Технико-экономическое обоснование производства токарного многошпиндельного автомата 1Б240-6К

Министерство образования Республики Беларусь

Институт повышения квалификации и переподготовки кадров по новым направлениям развития техники,технологии и экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

“ Инвестиционное проектирование”

Выполнила студентка гр. ЭК-65 Колосовская И.Н.

Руководитель Козловская З.Н.

.

Минск- 2008

Содержание

Техническое задание на курсовой проект............	5
Введение............................................	6
РЕЗЮМЕ ...............................................	8
1. Формирование потенциала инновационного предприятия
1.1. характеристика предприятия и стратегия его развития .......................	12
1.1.1. Общая характеристика предприятия.............	12
1.1.2. Основные прогнозные показатели стратегии развития предприятия................................	12
1.2. Описание продукции ОАО «**»................	14
1.3. Производственные мощности и площади ..........................................	15
1.3.1. Расчет количества технологического оборудования и площадок..........................................	16
1.3.2. Расчет параметров оборудования и транспорта предприятия.........................................	17
1.3.3. Расчет площадей предприятия...................	18
1.3.4. Расчет размера земельного участка..............	19
1.4. Организационный план .....................	21
1.5. План реализации проекта ...................	22
1.5.1. Календарный план реализации проекта...........	22
1.5.2. План по труду..................................	23
1.6. Инвестиционный план ......................	26
1.6.1. Инвестиции во внеоборотные активы............	26
1.6.2. Инвестиции в оборотные активы.................	31
1.6.3. Календарное планирование потребности в инвестициях......................................	35
1.7. План себестоимости продукции............	38
1.7.1. Прямые затраты в себестоимости продукции.....	38
1.7.2. Косвенные затраты в себестоимости продукции..	45
1.7.3. Коммерческие расходы.........................	51
1.7.4. Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции...........................................	52
1.7.5. Полная себестоимость продукции...............	53
1.8. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ Формирования потенциала инновационного предприятия................	55
2 Реализацияпотенциала инновационного предприятия
2.1. Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга		57
2.1.1. Планирование цены продукции..................		57
2.1.2. Формирование конкурентного преимущества....		60
2.1.3. Программа реализации продукции по отпускной цене		62
2.2. Оценка технического уровня изделий и технологии на предприятии .................		63
2.2.1. Общие положения оценки технического уровня предприятия.........................................		63
2.2.2. Предварительная оценка технического уровня предприятия.........................................		64
2.2.3. Шаблон балльной оценки технического уровня технологии и производства...........................		65
2.3. Прогнозирование финансовых показателей предприятия		68
2.3.1. Проектирование отпускной цены и чистой прибыли		68
2.3.2. Определение объема производства в точке безубыточности......................................		71
2.3.3. Проектирование потока чистого дохода по проекту		73
2.4. финансовая эффективностЬ текущей деятельности предприятия		77
2.5. План привлечения и погашения кредита ...		80
2.5.1. План баланса инвестиций и их источников....		80
2.5.2. План погашения и обслуживания кредита......		81
2.6. финансовая эффективность инвестиций		86
2.6.1. Система показателей финансовой эффективности инвестиций..........................................		86
2.6.2. Сущность показателей финансовой эффективности инвестиций..........................................		86
2.6.3. Расчет показателей финансовой эффективности инвестиций..........................................		92
2.6.4. Графическая интерпретация показателей эффективности проекта...............................		94
2.6.5. Связь эффективности текущей и инвестиционной деятельности........................................		96
2.7. Бюджетная эффективность проекта......		97
2.8. оценка чувствительности и устойчивости инвестиционного проекта..............................................		99
2.9. Технико–экономические показатели проекта..............................................		103
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .........................................		104
Литература.........................................		108

Техническое задание на курсовой проект
по дисциплине «Инвестиции и инновации»

Студент Межень О.С.		Группа 108513
№	Показатели, используемые при проектировании	Ед. изм.	величина
			диапозон	задано
1	Вариант В№ (Номер по списку плюс Х,… Х=……)	-	1-60	24
2	Платежеспособный спрос оборудования D (D=а * В№ + в, а =11, в =1100)	шт.	500-1999	1364
3 3.1 3.2 3.3	Использование производственной мощности: первый год производства второй год производства третий, четвертый, пятый год производства	% % %	30-50 50-80 100	50 60 100
4 4.1 4.2	Финансирование проекта: ресурсы учредителей долгосрочный кредит	% %	20-100 0-80	40 60
5	Коэффициент земельного участка (Размер земельного участка в У раз больше площади зданий)	-	1,3-1,8	1,6
6	Производственный запас материалов	дней	20-90	51
7	Страховой запас материалов	дней	5-15	11
8	Ставка платы за кредит, реальная	%	5-20	11
9 9.1 9.2	Коэффициент рыночной цены изделия (относительно суммы стоимости материалов и комплектующих): Первоклассных производителей Продукции предприятия	5,0-10,0 4,0-9,0	6,0 5,6
10	Коэффициент, времени техобслуживания оборудования	0,70-0,95	0,8
11	Процент выполнения норм времени производственных рабочих	1,00-1,60	1,20
12 12.1 12.2 12.3 12.4	Норматив количества (стоимости) транспорта от количества (стоимости) технологического оборудования: подъемные средства цеха транспортные средства цеха подъемные средства предприятия транспортные средства предприятия	% % % %	1,0-4,0 1,0-3,0 1,0-3,0 1,0-4,0	3,0 1,5 1,8 2,7
13	Норматив количества (стоимости) вспомогательного оборудования от количества (стоимости) технологическ. оборудования	%	20-30	25
14	Коэффициент, характеризующий долю площади складов	0,1-0,3	0,22
15.1	Норматив бытовой площади на рабочего	м2	1,0-1,5	1,25
15.2	Норматив площади на служащего цехового уровня	м2	5,0-9,0	7,0
15.3	Норматив площади на служащего заводского уровня	м2	7,0-12,0	10
16	Длительность производственного цикла	месяц	1,5-6,0	4,0
17	Коэффициент затрат на транспортировку и монтаж оборудования	1,05-1,20	1,12
18.1	Орграсходы от стоимости технологического оборудования	%	3,0-10,0	4,5
18.2	Конструкторская и технологическая документация от стоимости технологического оборудования	%	8,0-15,0	11,0
19	Норматив стоимости подготовки земельного участка от стоимости здания	%	7,0-10,0	8,0
20.1	Цена основных материалов (без учета НДС)	долл./ тонну	200-350	230
20.2	Цена вспомогательных материалов (без учета НДС)		120-250	130
21	Коэффициент транспортно-заготовительных расходов	1,05-1,15	1,14
22	Среднемесячная зарплата производственных рабочих	долл./мес	120-220	410
23	Норматив подоходного налога с работников	%	11
24 24.1 24.2 24.3 24.4	Нормативы косвенных затрат от стоимости технологического оборудования (материальная часть РСЭО): эксплуатация оборудования ремонт оборудования внутризаводское перемещение грузов малоценный и быстроизнашивающийся инструмент	% % % %	1,0-1,5 1,5-2,0 0,5-0,7 0,2-0,5	1,3 1,7 0,55 0,35
Преподаватель /
Задание получил

Введение

Цель данного курсового проекта – ознакомление с современной концепцией оценки технологического уровня и экономической эффективности инновационных проектов.

Законы конкуренции в рыночной экономике требуют постоянного совершенствования производимой продукции и методов ее изготовления. Конкурентоспособность продукции обеспечивается как повышением ее потребительских качеств, так и снижением издержек производства.

Повышение потребительских качеств продукции обеспечивается за счет конструкторских инноваций, реализуемых при проектировании новой продукции или модернизации выпускаемой, путем придания ей новых функций, улучшением эксплуатационных свойств, изменением дизайна.

Снижение издержек производства обеспечивается за счет технологических инноваций, позволяющих снизить цену и повысить конкурентоспособность продукции. Технологические инновации предполагают внедрение новых технологических процессов, обеспечивающих снижение затрат материальных и трудовых ресурсов на единицу продукции.

Оба направления инновационной деятельности требует затрат материальных и финансовых ресурсов, а также нематериальных ценностей в перевооружение действующих предприятий или строительство новых.

Материальные и финансовые ресурсы, а также нематериальные ценности, вкладываемые для получения прибыли (дохода) или социального эффекта называются инвестициями.

Техническое перевооружение требует огромных инвестиций. В условиях ограничения финансовых и материальных ресурсов и источников финансирования инвестиционной деятельности важным становится потребность в профессиональном отборе наиболее рациональных инвестиционных проектов, способных в короткие сроки обеспечить возврат (окупаемость), использованных ресурсов.

Инвестиции делятся на две группы реальные и финансовые.

Реальные инвестиции обеспечивают прирост национального дохода. Они в свою очередь дифференцируются на производственные и интеллектуальные.

Производственные инвестиции увеличивают национальный доход за счет создания новых или техническое перевооружение и реконструкцию действующих предприятий.

Интеллектуальные реальные инвестиции увеличивают национальный доход за счет вложение средств в подготовку специалистов, приобретение лицензий, «ноу-хау», совместные научные разработки.

Финансовые инвестиции – приобретение ценных бумаг на вторичном рынке. Финансовые инвестиции служат для перераспределения финансовых ресурсов. Этим пользуются спекулянты фондовых рынков.

