Беларусбанк» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 30 августа 1995 года №340 «Об усилении гарантий государства по сохранности и эффективному использованию денежных вкладов населения и мерах по дальнейшему совершенствованию банковской системы Республики Беларусь» и решения собрания акционеров акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» от 30 августа 1995 года. Его целью является обеспечение развития сферы услуг АСБ «Беларусбанк» по кредитно-расчетному обслуживанию клиентов, ускорение проведения банковских операций для предприятий и организаций всех видов собственности. При этом основными задачами банка являются: увеличение количества и объема банковских услуг, широкое привлечение средств предприятий, развитие малого бизнеса, содействие реализации экономической стратегии Республики Беларусь в области денежного обращения, кредитования, финансирования, расчетов, кассовых операций, оздоровления денежно-кредитной системы.

АСБ «Беларусбанк» осуществляет следующие виды операций:

· привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

· размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

· открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

· открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

· осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

· валютно-обменные операции;

· купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

· привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

· выдача банковских гарантий;

· доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

· инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

· выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

· выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

· финансирование под уступку денежного требования (факторинг).

Все свои активные операции банк осуществляет в пределах собственных и привлеченных средств, деятельность его основана на принципах хозяйственного расчета и банку передается часть прибыли, остающейся в распоряжении банка с учетом результатов его деятельности.

Банк принимает на кредитно-расчетное обслуживание предприятия и организации расположенные, как правило, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. По всем операциям, счетам и вкладам клиентов гарантируется соблюдение коммерческой тайны. Справки об операциях и состоянии счетов могут выдаваться самим владельцам счетов или другим лицам в соответствии с законодательством.

Для оценки общего использования банковских ресурсов проведем анализ активов банка на основании баланса.

Далее проанализируем структуру активов.

Таблица 2.1 - Динамика изменения объемов активов филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2008-2009 г.г., в млн.руб.

Наименование статьи	На 1.01.2009 г.	Удельн. вес % к итогу	На 1.01.2010 г.	Удельн. вес % к итогу	Изменение по абсол. сумме	Изменение по удельному весу,%
1	2	3	4	5	6	7
1. Денежные средства	266836,8	2,08	199091,1	2,24	-67745,7	0,16
2. Средства в Национальном банке	942458,1	7,34	825206,6	9,27	-117251,5	1,92
3. Кредиты и другие средства в банках	174576,5	1,36	562060,2	6,31	387483,7	4,95
4. Кредиты клиентам	9644222,8	75,14	6065898,8	68,12	-3578324	-7,02
5. Ценные бумаги	1144508,5	8,92	787537,2	8,84	-356971,3	-0,07
6. Основные средства и нематериальные активы	413478,5	3,22	302553,4	3,40	-110925,1	0,18
7. Долгосрочные финансовые вложения	48019	0,37	15674,4	0,18	-32344,6	-0,20
9. Прочие активы	201703,2	1,57	147335,1	1,65	-54368,1	0,08
ВСЕГО АКТИВОВ	12835803	100,00	8905356,8	100,00	-3930447	0,00

Анализируя структуру активов данного банка можно сделать следующие заключения. Особо негативным в деятельности банка является общее снижение валюты баланса на 3930447 млн. руб. Это свидетельствует о сокращении ресурсной базы данного банка от объёмов активных операций.

Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам (75,1 % и 68,1 % соответственно).

Особенно негативным является снижение удельного веса кредитов клиентам в общей сумме активов на 3578324 млн. руб. или 7,02 %. Это свидетельствует что данный банк снизил свою кредитную активность, а кредитные операции и как известно являются наиболее доходными банковскими операциями. С другой стороны возрос удельный вес кредитов, предоставленных другим банкам на 387483,7 млн. руб. или 4,95 %. Это свидетельствует о том, что банк начал более активно работать на рынке межбанковских кредитов.

Положительно, что банк активно осуществляет операции с ценными бумагами (8,92 и 8,84 % от общей суммы активов), хотя удельный вес операций в общей сумме активов незначительно снизился.

Следовательно, филиалу 302 АСБ «Беларусбанк» следует разработать направления по повышению общей суммы активов, например посредством увеличении ресурсной базы, а также активизировать кредитные операции с клиентами, как главный источник банковской прибыли.

2.2 Анализ достаточности капитала коммерческого банка

Нормативы достаточности нормативного ка­питала — это установленное предельное процент­ное соотношение размера (части) нормативного ка­питала банка, небанковской кредитно-финансовой организации и рисков, принимаемых на себя бан­ком, небанковской кредитно-финансовой органи­зацией.

Нормативный капитал банка, небанковской кредитно-финансовой организации состоит из ос­новного капитала (капитала I уровня) и дополни­тельного капитала (капитала II и III уровня), за вы­четом иммобилизации, недосозданных специаль­ных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансо­вых счетах, имущества, переданного банком в до­верительное управление, выданных займов, а также предоставленного субординированного кредита (займа).

