Управление банковскими рисками 5

Глава 21. Управление банковскими рисками

21.1. Сущность и классификация банковских рисков

Банковские риски входят в систему экономических рисков, а поэ­тому являются сложными уже по своей природе. Находясь в системе, они испытывают на себе влияние других экономических рисков, яв­ляясь одновременно специфическими, самостоятельными рисками.

Вопрос о риске в экономике очень важен, поскольку с ним тесно связан процесс принятия решений в условиях информационной неоп­ределенности. Разобраться в том, что такое риск, очень важно. Практи­ческий опыт свидетельствует, что тот, кто умеет рисковать, — оказыва­ется в большом выигрыше. Поэтому люди, обладающие способностью к риску, но подчиняющиеся при этом необходимым регламентаци-ям, — важное достояние экономического сообщества, ценный ресурс устойчивого развития современной национальной экономики.

Понятие банковского риска появилось в российской экономиче­ской литературе лишь в последние годы в связи с ориентацией на раз­витие рыночных отношений в нашем государстве.

Термин «риск* в толковых словарях русского языка определяется как «возможная опасность, действие наудачу в надежде на счастли­вый исход», а также «рисковать — принимать на себя всю ответствен­ность, все последствия чего-либо», т.е. в основе риска лежит неуве­ренность в будущем. Традиционно выделяются два определения рис­ка. Первое базируется на причинах риска и их неопределенности (например: я не знаю, как будет меняться процент). Второе определе­ние риска основывается на самом воздействии на риск. Отсюда риск — это негативные отклонения от поставленной цели (например: жду, что кредит будет возвращен, а его не возвращают). Этимология термина «риск» восходит к латинскому reskum, что означает риск на море, опасность или то, что разрушает. В соответствии со здравым смыслом риск — это нечто такое, чего необходимо избегать. В эконо­мическом смысле риск требует определенной компенсации, поэтому в научной литературе термин «риск» трактуется в соотношении риск — доход или риск — прибыль.

Вопрос об определении банковского риска является дискуссион­ным. Некоторые авторы не согласны с определением банковского ри­ска как возможных убытков банка и определяют риск как ситуацию

21.1. Сущность и классификация банковских рисков689

принятия решения, характеризующуюся неопределенностью инфор­мации. Отсюда банковский риск — ситуация, порожденная неопреде­ленностью информации, используемой банком для управления и принятия решений.

Причины риска — самые разнообразные: экономические кризи­сы, рост внешней задолженности, финансовые инновации, инфляци­онные процессы, рост расходов банка и др.

Классическое учение о банковской системе исходит из существо­вания трех ведущих критериев, которые следует учитывать банкам: ликвидность, рентабельность и безопасность.

В практической банковской деятельности предполагается либо одинаковая значимость целей, либо максимизация прибыли при под­держании ликвидности и учете безопасности.

Как свидетельствует зарубежная практика, содержательная сторо­на риска, способы его установления постоянно подвергаются моди­фикации. На это влияет ряд причин, среди которых можно выделить следующие группы:

I.Изменение структуры рынка:

1. Обострение конкуренции.

2. Универсализация банков.

3. Экспансия отделений.

4. Выравнивание структуры клиентов.

II. Колебания величины процентов, обусловленные внешними факторами: конъюнктурной, денежной политикой, усилением небан­ковской конкуренции.

III. Повышенные требования клиентов, что находит выражение в растущей чувствительности цен и более дифференцированном спросе на банковские услуги.

IV. Рост банковских расходов.

V. Повышение значения и количественный рост типичных бан­ковских рисков, которые всегда имеют место (кредитный риск, про­центный риск и др.).

VI.Тенденции стагнации темпов экономического роста, которые имеют значение для собственного развития банков.

Банковские риски охватывают все стороны деятельности банков. Классификационная структура банковских рисков базируется на кон­цептуальной основе экономического риска.

Существуют различные подходы к классификации банковских рисков. По одному из них важными элементами, позволяющими дать экономическую классификацию банковских рисков, являются:

1)тцп и вид коммерческого банка;

2) сфера влияния и возникновения банковского риска;

3) состав клиентов банка;

69(1Глава 21. Управление банковскими рисками

4) метод расчета риска;

5) степень банковского риска;

6) распределение риска во времени;

7) характер учета риска;

8) возможность регулирования банковского риска;

9) методы такого регулирования.