При выполнении курсового проекта необходимо:

-оценить технологический уровень проектируемого предприятия;

-выполнить расчет инвестиций для предприятия, в том числе, в долгосрочные (внеоборотные) активы, оборотные активы (оборотные средства);

-рассчитать издержки производства в текущей деятельности;

-установить цену на производимую продукцию;

-рассмотреть финансирования проекта и определить показатели экономической эффективности и определить чувствительность проекта к изменению экономической конъюнктуры;

-
принять решение о реализации проекта.

РЕЗЮМЕ

проекта инновационного производства на вновь создаваемом предприятии ОАО «Строймастер»

Нормативные документы

Рекомендации по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов [1].

Методики определения оптовых цен на новую машиностроительную продукцию производственно-технического назначения [2].

Методические указания для включения производств в реестр высокотехнологичных [3].

Идея проекта

Организация комплексного безотходного производства высокотехнологичной машиностроительной продукции, обеспечивающей ресурсосбережение у производителя и потребителя.

Характеристика изделия

Изделие.
Высокоточный координатно-расточный станок модели 2Е450АФ30.

Годовой объем производства 1364 шт.
Достижение производственной мощности предприятия планируется поэтапно после двух лет его строительства. В первый год работы производственные мощности используются на 50
%, во второй год – на 60
%, программы производства третьего года и последующих лет соответствуют производственной мощности.

Полезный эффект проекта

Полезный эффект проекта достигается за счет экономии ресурсов у производителя и потребителя изделий нового предприятия.

Полезный эффект у производителя
. ОАО «Строймастер» использует прогрессивные конструкторские и технологические решения, что позволяет на стандартном оборудовании обеспечить качественные характеристики станка не ниже характеристик оборудования первоклассных мировых производителей. Масса станка на 0,79 т меньше массы аналога.

Полезный эффект у потребителя
. Производительность станка в 1,51 раза выше аналога.

Срок службы увеличен с 8 до 12 лет.

Технические показатели проекта позволяют (не позволяют) отнести предприятие к категории «Высокотехнологичное производство».

Полезный эффект у потребителя позволяет создать конкурентное преимущество 36,098%.

Экологический эффект проекта достигается использованием водоснабжения по кольцевому циклу.

При рыночной цене первоклассных производителей 22,128 тыс. долл. отпускная цена предприятия определена в 20,653 тыс. долл.

Базовые показатели проекта

Инвестиции по проекту
Инвестиции, всего	14383,971 тыс. долл.,100%
в т. ч.: а) внеоборотные активы	10004,514тыс.долл.69,55%
из них долгосрочные активы	9062,065 тыс. долл., 63%
нематериальные активы	942,449 тыс. долл., 6,55%
б) оборотные активы	4379,457тыс.долл.,39,45%
Финансирование проекта
Ресурсы учредителей	5753,589 тыс. долл., 40%
Долгосрочный кредит	8630,383 тыс. долл., 60%
Ставка платы за кредит	11 %
Период возврата кредита (динамичный)	5,064 лет
Технико-экономические показатели проекта (Объем производства в год освоения производственной мощности)
Срок строительства предприятия	2,0 года
Срок освоения проектной мощности	2,0 года
Объем производства в отпускных ценах	19171,124 тыс. долл.
Объем производства в оптовых ценах	15761,780 тыс. долл.
Уровень использования производственной мощности в точке безубыточности	23,607 %
Период достижения безубыточности от начала расчетного периода	2,472 лет
Затраты на доллар товарной продукции	0,8 долл.
Техническая эффективность проекта
Снижение удельной материалоемкости производства	9%
Снижение удельного потребления электроэнергии	6%
Рост производительности оборудования	51%
Эффективность инновационного проекта
Чистая дисконтированная стоимость	140,029 тыс. долл.
Внутренняя норма рентабельности	11,305 %
Период возврата инвестиций: а) динамичный	6,976 лет
б) статичный	6,33 лет
Эффективность текущей деятельности ОАО «Строймастер» (в год освоения производственной мощности)
Величина прибыли: а) балансовая	3152,356 тыс. долл.
б) чистая	2040,263 тыс. долл.
Рентабельность продукции по балансовой прибыли	25 %
Рентабельность капитала по чистой прибыли	19,38 %
Выводы Проект является эффективным для банка и инвесторов, поскольку чистая дисконтированная стоимость NPV > 0 и составляет 140,029 тыс.долл.; внутренняя норма рентабельности равна 11,305%, что больше барьерной ставки прибыли 11%, т.е. прибыль предприятия будет расти быстрее, чем плата за кредит; индекс доходности Pix = 1,0114 > 1. Динамичный период возврата инвестиций (6,976 лет) меньше расчетного периода (7 лет). Период возврата кредита 5,064 лет является приемлемым для банка.

1. Формирование потенциала инновационного предприятия

1.1. характеристика предприятия и стратегия его развития

1.1.1. общая характеристика предприятия

Общую характеристику предприятия ОАО «Строймастер» содержит «
Паспорт предприятия», который представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Паспорт предприятия

Отрасль	Машиностроительная промышленность
Наименование предприятия	Открытое акционерное общество «Строймастер»
Юридический адрес	Город, улица ( г. Минск, ул. Русиянова)
Форма собственности	Акционерная, головное предприятия
Дата регистрации	01.01.08
Размер уставного фонда	5754,348 тыс. долл.
Размер земельного участка	18375,136 м2
Учредители предприятия	Госорган «Министерство промышленности» Физические лица: Петренко Сергей Петрович, Степанов Дмитрий Александрович
Распределение уставного фонда: а) государственные организации; б) юридические лица; в) физические лица	21% 50% 29%
Директор	Петренко Сергей Петрович
Главный бухгалтер	Степанов Дмитрий Александрович
Телефоны:	(017)2234354; (017)2798565

1.1.2. основные прогнозные показатели стратегии развития предприятия

Основные прогнозные показатели стратегии развития предприятия, используемые при расчете разделов проекта, приведены в таблицах 1.2, 1.3, 1.4.

Таблица 1.2 -Прогнозы по проекту

№ п/п	Показатель	Годы расчетного периода проекта
		Строительство		Эксплуатация предприятия
		2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
1	Строительство предприятия
2	Эксплуатация предприятия
3	Ликвидация предприятия	В конце расчетного периода активы предприятия продаются по остаточной стоимости
4	Подготовка к ликвидации	Косметический ремонт зданий и оборудования (5 % от первоначальной стоимости); Благоустройство земельного участка (20 % от стоимости подготовки участка к застройке)
5	Использование производственной мощности, %	–	–	50	60	100	100	100

Таблица 1.3 - Параметры проекта

Основные сведения по проекту	Показатель	Основные сведения по проекту	Показатель
Горизонт расчета (лет)	7	Вид принятой в проекте расчетной единицы	долл. США
Шаг расчета:	Инфляция, процентов за год	0,0%
– для первого года	год	Ставка платы за кредит, реальная	11%
– для второго года	год	Дата начала реализации проекта	01.01.2008
– для последующих периодов	год	Расчеты выполнены по состоянию на	01.12.2007

Вариант инфляции.
Инфляция принята по оптимистическому варианту. Цены на продукцию, топливно-энергетические ресурсы и заработная плата меняться не будут в течение ближайших лет в долларовом исчислении. Поскольку все расчеты проведены в долларах США, такая модель обеспечит стабильность затрат и результатов проекта.

Таблица 1.4 - Налоговое окружение

№ п/п	Виды налогов и сборов и их отнесение на местный и республиканский бюджеты	Ставка налога (постоянная по годам реализации проекта), %
1	Косвенные налоги из выручки от реализации
1.1	Налог на добавленную стоимость	18
1.2	Отчисления в республиканский и местный бюджеты по единому нормативу	3
2	Налоги, относимые на себестоимость
2.1	Начисления на оплату труда	35,8
2.2	Плата за землю	11186 долл. за 1 га
2.3	Экологический налог	-
3	Налоги и сборы, относимые на прибыль
3.1	Налог на недвижимость	1
3.2	А. Налог на прибыль базовый Б. Льгота для высокотехнологичных предприятий В. Налог на прибыль с учетом льгот	24 50 12
3.3	Транспортный сбор	3
3.4	Отчисления в инновационный фонд (только для предприятий с долей госсобственности)	5

1.2. Описание продукции ОАО «Строймастер»

Рассматриваемый проект предполагает экологически чистое производство высокоточного координатно-расточного станка 2Е450АФ30.

Целевой функцией проекта принято ресурсосбережение.

Строительство предприятия предполагает экономию ресурсов в двух сферах:

– во-первых, непосредственно на предприятии;

– во-вторых, у организаций, использующих продукцию повышенного технического уровня.

Полезный эффект проекта достигается за счет экономии ресурсов у производителя и потребителя изделий нового предприятия.

Полезный эффект у производителя
. ОАО «Строймастер» использует прогрессивные конструкторские и технологические решения, что позволяет на стандартном оборудовании обеспечить качественные характеристики станка не ниже характеристик оборудования первоклассных мировых производителей. Масса станка в 1,099 ниже массы аналога (по варианту задания приложения *07).