Основной капитал (капитал I уровня) состоит из зарегистрированного уставного фонда; эмисси­онного дохода; фондов и прибыли прошлых лет, подтвержденных аудиторской организацией (ауди­тором — индивидуальным предпринимателем), кроме фонда дивидендов.

Дополнительный капитал II уровня включает прибыль прошлых лет, не подтвержденную ауди­торской организацией; прибыль текущего года с учетом использования; фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный ка­питал; суммы переоценки основных средств, неза­вершенного строительства и неустановленного оборудования, произведенной в соответствии с за­конодательством Республики Беларусь; суммы пе­реоценки ценных бумаг (за исключением именных приватизационных чеков "Имущество").

Дополнительный капитал III уровня включает краткосрочный субординированный кредит (заем).

Прибыль прошлых лет и сформированные за счет нее фонды не включаются в расчет дополни­тельного капитала в случае отсутствия аудитор­ского подтверждения после 1 июля следующего го­да.

При расчете нормативного капитала в расчет принимается дополнительный капитал (II и III уров­ня в совокупности) в сумме, не превышающей сум­му основного капитала.

Под иммо­билизацией понимается недостаток источников собственных средств на покрытие затрат капи­тального характера, рассчитываемый как разница между указанными источниками и затратами.

Источники собственных средств рассчитывают­ся как сумма амортизации собственных основных средств, включая основные средства, сданные в аренду; уставного фонда; эмиссионного дохода; фондов банка, небанковской кредитно-финансо­вой организации, в том числе фондов переоценки; прибыли (убытков) прошлых лет и текущего года с учетом использования.

Достаточность нормативного капитала рассчи­тывается по формуле:

где ДК — достаточность нормативного капитала;

НК — размер нормативного капитала;

ОК — размер основного капитала;

КР — общая сумма активов и внебалансовых обязательств за вычетом суммы созданных резер­вов, оцененных по уровню кредитного риска (вели­чина кредитного риска);

РР — общая сумма активов и внебалансовых обязательств за вычетом суммы созданных резер­вов, оцененных по уровню рыночного риска (вели­чина рыночного риска);

ОР — величина операционного риска;

А — число, равное 8,3 (при расчете значения достаточности нормативного капитала) и 16,7 (при расчете значения достаточности основного капи­тала) для банков, небанковских кредитно-финан­совых организаций, осуществляющих деятельность в первые два года после их государственной реги­страции; равное 12,5 (при расчете значения доста­точности нормативного капитала) и 25 (при расчете значения достаточности основного капитала) для банков, небанковских кредитно-финансовых орга­низаций — в последующие годы деятельности.

В целях надзора за достаточностью норма­тивного капитала устанавливаются следующие нормативы:

¨ норматив достаточности нормативного капитала — в первые два года после государственной реги­страции вновь создаваемого (реорганизованного) банка, небанковской кредитно-финансовой орга­низации устанавливается в размере 12 процентов, в последующие годы деятельности — 8 процентов;

¨ норматив достаточности основного капитала — в первые два года после государственной регист­рации вновь создаваемого (реорганизованного) банка, небанковской кредитно-финансовой орга­низации устанавливается в размере 6 процентов, в последующие годы деятельности — 4 процента.

Таким образом, собственный капитал играет огромное значение в обеспечении ликвидного и безопасного функционирования деятельности банков.

Для оценки достаточности капитала сначала проанализируем структуру пассивов.

Таблица 2.2 - Динамика изменения пассивов филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2008-2009 г.г., в млн.руб.

Наименование статьи	На 1.01.2009 г.	Удельн. вес % к итогу	На 1.01.2010 г.	Удельн. вес % к итогу	Изменение по абсол. сумме	Изме-нение по удель-ному весу,%	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	10954413,2	85,34	7456996,6	83,74	-3497416,6	-1,61	68,1
Средства Национального банка	789103,1	6,15	153672,5	1,73	-635430,6	-4,42	19,5
Кредиты и другие средства банков	999019,9	7,78	342284,2	3,84	-656735,7	-3,94	34,3
Средства клиентов	8554478,8	66,65	6295695,8	70,70	-2258783	4,05	73,6
Ценные бумаги, выпущенные банком	82146,4	0,64	62079,8	0,70	-20096,6	0,06	75,6
Прочие обязательства	529665	4,13	603234,3	6,77	73569,3	2,65	113,9
КАПИТАЛ	0	0,00	0,0
Уставный фонд	1437530,9	11,20	1175152	13,20	-262378,9	2,00	81,7
Эмиссионный доход	-	-	0,0
Резервный фонд	32799,5	0,26	22730,8	0,26	-10068,7	0,00	69,3

Продолжение таблицы 2.2

Наименование статьи	На 1.01.2009 г.	Удельн. вес % к итогу	На 1.01.2010 г.	Удельн. вес % к итогу	Изменение по абсол. сумме	Изме-нение по удель-ному весу,%	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Накопленная прибыль	219078,8	1,71	111244	1,25	-107834,8	-0,46	50,8
Фонд переоценки статей баланса	191981	1,50	139263,4	1,56	-52717,6	0,07	72,5
ВСЕГО капитал	1881390,2	14,66	1448390,2	16,26	-433000	1,61	77,0
ИТОГО обязательства и капитал	12835803,4	100,00	8905356,8	100,00	-3930446,6	0,00	69,4

Анализируя структуру обязательств данного банка можно отметить следующие закономерности. Положительным является роста в удельном весе денежных средств клиентов на 4,05 % (с 66,65 % до 70,7%), несколько негативным является снижение кредитов банков и ресурсов от Национального банка.