Другой подход к изучению структуры рисков банковских учреждений основан на подразделении банковских рисков на экономические и политиче­ские, В свою очередь, и политические, и экономические риски могут быть внешними и внутренними. К внешним относятся риски, непосредственно не связанные с деятельностью банка. На уровень внешних рисков влияет очень большое количество факторов — политические, экономические, демографи­ческие, социальные, географические и пр. К внутренним относятся риски, обусловленные деятельностью самого банка, его клиентов (заемщиков) или его конкретных контрагентов.

Традиционная структура банковских рисков предусматривает вы­деление внешних и внутренних рисков. Внешние риски
делятся на две группы: 1 группа — риски ликвидности; IIгруппа — риски успеха.

Риски ликвидности
включают:

- риск пролонгации, когда вклады отзываются до их срока (депо­ зитный риск);

• риск срока, когда кредит не возвращается в срок (кредитный риск);

• риск новых, непланируемых кредитов;

■ риски по новым видам деятельности: факторинговые, лизинго­ вые, рыночные и др.;

• прочие риски.

К рискам успеха
относятся:

■ отраслевой риск;

• страновой риск;

• процентный риск;

- валютный риск;

• прочие риски.

Как следует из приведенной структуры, основным риском лик­видности является кредитный риск.
Следует, однако, иметь в виду, что в последние годы банками активно проводятся инвестиционные опе­рации с ценными бумагами, а поэтому усиливается значение рыночно­
го риска.

Встречается и иная классификация банковских рисков, поскольку сложно провести жесткую границу между различными видами рис­ков. Как правило, многие риски между собой взаимосвязаны, но все они в конечном счете влияют на баланс банка в целом.

Часто выделяется финансовый риск.
Причем его содержание в разных структурных классификациях неодинаково. В одних случаях в финансо-

21.1. Сущность»классификациябанковскихрисков

691

вый риск включают кредитный риск и риск ликвидности; в других — до­полнительно процентный риск и риск структуры капитала. В качестве самостоятельного рассматривается проектный банковский риск. Это сложный риск, состоящий, в свою очередь, из трех видов риска:

• отдельно стоящий риск, т.е. риск, исключительно связанный с самим проектом, независимо от заемщика;

* внутрифирменный риск;

* рыночный или портфельный риск, характеризующий, насколь­ко конкретный проект подходит общему банковскому кредитному портфелю, помогает ли он диверсифицировать банковские кредиты или увеличивает их концентрацию на определенной отрасли, катего­рии сроков платежей и т.д.

В американской практике выделяются следующие типы рисков:

1) риски балансового отчета (финансовые риски): кредитный риск, риск ликвидности, процентный риск, риск структуры капитала (риск левеража);

2) риски финансовых услуг (риски реализации): операционные риски, технологические риски, риски инноваций, стратегические ри­ски;

3) внешние риски: макроэкономические риски, конкурентные риски, законодательные (правовые) риски.

В приведенной классификации внешние риски понимаются более широко, чем в рассмотренной выше; в ней, в частности, выделяются законодательные риски. Кроме того, внешние риски не увязываются с текущей деятельностью банка и его финансовыми рисками. Однако во всех классификациях основные виды банковских рисков представ­лены независимо от их группировок.

Внутренние риски
обусловлены технико-организационной сферой деятельности банков и их организационной структурой. Эти риски не связаны с чисто денежными факторами и имеют персональное, веще­ственно-техническое и организационное значение. Выделяют три вида внутренних рисков:

I)риски персонального вида
(риски сотрудников), т.е. кадровые ри­ски. Различаются количественные и качественные риски персональ­ного вида. Под количественными понимаются все риски, связанные с поиском и включением сотрудников в работу. Качественные риски связаны с профессиональным уровнем и чертами характера;

2) риски материально-технического вида,
связанные с материаль­но-технической базой банков, ее уровнем;

3) структурно-процессуальные риски
представлены взаимодействием рисков первого и второго вида. Среди них выделяются особые риски:

• риск, который связан с применением машин в банковской дея­ тельности. Клиенты предпочитают «живой контакт», а не преимуше-

692

> Глава 21. Управление банковскими рисками

ственно машинный. Чтобы не потерять клиентов, нужно определить границу применения технических средств. Должен быть найден опти­мум между индивидуальным обслуживанием клиентов и рационали­зацией банковской деятельности;

* риск, связанный с психологической подготовкой кадров, их компетентностью;

■ организационный риск. Чтобы избежать этого риска, необходи­ мы умелое распределение ответственности банковских кадров, их правильная расстановка. Каждый четко должен знать свои обязанно­ сти и нести за них ответственность, в том числе и материальную. Поэ­ тому нужны современные организационные банковские структуры и понимание всеми работниками банка его политики.