Полезный эффект у потребителя
. Производительность станка в 1,51 раза выше, чем у аналога. Срок службы увеличен с 8 до 12 лет.

Полезный эффект у потребителя позволяет создать конкурентное преимущество по сравнению с первоклассными производителями 36,098% .

Экологический эффект проекта достигается использованием водоснабжения по кольцевому циклу.

Проект позволяет отнести предприятие к категории «Высокотехнологичное производство».

1.3. Производственные мощности и площади

Производственные мощности выбраны исходя из программы выпуска продукции на третий год производства. Технология производства предусматривает использование серийно выпускаемого металлорежущего и транспортного оборудования.

Расчет значения количества технологического, вспомогательного, подъемно-транспортного оборудования, мощности, установленного электрооборудования и необходимых площадей для оборудования и транспортных средств сведен в таблице 1.5.

1.3.1.

Расчет количества технологического оборудования и площадок

Расчет величины станочного парка
производится по группам оборудования по формуле 1.1:

, (1.1)

где Н
ст.
i
– норматив затрат станочного времени по i
-й группе оборудования, станко-часов,

N
– годовой объем производства продукции, шт., 1364;

F
н
– номинальный фонд времени работы оборудования;

k
m
– коэффициент времени техобслуживания оборудования;

k
в
– коэффициент выполнения норм времени.

Нормативы затрат станочного времени для производства координатно-расточного станка модели 2Е450АФ30 следующие:

1) токарные станки ― 127 станко-час;

2) сверлильные станки ― 42 станко-часов;

3) фрезерные станки ― 97 станко-часов;

4) агрегатно-расточные ― 73 станко-часов;

5) зубодолбежные ― 69 станко-час;

6) шлифовальные ― 99 станко-часов;

7) строгальные ― 61станко-часа;

8) прочие ― 17 станко-часов

Номинальный фонд времени работы оборудования F
н
принимается исходя из двухсменного режима работы (F
н
= 4100 часов).

Планируемые коэффициенты времени техобслуживания 0,8 и выполнения норм времени 1,2 принимаются одинаковыми для всех групп оборудования.

Расчетное количество станков i
-й группы m
р.
i
округляется в большую сторону до целого числа и называется принятым количеством оборудования m
пр.
i
.

Процент загрузки оборудования по i
-й группе в процентах рассчитывается по каждой группе по формуле

. (1.2)

Расчет количества площадок сборки и испытаний
производится укрупнено от принятого количества технологического оборудования по нормативу технологической трудоемкости сборки и испытаний, равному 29%. Нормо-часы определяются как 29% от суммы станко-часов на одно изделие.

1.3.2.

Расчет параметров оборудования и транспорта предприятия

Расчет количества вспомогательного оборудования цеха
производится укрупнено в размере 25% от принятого количества технологического оборудования и сводится в таблице 1.5.

Расчет количества транспорта
производится укрупнено по нормативу, заданному в процентах от количества технологического оборудования и сводится в таблице 1.5. Расчет выполняется дифференцированно для цеха и служб управления предприятием. При этом транспорт делят на две группы:

– подъемные средства (краны, тельферы);

– транспортные средства (автомобили, электрокары, перегружатели, автопогрузчики).

Расчет мощности установленного электрооборудования
производится по нормативам, приведенным в таблице 1.5. При расчете установленная мощность единицы оборудования умножается на принятое количество единиц оборудования или транспортных средств.

1.3.3.

Расчет площадей предприятия

Расчет производственной площади
для основной массы оборудования и транспорта производится по нормативам, приведенным в таблице 1.5. При расчете площади норматив площади единицы оборудования умножается на принятое количество единиц оборудования или транспортных средств. Расчетные значения производственной площади, определенные в таблице 1.5, дублируются в таблице 1.9.

Расчет ведется по следующей формуле:

, (1.3)

где Si
– норматив площади на единицу оборудования i
-й группы, м2
;

m
пр.
i
– принятое количество единиц оборудования этой же группы.

Расчет складской площади.
Расчет величины складской площади производится методом укрупненного проектирования. Результаты расчетов заносят в таблице 1.9.

В расчете используется усредненный коэффициент, характеризующий долю площади складов от величины производственной площади:

, (1.4)

где k
скл
– коэффициент, характеризующий долю площади складов, равный 0,22.

Расчет бытовой, служебно-бытовой, административно-бытовой площади.
Расчет величины необходимой площади производится после определения численности промышленно-производственного персонала (табл.1.8). Рассчитываются:

– бытовая площадь для рабочих, занятых производством продукции;

– бытовая площадь для рабочих цеха, непосредственно не занятых производством продукции;

– служебно-бытовая площадь для служащих цехового уровня;

– бытовая площадь для рабочих управления, непосредственно не занятых производством продукции;

– служебно-бытовая площадь для служащих цехового уровня;

– административно-бытовая площадь для служащих аппарата управления, расчет производится методом укрупненного проектирования с использованием усредненных нормативов площади на работника. Результаты расчетов площади заносят в таблице1.9.

Площадь, необходимая для размещения каждой категории работников, определяется по формуле

, (1.5)

где Si
– норматив площади по данной категории работников, м2
/чел.;

Чi
– численность данной категории работников, чел. (см. табл. 1.8).

1.3.4. Расчет размера земельного участка

Размер земельного участка, необходимого для размещения предприятия, принимается кратным сумме всех площадей (см. табл. 1.9, стр. 3). Коэффициент площади земельного участка равен 1,6. Площадь земельного участка заносится в таблице 1.9. Размер земельного участка равен: 11484,46*1,6 = 18375,136 м2
.

Таблица 1. 5 -Оборудование, транспорт, мощности установленного электрооборудования и необходимые площади

Оборудование		Вид станков	Норматив расчета	Количество станков		Процент загрузки станков	Мощность, квт		Площадь, м2
				Расчет	Принято	100х гр.4/гр.5	единицы оборудования	суммарная	единицы оборудования	суммарная
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10
Технологическое, вспомогательное оборудование, подъемные средства цеха (общепроизводственные)
А.Технологическое оборудование (стр.1+стр.2)	-		754,65	261,520	266,000	98,316%	-	2958	-	5703
1. Итого металлорежущие станки (стр.1.1+… стр.1.8):	-		585	202,729	207,000	97,937%	-	2663	-	5172
1.1. Токарные	средний		127	44,011	45	97,803%	11	495	20	900
1.2. Сверлильные	малый		42	14,555	15	97,033%	7	105	12	180
1.3. Фрезерные	средний		97	33,615	34	98,867%	10	340	20	680
1.4. Агрегатно-расточные	крупный		73	25,298	26	97,299%	18	468	45	1170
1.5. Зубообрабатывающие	средний		69	23,912	24	99,632%	16	384	20	480
1.6. Шлифовальные	средний		99	34,308	35	98,023%	15	525	20	700
1.7. Строгальные	крупный		61	21,139	22	96,087%	13	286	45	990
1.8. Прочие	малый		17	5,891	6	98,188%	10	60	12	72
2. Сборочное, наладочное оборудование	малый		29%	58,791	59	99,646%	5	295	9	531
			169,65
3. Оборудование вспомогательное цеха	-		25%	66,5	67	99,254%	12	804	24	1608
4. Итого транспорт	–		11,97	12	99,750%	-	248	-	232
4.1. Подъемные средства цеха	–		3%	7,98	8	99,750%	25	200	20	160
4.2. Транспортные средства цеха	–		1,50%	3,99	4	99,750%	12	48	18	72
Итого по цеху (стр. А+3+4)	–		339,990	345,000	98,548%	4010	-	7543
Транспорт заводоуправления (общепроизводственный)
5. Итого транспорт		–	11,97	13	92,077%	-	175	-	144
5.1. Подъемные средства		–	1,80%	4,788	5	95,760%	35	175	–	-
5.2. Транспортные средства		–	2,70%	7,182	8	89,775%	–	-	18	144

1.4. Организационный план

Таблица 1.5 - Основные участники и стороны проекта

Роль основных участников проекта	Участник
Инициатор проекта Заемщик Реализация проекта	Госорган «Министерство промышленности» ОАО «Строймастер», г. Минск Беларусь Учредители ОАО «Строймастер», Определится по тендеру
Кредитование 60 %проекта	ОАО «Приорбанк», г. Минск, Беларусь
Инвестиции акционеров 40 % проекта	ОАО «Строймастер», г.Минск, Беларусь
Проведение государственной комплексной экспертизы проекта	Министерство экономики РБ Министерство финансов РБ Министерство иностранных дел РБ Госкомитет по науке и технологиям РБ
Поставка и шеф-монтаж оборудования	Определится по тендеру
Выполнение строительных и монтажных работ	Определится по тендеру
Обучение персонала	Учебный центр ОАО «Строймастер»

1.5. План реализации проекта

1.5.1. календарный план реализации проекта

Календарный план реализации проекта отражает последовательность выполнения работ на этапе строительства зданий и монтажа оборудования, а также выход на полную мощность предприятия. Он строится в виде ленточной диаграммы, представленной на рис. 1.1. Согласно рекомендациям по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов, диаграмма строится на срок до момента погашения задолженности по заемным ресурсам плюс 1 год с указанием периодов оплаты этапов проекта.