Однако это всё происходит при значительных снижениях абсолютных сумм обязательств данного банка (так например, средства клиентов, преобладающие в структуре обязательств на 1.01.2010 года составили только 73,6 % к уровню 1.01.2009 года).

Та же закономерности касается и кап

итала банка, который снизился на 433000 млн. руб. Темпы снижения капитала банка составили 23,3 %, что особенно негативно характеризует управление данным банком, что произошло не только снижение обязательств, но и снижение собственного капитала.

Далее проанализируем непосредственного структуру собственного капитала данного банка.

Таблица 2.3 - Динамика изменения собственного капитала филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2008-2009 г.г., в млн.руб.

Наименование статьи	На 1.01.2009 г.	Удельн. вес % к итогу	На 1.01.2010 г.	Удельн. вес % к итогу	Изменение по абсол. сумме	Изменение по удель-ному весу,%	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Уставный фонд	1437531	76,41	1175152	81,14	-262379	4,73	81,7
Эмиссионный доход	-	-	0,00
Резервный фонд	32799,5	1,74	22730,8	1,57	-10068,7	-0,17	69,3
Накопленная прибыль	219078,8	11,64	111244	7,68	-107835	-3,96	50,8
Фонд переоценки статей баланса	191981	10,20	139263,4	9,62	-52717,6	-0,59	72,5
ВСЕГО капитал	1881390	100,00	1448390	100,00	-433000	0,00	77,0

Структуру собственного капитала можно представить также посредством следующей диаграммы:

Рис. 2.1 Структура собственного капитала
филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля в 2009 году, млн. руб.

Таким образом, мы видим, что в структуре собственного капитала данного банка преобладает уставной фонд, притом его удельный вес за анализируемый период увеличился на 4,73 % с 76,41 % до 81,14% .

Негативным является снижение удельного веса накопленной прибыли в структуре собственного капитала на 3,96 %.

Однако наибольшую опасность для банка и его деятельности несет снижение абсолютной суммы собственного капитала, а также его составных частей и эффективности использования.

Далее проанализируем изменение показателей достаточности капитала банка.

Таблица 2.4 - Динамика достаточности капитала филиала 302АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2009-2010 г.г.

Дата	Нормативный	Уставный	Показатель
01.01.09	1770052,6	1438787,9	21,9
01.02.09	1829628,7	1438787,9	18,8
01.03.09	1834256,2	1438787,9	18,1
01.04.09	1781713,6	1438787,9	16,9
01.05.09	1790237,2	1438787,9	16,9
01.06.09	1797100,3	1438787,9	16,6
01.07.09	1766445,8	1438787,9	15,9
01.08.09	1777952,3	1438787,9	15,8
01.09.09	1796891,2	1438787,9	15,8

Продолжение таблицы 2.4

Дата	Нормативныйкапитал(млн. руб.)	Уставныйфонд(млн. руб.)	Показательдостаточностикапитала (%)
01.10.09	1865464,0	1438787,9	15,7
01.11.09	1877216,5	1438787,9	15,4
01.12.09	1903242,9	1438787,9	15,4
01.01.10	2112845,1	1638787,9	16,4
01.02.10	2171686,1	1638787,9	16,9

Согласно Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций28 сентября 2006 № 137, норматив достаточности собственного капитала не должен быть менее 10 %, таким образом, банк обеспечивает достаточно высокую платежеспособность своего функционирования. Норматив достаточности собственного капитала банка перевыполняется более чем в 1,5 раза.

Положительным является увеличение размера уставного фонда на начало 20010 года и соответственно повышение показателя достаточности капитала.

2.3 Анализ ликвидности коммерческого банка

Под ликвидностью понимается способность банка, небанковской кредитно-финансовой орга­низации обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.

Ликвидность определяется сбалансированнос­тью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещения активов и привлечения средств и другими факторами.

В целях надзора за состоянием ликвидности банка, небанковской кредитно-финансовой орга­низации устанавливаются следующие нормативы ликвидности: мгновенная ликвидность; текущая ликвидность; краткосрочная ликвидность; минимальное соотношение ликвидных и сум­марных активов.

Мгновенная ликвидность характеризует со­отношение суммы активов до востребования и пас­сивов до востребования и с просроченными срока­ми.

В расчет мгновенной ликвидности активы и пас­сивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

Минимально допустимое значение нормати­ва мгновенной ликвидности устанавливается в размере 20 процентов.

Текущая ликвидность характеризует соот­ношение суммы активов с оставшимся сроком по­гашения до 30 дней, в том числе до востребования (текущие активы), и пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней, в том числе до востребования и с просроченными сроками (текущие пассивы).