Несмотря на то что банки в своей деятельности соприкасаются с многочисленными рисками, причины банковского краха обычно вы­зываются следующими обстоятельствами:

- серьезными ошибками, допущенными руководством банка при проведении процентной политики;

■ серьезными ошибками при формировании кредитного порт­ феля;

* несовершенством организационной структуры;

- кадровыми рисками.

Анализ приведенных выше классификаций банковских рисков позволяет выделить базовые критерии, лежащие в
основе классифи­кационной структуры банковских рисков. Такими критериями явля­ются: сфера возникновения рисков (внутренние, внешние), состав клиентов банка (форма собственности, отрасль экономики, объем собственного капитала), вид банковских операций (кредитные, ва­лютные, депозитные и т.д.).

Приведенные классификации банковских рисков позволяют определить действительное место отдельного риска в составе обще­банковских рисков и его соподчиненность в этой системе. Необходи­мость классификации банковских рисков заключается в выборе соот­ветствующего метода анализа того или иного риска, оценки его уров­ня и степени влияния на деятельность банка в целом.

21.2. Организация работы коммерческого банка по управлению рисками

Деятельность коммерческого банка по управлению рисками дол­жна быть организована. С этой целью в банке могут быть созданы специализированные комитеты по управлению риском. Обычно вы­деляется целевой комитет по кредитной политике (по кредитным ри­скам). Этим подчеркивается особая роль кредитного риска. Одновре-

21.2. Организация работы коммерческою банка по управлению рисками 693

менно создается комитет с более широкой сферой деятельности для управления по существу всем комплексом банковских рисков — ко­митет по управлению рисками, связанными с активами и обязатель-. ствами.

В состав комитета кредитного риска
входит председатель — ди­ректор (руководитель банка); членами его являются: руководитель кредитного отдела, руководители подразделений по анализу кредит­ных рисков, руководитель научно-исследовательского отдела, а также при необходимости руководители некоторых других отделов. Функции комитета кредитного риска:

• разработка и мониторинг действующей кредитной политики;

• разработка политики рейтинга кредитов;

■ разработка критериев для выдачи новых кредитов;

• установление ограничений на ссуды в зависимости от отрасли и типа бизнеса;

• регулярная оценка риска кредитного портфеля;

• разработка политики возврата ненадежных ссуд;

• разработка стандартов на кредитную документацию;

• пересмотр состава кредитного предложения;

• разработка стандартов кредитных залогов;

■ пересмотр политики определения стоимости кредита (процента за кредит);

■ разработка политики расширения или сужения кредитов. Этот перечень функций комитета кредитного риска может быть

пересмотрен и дополнен. Каждый коммерческий банк с учетом осо­бенностей своей деятельности определяет конкретные функции ко­митета кредитного риска.

В соств комитета по управлению рисками,
связанными с активами и обязательствами, входит председатель — директор (руководитель) банка; членами комитета являются: руководители кредитного отдела, отдела денежного обращения (кассового отдела), руководитель научно-иссле­довательского отдела, главный бухгалтер, руководитель контрольной службы (службы финансового контроля, внутреннего аудита и др.), а также при необходимости руководители других подразделений.

Функции комитета:

• разработка и мониторинг процентной политики банка;

• разработка валютной политики банка;

• регулярная оценка рыночного (инвестиционного) риска;

• мониторинг состояния банковской ликвидности;

• мониторинг состояния банковских ресурсов;

• разработка политики управления капиталом банка;

■ соблюдение действующего законодательства в отношении рисков.

694

Глава 21. Управление банковскими рисками

Комитету могут быть делегированы и другие функции, обуслов­ленные особенностью деятельности конкретного коммерческого банка.

Банки по своей природе призваны олицетворять надежность и бе­зопасность, поэтому организация процесса управления рисками яв­ляется одним из ключевых элементов в банковской политике в облас­ти предотвращения, регулирования и минимизации рисков. Банков-скал рисковая политика — это мероприятия, которые проводит банк для достижения поставленных целей. Каждый банк в интересах без­опасности проводит защитные мероприятия против риска, которые и составляют содержание рисковой политики. Она осуществляется в двух направлениях: 1) предотвращение риска; 2) смягчение необрати­мых рисков.

Для обеспечения финансового равновесия банка формулируются цели рисковой безопасности. Среди них главные:

• активные мероприятия по предотвращению риска;

■ мероприятия по свершившемуся риску.

Наряду с рисковой инициативой отдельного банка есть и коллек­тивные подходы к обеспечению безопасности (например, системы страхования вкладов и др.). Инструментами рисковой политики явля­ются: банковский договор и устав банка.