Работа

По годам строительства

По годам производства

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

I

II

III

IV

I

II

III

IV

Организационная работа

Регистрация предприятия

Подготовка земельного участка

Строительство зданий и сооружений

Приобретение транспорта общехозяйственного назначения

Приобретение транспорта общепроизводственного назначения

Размещение заказов на оборудование ноу-хау

Оплата оборудования

Оплата ноу-хау

Приобретение техоснастки и инвентаря

Монтаж оборудования

Заключение контрактов и оплата материальных ресурсов

Начало поставок материальных ресурсов

Набор и подготовка персонала

Сдача предприятия в эксплуатацию

Выход на полную мощность

Возврат заемного капитала

5,064

Рисунок 1.1 - График реализации проекта

1.5.2. п

лан по труду

План привлечения промышленно–производственного персонала.
В проекте предусматривается дифференцированный подход к привлечению промышленно–производственного персонала (ППП). Стратегия привлечения ППП отражена в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Стратегия привлечения промышленно-производственного персонала

Категория промышленно–производственного персонала	Подход к привлечению персонала
Дирекция строящегося предприятия	3 человека от начала строительства предприятия до конца расчетного периода. Расходы на зарплату дирекции в период строительства предприятия входят в состав организационных инвестиционных затрат.
Служащие аппарата управления предприятием	70 % на начало первого года производства, затем добираются при превышении освоения производственной мощности свыше 70 %.
Служащие цехового уровня	60 % на начало первого года производства, затем добираются при превышении освоения производственной мощности свыше 60 %.
Рабочие, занятые производством продукции	Набираются постепенно в процентах освоения производственной мощности.
Рабочие, непосредственно не занятые производством продукции	40 % на начало первого года производства, затем добираются до процента освоения производственной мощности.

Расчет численности промышленно–производственного персонала (работающих).
Расчет численности работающих производится с учетом следующих факторов:

– станочного времени для производства продукции;

– соотношения численности рабочих, непосредственно занятых производством продукции, и других категорий работающих;

Таблица 1.7.1 - Нормативы численности вспомогательных рабочих и служащих, % от числа рабочих, занятых производством продукции

Основные рабочие, чел.	Вспомогательные рабочие	Служащие
		цехового уровня	аппарата управления
От 401 до 500	40	20	14

– стратегии привлечения промышленно–производственного персонала (см. табл. 1.7);

– использования производственной мощности.

Расчет численности рабочих, непосредственно занятых производством продукции

производится на основе технологической трудоемкости, включающей сумму норматива станочного времени для производства станка и норматива трудоемкости сборки и испытаний изделия. Численность рабочих будет изменяться по годам производства в соответствии с изменениями объемов производства (использованием производственной мощности):

, (1.6)

где N
– производственная программа изготовления станков при полном использовании мощности, шт (1364 шт.);

Т
– норматив технологической трудоемкости при изготовлении единицы продукции, нормо-час/станок, (754,65 нормо-час/станок);

K
– коэффициент использования производственной мощности;

F
э
– эффективный фонд времени одного рабочего (F
э
=1835 ч);

k
в
– коэффициент выполнения норм времени (1,2).

Расчет численности рабочих, непосредственно не занятых производством продукции, служащих цехового уровня, аппарата управления

производится в три этапа по единому принципу.

На первом этапе производится расчет на годы полного освоения производственной мощности (третий, четвертый, пятый). Расчет ведется по нормативу от полной численности рабочих, занятых производством продукции, в год достижения 100 % производственной мощности по формуле

Чi
= Чосн
βi
: 100%, (1.7)

где Чосн
–
полная численность рабочих, занятых производством продукции, чел.;

βi
–
норматив, равный проценту i
-й категории работников от численности рабочих, непосредственно занятых производством продукции.

Результаты расчета заносятся в таблицу 1.8.

Таблица 1.8 - Списочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

Показатель	Списочная численность
	по годам производства
	2009	2010	2011	2012	2013
1	2	3	4	5	6
Использование производственной мощности, %	50	60	100	100	100
1. Численность общепроизводственная (персонал цеха)	355	415	690	690	690
(стр.1.1+стр.1.2)
1.1. Рабочие цеха (стр.1.1.1+1.1.2)	298	358	596	596	596
1.1.1. Рабочие, непосредственно занятые производством	234	281	468	468	468
продукции
1.1.2. Рабочие, непосредственно не занятые производством продукции	64	77	128	128	128
(0,68 × стр.4)
1.2. Служащие цехового уровня (в 1–2 годы минимум 60 %)	57	57	94	94	94
2.Численность персонала общехозяйственная (стр.2.1+стр.2.2)	78	84	126	126	126
2.1. Рабочие управления, непосредственно не занятые производством продукции (0,32* стр.4)	31	37	60	60	60
2.2. Служащие аппарата управления предприятия (в 1–2 годы минимум 70 %)	47	47	66	66	66
3. Всего персонал (стр.1+стр.2)	433	499	816	816	816
4. Рабочие, непосредственно не занятые производством продукции (в 1–2 годы минимум 40 %)	94	113	188	188	188

1.6. Инвестиционный план

1.6.1. инвестиции во внеоборотные активы

Упорядоченные по структуре внеоборотные активы составляют долгосрочный капитал. Внеоборотные активы включают основные средства (долгосрочные активы), представляющие собой основной капитал, и нематериальные активы – нематериальный капитал.

Инвестиции в основные средства

Инвестиции в основные средства используются для финансирования единовременных затрат при формировании их упорядоченной структуры. Инвестиции на формирование основных средств включают единовременные затраты, связанные с приобретением, транспортировкой и монтажом оборудования, строительством зданий и сооружений, а также затраты на другие активы, относящиеся к основным средствам. Рассчитываются по формуле

, (1.8)

где К
зд
– инвестиции в здания;

К
МиО
– инвестиции в технологическое оборудование;

К
всп
– инвестиции во вспомогательное оборудование;

К
тр
– инвестиции в транспорт;

К
т.о
– инвестиции в инструмент и технологическую оснастку, входящие в состав основных средств;

К
инв
– инвестиции в производственный инвентарь;

К
зем.уч
– инвестиции в подготовку земельного участка.

Активы принимаются на баланс по первоначальной стоимости (без учета НДС), однако для их приобретения необходимы финансовые ресурсы для оплаты НДС.

Инвестиции в здания

Величина инвестиций в здания определяется суммой стоимости производственных, административных (цеховых и заводских) и складских зданий. Инвестиции в конкретные здания определяются по формуле:

, (1.9)

где S
зд.
i
– площадь зданий i
-го вида, м2
;

Ц
зд.
i
– цена одного м2
площади i
-го вида без учета НДС. Принимается по рыночной стоимости на момент проведения расчетов, долл.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 1.9.

Таблица 1.9 - Инвестиции в здания и земельный участок

Вид площади	Показатели площадей
	Размер,	Стоимость,	Стоимость,
	м2	долл./м2	тыс. долл.
1	2	3	4
1. Площади цеха, общепроизводственные	8946	157,84	1412,05
1.1. Производственная площадь цеха	7543	150	1131,45
1.2. Служебно-бытовая площадь цеха (стр.1.2.1+стр.1.2.2)	1403	200	280,6
1.2.1. бытовая для рабочих;	745	–	–
1.2.2. служебно-бытовая для служащих	658	–	–
2. Площадь общехозяйственная	2538,46	157,30	399,30
2.1. Административно-бытовая площадь аппарата управления	660	250	165
2.2. Бытовая для рабочих	75	200	15
2.3. Складская площадь	1659,46	120	199,14
2.4. Гаражи предприятия	144	140	20,16
3. Итого площадей предприятия (стр.1+стр.2)	11484,46	157,721	1811,35
4. Величина входного НДС	-	–
(стр.3 × НДС)			326,04
5. Инвестиции в площади с учетом НДС	-	–	2137,39
6. Земельный участок	18375,14	0	0
7. Величина входного НДС	–	–	0
(стр.6 × НДС)
Инвестиции в земельный участок с НДС	–	–	0

Инвестиции в технологическое оборудование

Величина инвестиций в технологическое оборудование К
МиО
определяется по балансовой стоимости металлообрабатывающего оборудования, включающей затраты на его приобретение по отпускным ценам, транспортировку и монтаж, по формуле:

, (1.10)

где m
пр.i

– принятое количество станков i
-го вида;

Цi
– цена станков i
-го вида без учета НДС (т.*1.10).

k
трi
– поправка, учитывающая транспортные расходы (k
тр
= 0,05–0,08);

k
мi

– поправка, учитывающая расходы на монтаж оборудования (k
м
= 0,05-0,07);

k
фi
– поправка, учитывающая расходы на устройство фундамента под оборудование.

Примечание.
сумма поправок плюс единица представляет собой коэффициент затрат на транспортировку и монтаж оборудования (∑(k
трi
+ k
мi
+ k
фi
)+
1), который равен 1,12. Расчет инвестиций в технологическое оборудование сведен в таблицу 1.10.