В расчет текущей ликвидности активы и пасси­вы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

Минимально допустимое значение нормати­ва текущей ликвидности устанавливается в разме­ре 70 процентов.

Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроками погашения до 1 года (фактическая ликвидность) и обязательств со сроками исполнения до 1 года (требуемая ликвид­ность). Принцип расчета краткосрочной ликвидно­сти состоит в сопоставлении фактической и требу­емой ликвидности.

Фактическая ликвидность — это имеющиеся активы для оплаты обязательств в соответствии со сроками погашения или по первому требованию в зависимости от вида обязательств.

Требуемая ликвидность — сумма активов, которую необходимо иметь банку, небанковской кредитно-финансовой организации для своевре­менной оплаты своих обязательств при их востре­бовании. Она определяется по сумме пассивов до востребования, взвешенных на риск одновремен­ного снятия средств по ним, обязательств, сроки погашения по которым уже наступили, а также по сумме отрицательных несоответствий между акти­вами и пассивами по срокам до 1 года.

Минимально допустимое значение нормати­ва краткосрочной ликвидности устанавливается в размере 1.

В целях поддержания банками, небанков­скими кредитно-финансовыми организациями до­статочного уровня ликвидных активов устанавли­вается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Минимально допустимое значение нормати­ва минимального соотношения ликвидных и сум­марных активов банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в раз­мере 20 процентов.

Динамику основных показателей достаточности капитала банка и его ликвидности можно представить в виде следующей таблицы.

Таблица 2.5 – Показатели ликвидности филиала

302АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля
, в 2009-2010 г.г.

Дата	Показатель	Показатель	Показатель	Соотношение высоколиквидных и суммарных активов, %
01.01.09	22,4	65,1	1,2	22,3
01.02.09	23,1	63,9	0,83	24,3
01.03.09	18,7	67,7	0,95	20,3
01.04.09	19,4	69,6	0,87	21,9
01.05.09	20,5	69,9	0,82	21,7
01.06.09	23,6	68,6	0,81	22,8

Продолжение таблицы 2.5

Дата	Показатель	Показатель	Показатель	Соотношение высоколиквидных и суммарных активов, %
01.07.09	24,6	71,2	0,78	23,6
01.08.09	24,2	71,1	0,92	24,5
01.09.09	24,1	73,4	1,03	21,0
01.10.09	23,2	72,3	1,0	24,1
01.11.09	23,7	71,1	0,94	21,1
01.12.09	23,3	71,6	0,9	21,3
01.01.10	26,7	71,3	1,4	23,1
01.02.10	23,9	71,1	1,7	23,1

Согласно Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, норматив мгновенной ликвидности должен быть не менее 20 %. Практически на протяжении всего анализируемого периода филиалом превышается минимальный норматив мгновенной ликвидности. Это говорит о том, что филиал имеет достаточно большое количество высоколиквидных активов. Однако большое количество активов с высокой ликвидностью (касса, средства на корсчете в Национальном банке) отрицательно влияют на доходность банка.

Что касается показателя, то отдельные периоды он не выполняется. Однако невыполнение одним из филиалов в системе Беларусбанка компенсируется другими филиалами и головным банком.Также на грани балансирует и показатель краткосрочной ликвидности. Здесь характерно та же ситуация, что невыполнение показателя одним из филиалов компенсируется в целом по системе. В свою очередь соотношение высоколиквидных и суммарных активов находится на достаточно высоком значении. В целом деятельность филиала можно охарактеризовать как достаточно ликвидную. Более того следует сказать, что филиал имеет несколько избыточные запасы высоколиквидных активов. Поскольку в банковской практике существует правило, чем выше ликвидность, тем ниже прибыльность активов, банкам выгодно держать показатели ликвидности на грани нормативных.

2.4 Анализ прибыльности

В процессе анализа прибыли банка определяется следующая сумма прибыли и её динамика, показатели рентабельности банковской деятельности.

Результатом финансово-хозяйственной деятельности АСБ «Беларусбанк» за 2009 год является прибыль в размере 43308,6 млн.рублей.

На начальном этапе проанализируем динамику доходов и раходов данного банка.

На основании данных приложений составим таблицу 2.6 структуры и динамики доходов и расходов банка за 2008 -2009 г.г.

Таблица 2.6 - Структура и динамика доходов и расходов филиала 302

ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Гомель за 2008-2009 гг.