Таблица 1.10 - Инвестиции в технологическое оборудование

Оборудование	Кол-во станков, шт.	Цена единицы, тыс. долл.	Коэф. затрат на транспортировкуи монтаж	Балансовая стоимость, тыс. долл.
					1	2	3	4	5
					1. Токарные станки	45	12	1,12	604,8
2. Сверлильные станки	15	2	33,6
3. Фрезерные станки	34	10	380,8
4. Агрегатно-расточные станки	26	11	320,32
5. Зубодолбежные станки	24	30	806,4
6. Шлифовальные станки	35	15	588
7. Строгальные станки	22	17	418,88
8. Прочие	6	11	73,92
9. Сборочное и испытательное	59	15	991,2
Итого (стр.1+2+3+4+5+6+7+8+9)	266	4217,92
Величина входного НДС	–	–	–	759,226
Инвестиции в технологическое оборудование с учетом НДС	–	–	–	4977,146

Инвестиции во вспомогательное оборудование, транспорт, технологическую оснастку, производственный инвентарь

Инвестиции во вспомогательное оборудование, транспорт, технологическую оснастку принимаются по нормативу от стоимости технологического оборудования. Инвестиции в производственный инвентарь принимаются по нормативу на одного работающего. Нормативы приведены в таблице 1.11. Инвестиции рассчитываются по формулам:

а), (1.11)

б) , (1.12)

где k
j

– норматив инвестиций (коэффициент, учитывающий стои-мость j
-го вида актива в процентах от стоимости технологического оборудования);

Чi
– численность i
-й категории персонала;

Hz
– стоимость инвентар.я на работающего данного подразделения.

Инвестиции в нематериальные активы

Инвестиции в нематериальные активы включают организационные расходы, расходы на приобретение конструкторской и технологической документации (ноу-хау), а также на подготовку земельного участка.

Инвестиции в организационные расходы и приобретение конструкторской и технологической документации принимаются по нормативу от стоимости технологического оборудования.

Инвестиции по подготовке земельного участка принимаются по нормативу от стоимости зданий и сооружений. Расчет сведен в таблицу 1.9 и перенесен в таблицу 1.11.

Инвестиции в нематериальный капитал рассчитываются по формулам:

, (1.13)

, (1.14)

где k
ноу-хау
– коэффициент, учитывающий стоимость ноу-хау в % к стоимости технологического оборудования (11%);

k
зем.уч
– коэффициент, учитывающий стоимость подготовки земельного участка в % к стоимости зданий (8%).

Таблица 1.11 - Инвестиции, принимаемые по нормативу от стоимости технологического оборудования или здания

Вид активов	Норматив	Балансовая стоимость оборудования, тыс. долл.	НДС, тыс. долл.	Инвестиции с учетом НДС, тыс. долл.
					1	2	3	4	5
производственные активы цеха
1. Технологическое	100%	4217,92	759,226	4977,146
оборудование
1.1. Вспомогательное	25%	1054,48	189,806	1244,286
оборудование
1.2. Технологическая	2,00%	84,358	15,185	99,543
оснастка и инструмент
1.3. Производственный	$ 100/чел.	69	12,42	81,42
инвентарь цеха
1.4. Подъемные средства цеха	3%	126,538	22,777	149,314
1.5. Транспортные средства цеха	1,50%	63,269	11,388	74,657
общехозяйственные активы предприятия
1.6. Подъемные средства предприятия	1,80%	75,923	13,666	89,589
1.7. Транспортные средства предприятия	2,70%	113,884	20,499	134,383
1.8. Инвентарь и технические средства	$ 500/чел.	63	11,34	74,34
					1.9. Организационные расходы	4,50%	189,806	34,165	223,972
1.10. Конструкторская и технологическая документация (ноу-хау)	11%	463,971	83,5148	547,486
					2. Итого инвентарь (стр.1.3+стр.1.8)	-	132	23,76	155,76
					3. Итого транспорт (стр.1.4+1.5+1.6+1.7)	-	379,613	68,330	447,943
4. Здания	100%	1811,35	326,04	2137,39
4.1. Подготовка земельного участка	8%	144,908	26,083	170,991

1.6.2. инвестиции в оборотные активы

Расчет инвестиций в оборотные активы незавершенного производства и запасов готовой продукции на складе возможен после расчета себестоимости продукции, которая рассматривается в разделе 1.7.
Величина оборотных активов изменяется пропорционально объему производства, поэтому расчет выполняется на год освоения производственной мощности, а затем корректируется по годам эксплуатации предприятия. Расчеты сведены в таблицу 1.12.

Таблица 1.12 - Потребность в оборотных активах, тыс. долл.

Элементы оборотных средств	Величина на год (360 дней), тыс. долл.	Норма запаса в днях	Величина по годам производства, тыс. долл.
						первый	второй	третий и др.
			1	2	3				4	5	6
			Использование производственной мощности, %	–	–	50	60	100
1. Производственные запасы, всего (стр.1.1+1.2+1.3+1.4+1.5)	–	–	388,498	466,197	776,995
1.1. Основные материалы (стр.1.1.1+1.1.2)	3376,129	62	290,722	348,867	581,444
1.1.1. Производственный запас	-	51	239,142	286,971	478,285
1.1.2. Страховой запас	-	11	51,580	61,896	103,160
1.2. Вспомогательные материалы	23,853	60	1,988	2,385	3,976
1.3. Покупные комплектующие и полуфабрикаты, в т. ч. (стр.1.3.1+1.3.2)	1654,303	35	80,418	96,501	160,835
1.3.1. Производственный запас	-	25	57,441	68,929	114,882
1.3.2. Страховой запас	-	10	22,976	27,572	45,953
1.4. Топливо	67,523	20	1,876	2,251	3,751
1.5. МБП	53,978	180	13,495	16,193	26,989
2. Незавершенное производство	–	–	1613,078	1935,693	3226,156
3. Готовая продукция	–	10	212,050	241,631	378,204
4. Потребность в оборотных активах (стр.1+ стр.2+ стр.3)	–	–	2213,626	2643,521	4381,355
5. Прирост оборотных активов	–	–	2213,626	429,895	1737,834

При расчете величины инвестиций в оборотные активы цены по группам производственных запасов, материальные затраты незавершенного производства и запасов готовой продукции берутся с учетом входного НДС.

Инвестиции в производственные страховые запасы

В составе производственных страховых запасов рассматриваются следующие элементы:

– основные материалы;

– вспомогательные материалы;

– покупные комплектующие и полуфабрикаты;

– топливо;

– малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (страховой запас не формируется).

Потребность в инвестициях для создания запасов определяется по формуле:

Из
= Ci
· Ti

· (1+
h
НДС
/100) / Т
п
, (1.15)

где Из
– инвестиции на формирование запаса, тыс. долл.;

Ci
– затраты i
-го вида ресурсов на годовую программу производства продукции без НДС (табл. 1.14, табл. 1.16);

Ti
– норма запаса в днях (табл. 1.12);

h
НДС
– ставка налога на добавленную стоимость;

Т
п
– продолжительность планового периода (360 дней).

Инвестиции в незавершенное производство

Потребность в инвестициях для создания незавершенного производства определяется по формуле:

, (1.16)

где К
н
– коэффициент нарастания затрат;

Сх
– себестоимость годовой программы выпуска продукции с учетом входного НДС (табл. 1.18);

Т
ц
– длительность производственного цикла (120 дней);

Т
п
– продолжительность планового периода (360 дней).

теоретически коэффициент нарастания затрат находится в пределах 0,5...1,0 и определяется по формуле:

, (1.17)

где МЗндс
– материальные затраты годовой программы выпуска продукции с учетом входного НДС (табл.1.15).

Таблица 1.12.1 - Расчет коэффициента нарастания затрат

Показатели	Первый год	Второй год	Третий-пятый годы
Материальные затраты годовой программы выпуска продукции с учетом входного НДС (МЗндс )	2870,787	3444,945	5741,575
Себестоимость годовой программы выпуска продукции с учетом входного НДС (Сх )	7624,055	8688,939	13605,598
Коэффициент нарастания затрат (К н )	0,688	0,698	0,711

Инвестиции в готовую продукцию на складе предприятия

Потребность в инвестициях для создания запаса готовой продукции определяется по формуле:

, (1.18)

где Р
д
– период оформления документов и подготовки продукции к отправке (принимается равным 10 дней).

Полные инвестиции в оборотные активы

Полные инвестиции в оборотные активы формируются по мере освоения производственной мощности предприятия. Они постепенно увеличиваются. Потребность оборотного капитала по годам производства пропорциональна использованию производственной мощности.

На каждой стадии реализации проекта инвестиции в оборотные активы определяются суммированием инвестиций для создания производственных запасов, незавершенного производства и запаса готовой продукции. Удобно рассчитывать инвестиции в оборотные активы на полную мощность предприятия и затем корректировать на использование производственной мощности.

Инвестиции в оборотные активы определяются по формуле:

. (1.19)

В табл. 1.12 рассчитываются потребность в оборотных активах по годам производства и прирост оборотных активов за годы освоения производства.

Прирост оборотных активов за годы освоения производства определяется как разность между потребностью оборотных активов текущего года и потребностью оборотных активов предшествующего года.

По результатам расчета потребности в оборотных активах при 100 % использовании производственной мощности строится круговая диаграмма, характеризующая структуру нормируемой части оборотных активов (рис. 1.2).

Рисунок 1.2 – Структура оборотных активов

1.6.3. Календарное планирование потребности в инвестициях

Календарное планирование потребности в инвестициях заключается в разработке графика потребности в финансовых ресурсах для осуществления платежей по проекту (табл. 1.13).

Платежи за внеоборотные активы (основной и нематериальный капитал)

Сумма платежей за отдельные виды внеоборотных активов соответствует величине инвестиций (см. табл. 1.9, 1.10, 1.11).

Разовые платежи за отдельные виды активов распределяются поквартально и равномерно в соответствии с графиком реализации проекта (см. рис. 1.1).

Оплата оборудования согласно графику реализации проекта распределяется равномерно на семь кварталов. Это обусловлено двумя факторами:

– во-первых, внеоборотные активы достаточно велики; платежи за них, как правило, осуществляются поквартально;

– во-вторых, платежи осуществляются траншами (частями); первоначально идет авансовый платеж, затем текущие выплаты.

Календарное планирование потребности в инвестициях в проекте предусматривает деление годовых платежей на две части. Платежи поставщикам, строительно-монтажным организациям и т. д. за первое полугодие относятся на начало года. Платежи за второе полугодие относятся на конец года. Таким образом, платежи первого года строительства предприятия за первый–второй квартал первого года относятся на «нулевой год». Платежи на третий–четвертый квартал первого года относятся на «первый год». Аналогично на две части распределятся платежи последующих годов. Распределенные платежи сводятся в таблицу 1.13.

Платежи за оборотные активы (оборотный капитал)

Платежи за оборотные активы осуществляются в квартале, предшествующем приросту оборотных активов в размере прироста.

В проекте потребность в инвестициях для формирования минимального прироста оборотных активов (прироста оборотного капитала) от нулевого уровня появляется в последний квартал второго года расчетного периода. Потребность в инвестициях для прироста, связанного с увеличением оборотных активов, возникает в конце третьего и четвертого годов расчетного периода. Прирост оборотных активов по годам рассчитан в таблице 1.12.

Таблица 1.13 - Календарная потребность в инвестициях для осуществления платежей за активы проекта, тыс. долл.

Категория инвестиций	Инвестиции			Инвестиции
	по годам строительства			по годам производства
	0	1	2	3	4	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Внеоборотные активы (с НДС) (стр.2+стр.3)	1801,722	6241,596	1961,196	–	–	10004,514
2	Основные средства (с НДС) (основной капитал)	1112,748	6044,114	1905,203	–	–	9062,065
2.1	Здания и сооружения	-	2137,387	-	–	–	2137,387
2.2	Технологическое оборудование	711,021	2844,083	1422,042	–	–	4977,146
2.3	Вспомогательное оборудование	177,755	711,021	355,510	–	–	1244,286
2.4	Транспортные средства	223,972	223,972	-	–	–	447,943
2.5	Технологическая оснастка	-	49,771	49,771	–	–	99,543
2.6	Инвентарь	-	77,880	77,880	–	–	155,760
3	Нематериальные активы (с НДС) (нематериальный капитал)	688,974	197,481	55,993	–	–	942,449
3.1	Организационные расходы	55,993	111,986	55,993	-	-	223,972
3.2	Конструкторская и технологическая документация (ноу-хау)	547,486	-	-	-	-	547,486
3.3	Подготовка земельного участка	85,495	85,495	-	-	-	170,991
4	Оборотные активы (с НДС)	–	–	2212,541	429,733	1737,183	4379,457
5	Всего инвестиций по периодам (с НДС) (стр.1+стр.4)	1801,722	6241,596	4173,738	429,733	1737,183	14383,971
6	Всего инвестиций по проекту (с НДС) (сумма инвестиций за все годы)	14383,971
7	Налог на добавленную стоимость на внеоборотные активы (стр.1 × НДС/(100+ НДС)	274,839	952,108	299,166	–	–	1526,112
8	Налог на добавленную стоимость на оборотные активы (стр.4 × НДС/(100+ НДС)	–	–	337,506	65,552	264,994	668,053
9	Налог на добавленную стоимость на совокупные активы предприятия (стр.7+стр.8)	274,839	952,108	636,672	65,552	264,994	2194,165

1.7. План СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции включает четыре группы затрат:

– прямые на производство продукции и услуг;

– косвенные;

– коммерческие расходы, которые состоят частично из прямых и частично из косвенных затрат;

– расходы на выплату налогов и сборов, включаемых в себестоимость.

1.7.1. Прямые затраты в себестоимости продукции

Прямые затраты на производство продукции включают следующие статьи:

– расходы на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов (возвратные отходы уменьшают затраты на материалы);

– расходы на приобретение покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера сторонних предприятий;

– расходы на приобретение топлива и энергии на технологические цели;

– расходы на заработную плату рабочих, непосредственно занятых производством продукции;

– отчисления от фонда зарплаты рабочих, непосредственно занятых производством продукции.

Прямые затраты сводятся в таблицу 1.14.

Таблица 1.14 -Прямые затраты в годовой себестоимости продукции, тыс. долл.

№ п/п	Наименование	Затраты первого года			Затраты второго года			Затраты третьего–пятого
		производства			производства			годов производства
		По оптовой цене	Входной НДС	Всего	По оптовой цене	Входной НДС	Всего	По оптовой цене	Входной НДС	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Сырье и материалы	1278,791	230,182	1508,973	1534,549	276,219	1810,768	2557,582	460,365	3017,947
1.1	Сырье и основные материалы	1430,563	257,501	1688,065	1716,676	309,002	2025,677	2861,126	515,003	3376,129
1.2	Возвратные отходы (вычитаются)	161,880	29,138	191,018	194,255	34,966	229,221	323,759	58,277	382,036
1.3	Вспомогательные материалы	10,107	1,819	11,927	12,129	2,183	14,312	20,214	3,639	23,853
2	Покупные комплектующие изделия	700,976	126,176	827,152	841,171	151,411	992,582	1401,952	252,351	1654,303
3	Топливо и энергия	453,104	81,559	534,662	543,724	97,870	641,595	906,207	163,117	1069,325
3.1	Топливо	28,611	5,150	33,761	34,334	6,180	40,514	57,223	10,300	67,523
3.2	Электроэнергия	424,492	76,409	500,901	509,391	91,690	601,081	848,985	152,817	1001,802
4	Заработная плата рабочих, занятых производством продукции с отчислениями	–	–	1563,438	–	–	1877,462	–	–	3126,876
											5	Итого затрат	–	437,917	4434,226	–	525,500	5322,407	–	875,833	8868,451

Расходы на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов по каждому виду этих ресурсов определяются по формуле:

, (1.20)

где М – норма расхода материалов на единицу продукции, т/шт.;

Таблица 1.14.1 - Норма расхода материалов на единицу продукции

Норма основных материалов, тонн/станок	Норма возвратных отходов, тонн/станок	Норма расхода вспомогательных материалов, тонн/станок	Норма в процентах от стоимости основных материалов
			Покупные изделия, комплектующие, полуфабрикаты	Топливо на технологические цели
8	2,4	0,1	49	2

Ц – цена единицы массы материала без учета НДС:

- цена основных материалов = 230 долл./тонну;

- цена вспомогательных материалов = 130 долл./тонну;

k
т-з
– процент транспортно-заготовительных расходов к стоимости материалов (1,14);

N
– годовой объем производства продукции (1364 шт.)

При приобретении сырья и материалов предприятием отдельно учитывается входной НДС по каждому виду этих ресурсов по формуле

, (1.21)

где h
НДС
– ставка налога на добавленную стоимость (18%).

Возвратные отходы уменьшают расходы предприятия на приобретение основных материалов. Величина уменьшения определяется как стоимость отходов за вычетом расходов на их транспортировку и реализацию.

, (1.22)

где М
отх
– норма возвратных отходов, тонн/станок;

Цотх
– цена единицы массы возвратных отходов; принимается равной 50 % от цены единицы массы основных материалов.

Расходы на приобретение покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера сторонних предприятий определяются укрупнено от стоимости основных материалов по формуле:

, (1.23)

где k
к
– норма покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов в процентах от стоимости основных материалов;

С
осн
– расходы на приобретение основных материалов, долл.

Входной НДС рассчитывается аналогично расчету НДС на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов.

Расходы на приобретение топлива и энергии на технологические цели определяются раздельно, а затем суммируются. Входной НДС рассчитывается аналогично расчету НДС на приобретение сырья, основных и вспомогательных и материалов.

Расходы на топливо определяются укрупнено по нормативу от стоимости основных материалов по формуле:

,
(1.24)

где k
Т
– норма топлива на технологические цели в процентах от стоимости основных материалов.

Расходы на технологическую электроэнергию определяются по формуле

, (1.25)

где W
уст
– суммарная установленная мощность, кВт (табл. 1.5);

F
Н
– номинальный фонд времени работы оборудования, (F
Н
= 4100 часов);

k
ТО
– коэффициент времени техобслуживания оборудования (0,8);

k
од
– коэффициент одновременности работы электродвигателей (0,6);

k
м
– коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по мощности (0,7);

k
в
– коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по времени. Он представляет собой произведение коэффициента загрузки оборудования (табл. 1.5) на коэффициент использования производственной мощности;

k
п
– коэффициент, учитывающий потери мощности в сети (1,2);

Цэ
– средняя стоимость электроэнергии укрупнено по двухставочному тарифу, (0,1 долл./ кВт · час);

h – КПД электродвигателей станков (0,8).