Показатели	2008 г.		2009 г.		отклонение		Темп измене-ния,%
	сумма, млн. руб.	уд.вес, %	сумма, млн. руб.	уд.вес, %	сумма, млн. руб.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы всего:	1307931,9	998487,6	-309444,3	0,00	76,3
1. Процентные в т.ч.	898461	68,69	673177,6	67,42	-225283,5	-1,27	74,9
2. Комиссионные	284041	21,72	198409,4	19,87	-85631,7	-1,85	69,9
3. Чистый доход по операциям с иностранной валютой	89082,3	6,81	64995,8	6,51	-24086,5	-0,30	73,0
4. Чистый доход по операциям с ценными бумагами	398,3	0,03	2179,2	0,22	1780,9	0,19	547,1
5. Доход в форме дивидендов	691,4	0,05	148,6	0,01	-542,8	-0,04	21,5
6. Прочие доходы	35257,7	2,70	59577	5,97	24319,3	3,27	169,0
Расходы всего:	1185805,6	955179	-230626,6	0,00	80,6
1.Процентные в т.ч.:	531247	44,80	383798	40,18	-147449	-4,62	72,2
2.Комиссионные	30665,4	2,59	16844,9	1,76	-13820,5	-0,82	54,9
3.Операционные расходы	503070	42,42	390429	40,87	-112641,3	-1,55	77,6
3.Прочие расходы	37634,7	3,17	29277,3	3,07	-8357,4	-0,11	77,8
6. Чистые отчисления в резервы	35449,3	2,99	46217,7	4,84	10768,4	1,85	130,4
7.Налог на прибыль	47739,1	4,03	88612,3	9,28	40873,2	5,25	185,6
Прибыль	122126,3	43308,6	-78817,7	0,00	35,5

Особенно негативным является сокращение суммарного объёма всех показателей банковской деятельности – доходов, расходов, и как следствие прибыли. Сокращение суммарных показателей наблюдается практически по всем статьям.

Банку нужно пересмотреть подходы к формированию ресурсной базы, депозитной политики, наращиванию собственного капитала. Только данные изменения позволят нарастить ресурсную базу банка, расширить суммарные показатели активных операций и прибыльности данного банка.

По данным таблицы 2.1.2 можно отметить следующее, за 2009 год получено 998487,6 млн. руб. доходов. Доходы на 67,42 % сформированы за счет процентных доходов - 673177,6 млн. руб. В структуре расходов преобладают операционные расходы 40,8 % и процентные расходы – 40,18 %. Положительно, что банк начал активно заниматься операциями с ценными бумагами. Темп роста доходов по данным операциям – 547 %.

Негативно в деятельности банка что расходы возрастали более высокими темпами (80,6 %) по сравнению с доходами (76,3%), что наряду с ростом налога на прибыль на 185,6 % стало следствием снижения прибыли (тем роста составил 35,5 % к уровню 2008 года).

Прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты всех налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды (чистая прибыль), используется на:

¨ выплату дивидендов акционерам;

¨ увеличение и создание фондов банка.

В банке формируются следующие виды фондов:

¨ уставной фонд;

¨ резервный фонд;

¨ фонд развития банка и прочие фонды.

Формирование резервного фонда, фонда развития банка и прочих фондов производится за счет отчислений от чистой прибыли банка по нормативам, утверждаемым общим собранием акционеров.

Фонд развития банка образуется за счёт отчислений от прибыли банка подлежащей распределению, и отражает средства, направленные на капитальные вложения, приобретение основных средств и другие финансовые вложения.

Банку следует искать пути активизации активных операций и увеличения суммы прибыли.

Можно выделить следующие показатели рентабельности:

1. Рентабельность банка (отношение прибыли к расходам)

Прибыль

Рб = (2.1)

Расходы

2. Общий уровень рентабельности (отношение прибыли к доходам)

Прибыль

Рд = (2.2)

Доходы

3. Рентабельность активов (отношение прибыли к активам)

Прибыль

Ра = (2.3)

Активы

4. Рентабельность собственного капитала банка (отношение прибыли к собственному капиталу)

Прибыль

Рск = (2.4)

Собственный капитал

Данный анализ проводится на основании баланса банка и отчёта о прибылях и убытках.

В целях оценки рентабельности деятельности рентабельности банка №302 АСБ "Беларусбанк" целесообразно разработать следующую аналитическую таблицу.

Таблица 2.7 - Показатели рентабельности деятельности рентабельности

АСБ "Беларусбанк" на протяжении 2009-2010 годов, %

Показатели	Значение на 1.01.2009 г.	Значение на 1.01.2010 г.	Изменение на 1.01.2010 г. по сравнению с 1.01.2009г.
А	1	2	3
Рентабельность банка (Рб)	10,30	4,53	-5,77
Общий уровень рентабельности (Рд)	9,34	4,34	-5,00
Рентабельность активов (Ра)	0,95	0,49	-0,46
Рентабельность собственного капитала банка (Рск)	6,49	2,99	-3,50

На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы.

Крайне негативным в деятельности банка является снижение всех показателей рентабельности. Это свидетельствует о том, что в банке 302 АСБ «Беларусбанк» не только снизились объемы активов и совершаемых операций, но и снизилась эффективность использования активов и эффективность работы банка в целом.

Снижение показателей рентабельности банка, общей рентабельности и рентабельности активов практически двукратное. Снижение рентабельности собственного капитала банка на 3,5 % (более чем в два раза) свидетельствует о том, что снизилась отдача собственного капитала данного банка.

Таким образом, в банке 302 АСБ «Беларусбанк» произошло не только количественное снижение активов, пассивов, доходов и расходов, прибыли, но существенно изменились качественные показатели использования активов. Отчасти это обусловлено необходимостью расширения льготного кредитования.

Динамика показателей рентабельности активов, доходов и расходов данного банка свидетельствуют о том, что банку нужно комплексно подойти к управлению активами, прибылью и рентабельностью, эффективнее использовать свой собственный капитал.

3. Совершенствование методики состояния финансового анализа коммерческого банка

В качестве совершенствования методики состояния финансового состояния коммерческого банка на практике целесообразно внедрение системы бюджетирования.

В современных условиях особую актуальность приобретает формирование наиболее эффективной системы бюджетирования коммерческого банка. Одной из наиболее насущных задач является разработка мероприятий и создание условий, направленных на совершенствование системы бюджетирования банка.

Совершенствование системы бюджетирования коммерческого банка исключает стихийность этого процесса. Оно предполагает сознательное и планомерное его проведение. Решающую роль в обеспечении позитивных изменений в системе бюджетирования, в поддержании ее адекватности меняющимся условиям играют совместные продуманные действия всех участников бюджетного процесса. [9, с.17]

Проводимая коммерческим банком стратегия должна способствовать реализации приоритетных направлений совершенствования системы бюджетирования банка.

Реформирование системы бюджетирования банка должно осуществляться с помощью комплекса мер, последовательно осуществляемых Финансово-экономическим управлением и иными заинтересованными участниками с целью формирования наиболее развитой и эффективной системы бюджетирования, ориентированной на удовлетворение потребностей клиентов.

В 2009 г. банковский сектор продемонстрировал устойчивые итоговые показатели развития. Вместе с тем остался нерешенным ряд задач. Система бюджетирования банка остается неразвитой и не используется в качестве инструмента стратегического планирования. Издержки внедрения системы бюджетирования в коммерческом банке остаются высокими. Не в полной мере реализованы задачи совершенствования элементов системы бюджетирования.

Основной целью совершенствования системы бюджетирования коммерческого банка является повышение эффективности функционирования структурных подразделений (ЦФО) и банка в целом, создание наиболее оптимального финансового плана функционирования банка, ориентированного на реализацию стратегии, достижение основных стратегических целей.

Анализируя опыт зарубежных банков, можно совершенно определенно отметить, что базовым условием успешного развития и совершенствования системы бюджетирования является проведение коммерческим банком взвешенной, последовательной политики в этой сфере. Целями этой политики в отношении системы бюджетирования являются обеспечение системной стабильности и создание необходимых условий для развития системы бюджетирования банка.

Совершенствование системы оценки эффективности деятельности центров финансовой ответственности и банка

В целях совершенствования системы оценки эффективности деятельности структурных подразделений и банка в целом необходимо разработать наиболее оптимальный перечень показателей эффективности.

Перечень показателей эффективности является индивидуальным для каждого банка и формируется в зависимости от потребностей руководства банка, Финансово-экономического управления, развитости системы бюджетирования.

По нашему мнению, для оценки эффективности деятельности структурных подразделений и банка в целом целесообразно использовать следующие показатели эффективности:

· Cost Income Ratio (CIR), характеризующий отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам. Коэффициент CIR крупных банков по итогам 2009 г. составил 50-70 %.

Coefficient Operating Performance (COP - коэффициент операционной эффективности), характеризующий отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам текущего года с отношением операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам базового года (Авторский показатель.). Коэффициент операционной эффективности рассчитывается по формуле: СОР = CIRi/CIRj (1) где CIRi - отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам текущего года;

CIRj - отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам базового года. [9, с.18]

Если показатель операционной эффективности структурного подразделения банка принимает значение меньше 1, то темпы роста операционного дохода банка превышают темпы роста административно-хозяйственных расходов структурного подразделения банка. Соответственно подразделение осуществляет свою деятельность экономически эффективно. В противном случае деятельность структурного подразделения нерентабельна.

В общем случае анализ данных показателей заключается в следующем:

· сравнение фактического значения показателя с его нормативным уровнем;

· сопоставление показателя данного банка с коэффициентами конкурирующих банков;

· оценка динамики показателей.

Применение данных показателей на практике позволит оценить экономическую эффективность функционирования структурных подразделений и коммерческого банка в целом. Совершенствование регламентов процесса бюджетирования банка

По нашему мнению, совершенствование регламентов процесса бюджетирования связано с проведением следующих мероприятий:

· определение наиболее оптимального временного периода бюджетирования. Период (горизонт) бюджетирования - это временной интервал, на который разрабатывается бюджет. Наиболее оптимальным периодом бюджетирования считается год с разбивкой по кварталам. Период бюджетирования зависит от внутренних и внешних факторов;

· определение сроков возможных корректировок бюджетов банка (ежемесячная, квартальная, полугодовая корректировка). Наиболее оптимальной считается квартальная корректировка бюджета банка;

· оптимизация схем документооборота по составлению конкретных бюджетов.

Совершенствование контроля за исполнением бюджетов центрами финансовой ответственности и банка Контроль за исполнением бюджетов коммерческого банка является важным этапом бюджетного процесса в банке. Сопоставление реальных результатов деятельности ЦФО с запланированными позволяет руководству банка своевременно оценить ситуацию и принять меры по обеспечению исполнения бюджетов структурных подразделений.