Расходы на заработную плату промышленно-производствен-ного персонала рассчитываются укрупнено. Базовой величиной принята среднемесячная заработная плата производственных рабочих 410 долл. Расходы на заработную плату персонала и выплату отчислений от фонда зарплаты сводятся в таблицу 1.15.

Таблица 1.15 - Расходы на оплату труда, включая отчисления, тыс. долл.

Показатель	По годам производства
	2009	2010	2011	2012	2013
1	2	3	4	5	6
Использование производственной мощности, %	50	60	100	100	100
1. Расходы на оплату труда рабочих цеха, занятых производством продукции	1563,438	1877,462	3126,876	3126,876	3126,876
1.1. Основная и дополнительная заработная плата	1151,280	1382,520	2302,560	2302,560	2302,560
1.2. Отчисления от ФЗП	412,158	494,942	824,316	824,316	824,316
2. Расходы на оплату труда рабочих цеха, непосредственно не занятых производством продукции	342,086	411,572	684,171	684,171	684,171
2.1. Основная и дополнительная заработная плата	251,904	303,072	503,808	503,808	503,808
2.2. Отчисления от ФЗП	90,182	108,500	180,363	180,363	180,363
3. Расходы на оплату труда служащих цехового уровня	571,256	571,256	942,072	942,072	942,072
3.1. Основная и дополнительная заработная плата	420,660	420,660	693,720	693,720	693,720
3.2. Отчисления от ФЗП	150,596	150,596	248,352	248,352	248,352
4. Расходы на оплату труда рабочих управления, непосредственно не занятых производством продукции	165,698	197,768	320,705	320,705	320,705
						4.1. Основная и дополнительная заработная плата	122,016	145,632	236,160	236,160	236,160
4.2. Отчисления от ФЗП	43,682	52,136	84,545	84,545	84,545
5. Расходы на оплату труда служащих аппарата управления предприятия	628,048	628,048	881,940	881,940	881,940
5.1. Основная и дополнительная заработная плата	462,480	462,480	649,440	649,440	649,440
5.2. Отчисления от ФЗП	165,568	165,568	232,500	232,500	232,500
6. Всего расходов на оплату труда (стр.1+2+3+4+5)	3270,526	3686,106	5955,764	5955,764	5955,764
7. Всего отчислений от ФЗП	862,186	971,742	1570,076	1570,076	1570,076
Отнесения оплаты труда на косвенные расходы
8. общепроизводственные расходы на оплату труда (стр.2+стр.3)	913,342	982,828	1626,243	1626,243	1626,243
9. общехозяйственные расходы на оплату труда (стр.4+стр.5)	793,746	825,816	1202,645	1202,645	1202,645
Расчет подоходного налога от заработной платы персонала предприятия
10. Среднегодовая зарплата персонала (стр.6–стр.7)/Численность ППП	5,562	5,440	5,375	5,375	5,375
11. Норма подоходного налога, %	11	11	11	11	11
12. Подоходный налог, на работников, 0,01 × (стр.6–стр.7) × стр.11	264,917	298,580	482,426	482,426	482,426

Расчет нормы подоходного налога:

1) Заработная плата в бел. рублях (курс доллара =2150 руб.):

ЗП = 5,562*2150*1000 = 11958270 руб.;

2) Заработная плата с учетом подоходного налога:

ЗППН
= 662401+(11958270-7360010)*15% = 1352140;

3) Подоходный налог:

ПН = 1352140/11958270*100% = 11%

Годовой фонд заработной платы каждой категории работников рассчитывается исходя из списочной численности работающих по формуле:

, (1.26)

где ФЗПi
– годовой фонд зарплаты i
-й категории работников;

ЗМ
– среднемесячная зарплата производственных рабочих (410 долл./мес.);

k
З
– коэффициент соотношения зарплаты производственных и остальных категорий работников. (Коэффициент рабочих: производственных 1, вспомогательных 0,8. Коэффициент служащих: цехового уровня 1,5, аппарата управления 2,0.)

Чi
– списочная численность i
-й категории работников, чел.

Отчисления от фонда зарплаты всех категорий работников (H
от ФЗП
i
)

H
от ФЗП
i
на социальное страхование, чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и в государственный фонд занятости и страхования от несчастных случаев рассчитываются по действующим в законодательстве нормативам по формуле:

, (1.27)

где ФЗПi
– фонд заработной платы i
-й категории работников;

h
отч·от ФЗП
– суммарный норматив отчислений от фонда заработной платы 35,8% (отчисления в ФСЗН – 35%, отчисления в Белгосстрах – 0,8%).

1.7.2. Косвенные затраты в себестоимости продукции

Косвенные затраты включают общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Косвенные затраты сведены в таблицу 1.16.

Косвенные затраты по отдельным статьям принимаются без НДС. Входной НДС по косвенным затратам рассчитывается как произведение суммы материальных затрат в общепроизводственных и общехозяйственных расходах на ставку налога на добавленную стоимость (см. табл. 1.16).

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы для удобства восприятия разделены на несколько групп. Расходы по первой группе включают амортизационные отчисления и затраты на оплату труда. Эти расходы определены предварительно. Расходы по другим группам определяются укрупнено по формуле:

, (1.28)

где Sj
– величина фактора стоимости, определяющего косвенные расходы по j
-й статье;

kj
– норматив по j
-й статье косвенных расходов, соответствующий нормативу стоимости.

Таблица 1.16 - Косвенные затраты (общепроизводственные и общехозяйственные) без амортизационных отчислений, тыс. долл.

Статья	По годам производства
2009	2010	2011	2012	2013
1	2	3	4	5	6
1. Общепроизводственные расходы, всего (стр.1+1.2+1.3+1.4+1.5+ +1.6+1.7+1.8+1.9+1.10)	1189,499	1261,203	1918,061	1918,061	1918,061
в том числе
1.1. Расходы на оплату труда общепроизводственные	913,342	982,828	1626,243	1626,243	1626,243
1.2. Эксплуатация оборудования	71,009	71,009	71,009	71,009	71,009
1.3. Ремонт оборудования	92,858	92,858	92,858	92,858	92,858
1.4. Внутризаводское перемещение грузов	30,042	30,042	30,042	30,042	30,042
1.5. Малоценный инструмент	19,118	19,118	19,118	19,118	19,118
1.6. Прочие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (15 долл./чел.)	5,325	6,225	10,350	10,350	10,350
1.7. Содержание цехов (1,0 %)	14,121	14,121	14,121	14,121	14,121
1.8. Ремонт цехов (2,0 %)	28,241	28,241	28,241	28,241	28,241
1.9. Охрана труда (10 долл./чел.)	3,550	4,150	6,900	6,900	6,900
1.10. Прочие расходы (1,0 % от стр.1)	11,895	12,612	19,181	19,181	19,181
2. Общехозяйственные расходы, всего (стр.2.1+2.2+2.3+2.4+2.5)	843,648	876,139	1255,908	1255,908	1255,908
2.1. Расходы на оплату труда общехозяйственные	793,746	825,816	1202,645	1202,645	1202,645
2.2. Расходы на содержание и ремонт заводского транспорта (15 %)	28,471	28,471	28,471	28,471	28,471
2.3. Содержание административных и других зданий (1,5 %)	5,989	5,989	5,989	5,989	5,989
2.4. Ремонт административных и других зданий (2,5 %)	9,982	9,982	9,982	9,982	9,982
2.5. Административные расходы (70 долл./чел.)	5,460	5,880	8,820	8,820	8,820
3.Косвенные расходы, всего (стр.1+ стр.2)	2033,148	2137,341	3173,969	3173,969	3173,969
4. Косвенные расходы, на которые начислен входной НДС (стр.1.3+1.4+1.5+1.6+1.7+1.8+1.9+ +2.2+2.3+2.4+2.5.)	243,157	245,077	254,892	254,892	254,892
5. Входящий НДС по косвенным расходам (стр.4 × ставка НДС)	43,768	44,114	45,880	45,880	45,880
6. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, всего (стр.1.5+1.6+0,5 × (1.7+1.9+1.10+2.5)	41,955	43,724	53,978	53,978	53,978

Амортизационные отчисления

Амортизационные отчисления входят в общепроизводственные расходы по цеховым внеоборотным активам и общехозяйственные расходы по внеоборотным активам аппарата управления предприятия. Расчет амортизационных отчислений и остаточной стоимости активов сведен в таблицу 1.17.

Для технологического и вспомогательного оборудования принимается средневзвешенный срок службы, рассчитанный по нормативам.

Первоначальная стоимость активов рассчитана в таблице 1.11. Срок службы активов определяется государственными нормативами.

По станочному парку определяется и в расчетах используется средневзвешенный срок службы станков по формуле:

,

Т
ср
= ((М
п.м
+ М
п.с
) · Т
сл.м
+ М
п.к
· Т
сл.к
) (1.29)

М
п.м
+ М
п.с
+ М
п.к

где Т
ср
– средневзвешенный срок службы технологического оборудования, лет;

М
п.м
– принятое количество малых станков, шт., табл.1.5;

М
п.с
– принятое количество средних станков, шт., табл .1.5;

Т
сл.м
– нормативный срок службы малых и средних станков, лет;

М
п.к
– принятое количество крупных станков, шт., табл.1.15;

Т
сл.к
– нормативный срок службы крупных станков, лет.

Определим средневзвешенный срок службы для технологического и вспомогательного оборудования:

Оборудование	Количество	Нормативный срок
малые	21	20
сборочное	59	10
средние	138	20
крупные	48	14,9

Тср
= ((21+138)*20+59*10+48*14,9)/(20+10+20+14,9) = 16,9 лет

Величина годовых амортизационных отчислений рассчитывается делением первоначальной стоимости на срок службы объекта.

Амортизационные отчисления за период эксплуатации определяются умножением годовых амортизационных отчислений на величину периода эксплуатации (5 лет).

Остаточная стоимость активов на конец периода эксплуатации определяется как разность между первоначальной стоимостью и начисленными амортизационными отчислениями за 5 лет.

Остаточная стоимость на последний год (начало последнего года) периода эксплуатации определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями за 4 года.

Таблица 1.17 - Внеоборотные активы и величина амортизационных отчислений, тыс. долл.

Внеоборотные активы	Первоначальная балансовая стоимость без НДС	Срок службы, лет	Годовая амортизация	Амортизация за расчетный период (5 лет)	Остаточная балансовая стоимость активов на:
					конец периода	последний год периода
					гр. 2–	гр. 4+
					– гр. 5	+ гр. 6
1	2	3	4	5	6	7
1. Активы цеха и амортизационные отчисления общепроизводственные
1.1. Производственные здания	1131,450	83,3	13,583	67,914	1063,536	1077,119
1.2. Служебно-бытовые здания	280,600	58,8	4,772	23,861	256,739	261,512
1.3. Технологическое оборудование	4217,920	16,9	249,581	1247,905	2970,015	3219,596
1.4. Вспомогательное оборудование	1054,480	16,9	62,395	311,976	742,504	804,899
1.5. Технолог. оснастка	84,358	4,0	21,090	84,358	0,000	0,000
1.6. Инвентарь	69,000	8,0	8,625	43,125	25,875	34,500
1.7. Подъемные средства	126,538	10,0	12,654	63,269	63,269	75,923
1.8. Транспортные средства	63,269	6,0	10,545	52,724	10,545	21,090
А. Итого по цеху (сумма строк 1.1–1.8)	7027,615	–	383,244	1895,133	5132,482	5494,637
2. Активы аппарата управления и амортизационные отчисления общехозяйственные
2.1. Организационные расходы	189,806	4,0	47,452	189,806	0,000	0,000
2.2. Административно–бытовые здания	180,000	58,8	3,061	15,306	164,694	167,755
2.3. Складские помещения, гаражи	219,295	40,0	5,482	27,412	191,883	197,366
2.4. Инвентарь	63,000	8,0	7,875	39,375	23,625	31,500
2.5. Подъемные средства	75,923	20,0	3,796	18,981	56,942	60,738
2.6. Транспортные средства	113,884	5,3	21,488	107,438	6,446	27,934
2.7. Конструкторская и технологическая документация (ноу-хау)	463,971	5,0	92,794	463,971	0,000	92,794
2.8. Земельный участок (подготовка)	144,908	8,3	17,459	87,294	57,614	75,073
Б. Итого (сумма строк 2.1–2.8)	1450,787	–	199,407	949,583	501,204	653,159
3. Суммарная величина активов и амортизации цеха и аппарата управления
3.1. Здания и сооружения	1811,345	–	26,899	134,493	1676,852	1703,751
3.2. Технол. и вспом. оборудование	5272,400	–	311,976	1559,882	3712,518	4024,495
3.3. Транспорт	379,613	–	48,482	242,411	137,202	185,684
3.4. Инвентарь	132,000	–	16,500	82,500	49,500	66,000
3.5. Технологическая оснастка	84,358	–	21,090	84,358	0,000	0,000
4. Нематериальные активы (стр.2.1+2.7+2.8)	798,685	–	157,705	741,071	57,614	167,867
5. Основные средства (стр.3.1+3.2+3.3+3.4+3.5)	7679,716	–	424,95	2103,64	5576,07	5979,93
Внеоборотные активы (стр.4+стр.5)	8478,402	–	582,651	2844,715	5633,686	6147,797

Общепроизводственные расходы

Первая группа общепроизводственных расходов включает затраты активов цеха в натуральной форме, обусловленные физическим износом долгосрочных активов, и заработную плату на общепроизводственные работы.

Амортизационные отчисления по цеховым активам рассчитаны в таблице 1.17.

Зарплата на общепроизводственные нужды рассчитана в таблице 1.15.

Вторая группа общепроизводственных расходов включает материальные затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (материальная часть РСЭО – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования). Эти расходы обеспечивают:

– эксплуатацию оборудования;

– ремонт оборудования и транспортных средств;

– внутризаводское перемещение грузов;

– приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента.

Материальные затраты раздельно на эксплуатацию, ремонт оборудования и внутризаводское перемещение грузов, приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента определяются укрупнено за год на основании норматива РСЭО в процентах от балансовой стоимости технологического оборудования (фактора стоимости) по таблице 1.10:

Нормативы косвенных затрат от стоимости технологического оборудования:

– эксплуатацию оборудования - 1,3%;

– ремонт оборудования и транспортных средств – 1,7%;

– внутризаводское перемещение грузов – 0,55%;

– приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента – 0,35%.

Третья группа общепроизводственных расходов – это затраты на прочие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, включая затраты на все виды производственного инвентаря, спецодежду со сроком службы менее одного года. Они определяются по норме 15 долл. на работающего в год (фактора стоимости).

Четвертая группа общепроизводственных расходов включает затраты на ремонт и содержание цеховых зданий. Эти затраты определяются по нормам от первоначальной стоимости цеховых зданий (фактора стоимости).

Норма расходов на содержание цеховых зданий – 1,0 % в год.

Норма расходов на ремонт цеховых зданий – 2,0 % в год.

Пятая группа общепроизводственных расходов – это затраты на охрану труда и прочие расходы на непредвиденные нужды.

Затраты на охрану труда определяются по норме 10 долл. на работающего цеха в год.

Прочие общепроизводственные расходы принимаются на год в размере 1 % от годовых общепроизводственных расходов (фактора стоимости). Для нахождения показателя необходимо определить годовую сумму затрат по остальным статьям общепроизводственных расходов и разделить ее на 99.

Общехозяйственные расходы

Общехозяйственные расходы сведены в таблицу 1.17. Они разделены на четыре группы.

Первая группа общехозяйственных расходов включает амортизационные отчисления, представляющие собой затраты активов аппарата управления в натуральной форме, обусловленные физическим износом долгосрочных активов (долгосрочного капитала) и моральным износом нематериальных активов (нематериального капитала), а также заработную плату на общехозяйственные работы.

Амортизационные отчисления по активам аппарата управления рассчитаны в таблице 1.17. Зарплата на общехозяйственные нужды рассчитана в таблице1.15.

Вторая группа общехозяйственных расходов включает материальные затраты на содержание и ремонт общезаводского транспорта. Эти затраты приняты по норме 15 % за год от балансовой стоимости общезаводского транспорта (фактора стоимости).

Третья группа общехозяйственных расходов включает затраты на ремонт и содержание административных, складских зданий и гаража. Эти затраты определяются по нормам от балансовой стоимости зданий (фактора стоимости).

Административные, бытовые, складские здания и гаражи. Норма расходов на содержание зданий – 1,5 % от балансовой стоимости в год. Норма расходов на ремонт зданий – 2,5 % от балансовой стоимости в год.

Четвертая группа общехозяйственных расходов – это административные расходы. Они принимаются в размере 70 долл. на 1 работника аппарата управления в год (фактора стоимости).

1.7.3. Коммерческие расходы

Коммерческие расходы включают затраты на рекламу, участие в выставках, маркетинг, презентации. Коммерческие расходы являются одновременно прямыми и косвенными. Прямо они связаны с затратами на продажу единицы продукции, косвенно на их величину влияет участие в рекламных акциях. Величина коммерческих расходов заносится в таблицу 1.18. Она рассчитывается за годы производства с использованием укрупненных нормативов по формуле:

, (1.30)

где Ро
– общехозяйственные расходы i
-го года (табл.1.16).

Рп
– прямые затраты в годовой себестоимости продукции i
-го года (табл.1.14).

1.7.4. Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции

Платежи за землю определяются исходя из размера земельного участка (см. табл. 1.7) и нормы платежей, принятых в нормативных актах для населенного пункта, в котором будет размещено предприятие.

Плата за землю = (S*Ставка*КЭПЗ
*КиИНФ
)/Курс НБ РБ,

где S – площадь земельного участка (1,838 га);

Ставка = 15031000 руб.

КЭПЗ
– коэффициент экономико-планировочной зоны (1);

КиИНФ
– коэффициент инфляции (1,48);

Курс НБ РБ = 2150 руб.

Плата за землю = (1,838*15031000*1*1,48)/2150 = 19,013 тыс. долл.

Отчисления в специальные фонды. Предприятия с долей государственных инвестиций, входящие в производственные структуры высшего уровня, производят отчисления в инновационный фонд. Принято отчисление в инновационный фонд в размере 5 % от производственной себестоимост