Формирование максимально полной, достоверной управленческой отчетности банка связано с проведением следующих мероприятий:

· определение целей формирования информации в управленческой отчетности и методов оценки результатов;

· определение необходимой информации для управленческого учета и отчетности;

· выделение объектов управленческого учета и отчетности по видам деятельности (процессам), ЦФО, территории, банковским продуктам, группам клиентов;

· обеспечение точности расчетов и учета показателей отчетности;

· определение форм управленческой отчетности для анализа и оценки деятельности ЦФО банка;

· определение форм управленческой отчетности для анализа территорий, банковских продуктов и клиентов банка. [9, с.20]

Таким образом, реализация указанных мероприятий позволит сформировать наиболее оптимальную систему бюджетирования и повысить эффективность функционирования коммерческих банков.

Заключение

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самой организации и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли организации. Общий объем прибыли организации представляет собой балансовую прибыль.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В процессе сво­ей деятельности банки получают финансовые резуль­таты, которые выражаются прибылью или убытком.

Прибыль (убыток) банка отчётного года образуется как разница доходов и расходов банка, то есть с позиции бухгалтерского учёта в банке как разница 8 и 9 класса плана счетов.

Прибыль банка является главным показателем, характеризующим эффективность деятельности банка в целом и от её уровня зависит удовлетворение потребностей членов коллектива, собственников банка, а также возможность наращивания капитала банка в целом.

Необходимость управления прибылью обуславливается той ролью, которую они играют в экономике организации. Именно прибыль в конечном итоге выступает основным условием конкурентоспособности и жизнеспособности банка. Поэтому для подавляющего большинства банков основной задачей является сохранение прибыли (в краткосрочном периоде) и поддержание потенциала прибыльности (в долгосрочном периоде).

Одной из главной проблем в управлению прибыльностью банка является необходимость решить вопрос о соотношении прибыльности и ликвидности банка. Как правило существует прямая взаимосвязь, чем выше прибыльность активов, тем ниже их ликвидность. Поэтому банку выгодно функционировать на грани риска.

Основной целью функционирования коммерческого банка выступает максимизация прибыли. На уровень прибыли влияет структура активов и пассивов банка: чем дешевле банк привлекает ресурс и дороже его размещает, тем выше его прибыльность. Увеличение размера прибыльности может быть достигнуто за счет рисковых операций, по которым банк получает более рисковое вознаграждение. Поэтому оценка уровня прибыли банка тесно связана с анализом степени защиты банка от риска.

Проанализировав управление прибылью в филиале 302 «АСБ «Беларусбанк» можно сделать следующие выводы.

Об результативности экономической деятельности АСБ «Беларусбанк» можно судить проанализировав структуру доходов и расходов, показателям прибыли и рентабельности данного банка.

Негативным является сокращение суммарного объёма всех показателей банковской деятельности – доходов, расходов, и как следствие прибыли. Сокращение суммарных показателей наблюдается практически по всем статьям.

Банку нужно пересмотреть подходы к формированию ресурсной базы, депозитной политики, наращиванию собственного капитала. Только данные изменения позволят нарастить ресурсную базу банка, расширить суммарные показатели активных операций и прибыльности данного банка.

За 2009 год получено 998487,6 млн. руб. доходов. Доходы на 67,42 % сформированы за счет процентных доходов - 673177,6 млн. руб. В структуре расходов преобладают операционные расходы 40,8 % и процентные расходы – 40,18 %. Положительно, что банк начал активно заниматься операциями с ценными бумагами. Темп роста доходов по данным операциям – 547 %.

Негативно в деятельности банка что расходы возрастали более высокими темпами (80,6 %) по сравнению с доходами (76,3%), что наряду с ростом налога на прибыль на 185,6 % стало следствием снижения прибыли (тем роста составил 35,5 % к уровню 2008 года).

Банку следует искать пути активизации активных операций и увеличения суммы прибыли.

Негативным в деятельности банка является снижение всех показателей рентабельности. Это свидетельствует о том, что в банке 302 АСБ «Беларусбанк» не только снизились объемы активов и совершаемых операций, но и снизилась эффективность использования активов и эффективность работы банка в целом.

Снижение показателей рентабельности банка, общей рентабельности и рентабельности активов практически двукратное.

Снижение рентабельности собственного капитала банка на 3,5 % (более чем в два раза) свидетельствует о том, что снизилась отдача собственного капитала данного банка.

Таким образом, в банке 302 АСБ «Беларусбанк» произошло не только количественное снижение активов, пассивов, доходов и расходов, прибыли, но существенно изменились качественные показатели использования активов.

Динамика показателей рентабельности активов, доходов и расходов данного банка свидетельствуют о том, что банку нужно комплексно подойти к управлению активами, прибылью и рентабельностью, эффективнее использовать свой собственный капитал.

В структуре собственного капитала данного банка преобладает уставной фонд, притом его удельный вес за анализируемый период увеличился на 4,73 % с 76,41 % до 81,14% .

Негативным является снижение удельного веса накопленной прибыли в структуре собственного капитала на 3,96 %.

Однако наибольшую опасность для банка и его деятельности несет снижение абсолютной суммы собственного капитала, а также его составных частей и эффективности использования.

Банк обеспечивает достаточно высокую платежеспособность своего функционирования. Норматив достаточности собственного капитала банка перевыполняется более чем в 1,5 раза. Также банком соблюдаются все нормативы ликвидности.

Все анализируемые показатели достаточности собственного капитала возросли за анализируемый период, несмотря на снижение его абсолютной суммы. Показатели обеспечения капиталом кредитных вложений и привлеченных ресурсов банка, находятся на достаточно высоком уровне. Больше всего возрос показатель обеспеченности собственным капиталом кредитных вложений данного банка – на 4,37 % и достиг 23,88%.

В целом динамика данных показателей говорит о том, что несмотря на снижение суммарных показателей прибыльности, валюты баланса и собственного капитала, данный банк стремиться обеспечить достаточно высокий уровень платежеспособности и защиту банка от рисков в процессе своей деятельности.

Банку необходимо пересмотреть систему управления капиталом для обеспечения уровня прибыльности и рентабельности.

Диверсифицировать структуру баланса банка нужно таким образом, чтобы нормативы ликвидности и платежеспособности выполнялись, но были на предельно низком уровне. Для этого необходимо увеличить размер активов, приносящих доход. Банку следует на данном этапе совей деятельности направить свои усилия на повышение прибыльности и ресурсной базы.

Банку для повышения эффективности использования собственного капитала следует разрабатывать плановый баланс и планировать показатели ликвидности и платежеспособности.

В качестве совершенствования методики состояния финансового состояния коммерческого банка на практике целесообразно внедрение системы бюджетирования.

В современных условиях особую актуальность приобретает формирование наиболее эффективной системы бюджетирования коммерческого банка. Одной из наиболее насущных задач является разработка мероприятий и создание условий, направленных на совершенствование системы бюджетирования банка.

Основной целью совершенствования системы бюджетирования коммерческого банка является повышение эффективности функционирования структурных подразделений (ЦФО) и банка в целом, создание наиболее оптимального финансового плана функционирования банка, ориентированного на реализацию стратегии, достижение основных стратегических целей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ деятельности банков: учеб. пособие / И.К. Козлова [и др.]; под общ. ред. И.К. Козловой. – Минск: Выш. шк.,2003. – 240 с.

2. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 окт. 2000 г., №441-3: принят Палатой представителей 25 окт. 2000 г. - Мн.: Амалфея, 2004. - 192с.

3. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие / Г.И. Кравцова, Л.С. Ефремова, Т.А. Купрюшина и др. Под общ. ред. Г.И. Кравцовой. -Мн.:БГЭУ, 1999.-376с.

4. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. для вузов// Л.Г. Батракова.- М.: Издательская корпорация «Логос»,2000.- 344с.

5. Жуков, Е.Ф. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учеб. для вузов / Е.Ф. Жуков,. – М.: Вуз. Учеб. 2004. – 491с.

6. Заренин, М.В. Банковский менеджмент. Организация информационно-финансовых ресурсов: монография / М.В. Заренин. – Гомель: Сож, 2005.- 136с.

7. Захорошко, С. Управление кредитными и процентными рисками/ С.Захорошко// Вест. Ассоц. бел. банков.- 2006.- №20.- С.15-18.

8. Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций28 сентября 2006 № 137 с изменениями и дополнениями

9. Китаев, А. А. Построение моделей бюджетирования в коммерческом банке/ А.А. Китаев // Финансы и кредит. - 2006. - N 23. - С. 15-20.

10. Ковалев, М. Современные тенденции в развитии банковского дела /М. Ковалев // Вест. Ассоц. бел. банков. - 2005.- №12.- С.26-35.

11. Концепция развития банковской системы Республики Беларусь на 2001-2010 годы// Банковский вестник. – 2002. - №17. – с.28-56.

12. Лемешевский, И. Теория и практикам ликвидности современного банка/И. Лемешевский // Вестн. Ассоц. бел. банк. - 2002. – №1.- С. 9-24.

13. Панова, Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка /Г.С. Панова. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 272 с.

14. Румас, С. Формирование собственного капитала коммерческих банков/ С. Румас//Вестник Ассоциаии Белорусских банков.- 2001.- №13.- с.24-25.

15. Савонь, В. Плановый баланс и планируемая ликвидность/ В. Савонь // Банковский вестник. – 2005. - июль. – с.27-30.

16. Сплошнов, С. Направления оценки ресурсного потенциала коммерческих банков / С. Сплошнов// Вест. Ассоц. бел. банков.- 2009.- №2.- с.20.

17. Тарасов, В. Взаимосвязь депозитной политики, депозитного и ссудного процент/ В. Тарасов// Вест. Ассоц. бел. банков. – 2003. - №27. – с.24-30

18. Тарасов, В. Модель управления пассивами коммерческого банка/ В. Тарасов, С. Румас// Вест. Ассоц. бел. банков.- 2006.- №4.- с.36-41.