Банк отвечает за ошибки в расчетах, возмещает убытки клиентов из-за неправильной банковской информации, из-за ошибок в прове­денных банками проверках по поручению клиентов.

Разрабатывая собственную политику управления рисками, ком­мерческий банк должен четко выделить в ней свою стратегию, а также рамки (границы) этой политики. Определяя стратегию, банк рассмат­ривает целый ряд проблем — от мониторинга риска до его стоимост­ной оценки. Стратегия управления риском должна позволять исполь­зовать все возможности развития собственного бизнеса и одновре­менно удержать риск на управляемом уровне.

Большую роль в реализации стратегии играют границы рисковой политики банка. Они предполагают умение банка выбрать такие рис­ки. которые он может правильно оценить и которыми может эффек­тивно управлять. Решив принять определенный риск, банк должен быть готов управлять этим риском, отслеживать его. При разработке рисковой политики банк должен придерживаться определенных принципов, касающихся различных ее направлений и этапов. Необ­ходимо не только определить зоны риска, измерить его, но и отрабо­тать системы контроля, финансирования риска. В частности, система контроля должна предусматривать координацию деятельности всех подразделений и служб банка по этому вопросу, а также экономиче­ское стимулирование уменьшения риска, мониторинг и эффектов-

21.2. Органии»ияработыкоммерческогобанкапоуправлениюрисками 695

ность процедур управления риском. Нормативной базой процесса формирования и реализации рисковой политики банка является Ин­струкция Банка России № 110-И от 16 января 2004 г. «Об обязатель­ных нормативах банков».

В рамках банковской рисковой политики можно выделить следу­ющие мероприятия по преодолению риска:

1) избежание риска (например, кредит не выдается);

2) сокращение риска, его регулирование:

• проверка платежеспособности клиента и текущий контроль;

• страхование риска, использование залога;

• разделение риска, когда общая сумма кредита, а следовательно, и риск делятся на несколько банков (в рамках банковского консор­циума);

• банк берет себе премию с клиента за то, что он идет на риск (ее размер предусматривается в кредитном договоре);

• рассеивание риска (кредит выдается многим должникам, чьи риски не связаны друг с другом);

• ограничение риска определенными нормативами, которые устанавливаются центральным банком. Для российских коммерче­ских банков такие нормативы установлены Инструкцией № I «О по­рядке регулирования деятельности коммерческих банков», где приво­дятся также коэффициенты риска активов коммерческого банка;

3) предусмотрение риска в балансе банка.

Российские коммерческие банки в соответствии с указаниями Центрального банка РФ обязаны создавать резерв на возможные по­тери по ссудам. Это касается всех ссуд, выданных в рублях. Данный резерв используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.

Разрабатывая мероприятия по преодолению риска, необходимо иметь в виду, что риск проходит через различные фазы: скрытую и от­крытую. Для каждой из них следует проводить свои мероприятия.

Схематично процесс преодоления риска (на примере кредитного риска) можно представить следующим образом:

Преодолениериска

ВыдачакредитаВыявлениерискаРискВозвраткредита

t
___________ ___________ г
<
_^_______________ всрок

СкрытаяфазарискаОткрытаяфазариска

В случае возникновения риска коммерческими банками привле­каются соответствующие источники его покрытия. Основными внут­ренними источниками покрытия риска являются: собственный капи­тал банка и резервы банка.

696

Глава 21. Управление банковскими рисками

Собственный капитал используется в крайнем случае, но это уже банкротство банка. В отдельных случаях коммерческие банки могут потребовать от своих соучредителей дополнительных средств на по­крытие риска, если они с этим согласятся. Кроме внутренних, есть еше и внешние источники покрытия риска (например, за дочерние банки отвечает материнский банк).

Кроме того, существует централизованный порядок поддержания банковской ликвидности. В большинстве стран этот порядок ограни­чен реализацией методов денежно-кредитной политики центрального банка, что характерно и для нашей страны. В некоторых странах до­полнительно действует специальная система поддержания ликвидно­сти банков. Так, в ФРГ в 1974 г. был создан специальный консорцио-нальный банк для поддержания ликвидности. В нем участвуют бан­ковские союзы различных банков, принимает участие и центральный банк — Бундесбанк. Консорциональный банк проводит страхование кредитов от риска, причем не для отдельно взятого банка, а на уровне банковских союзов. Этот Опыт особенно ценен для российских банков.

Таким образом, надежная и стабильная деятельность банков на­ходится в прямой зависимости от организационной структуры управ­ления рисками, которая призвана координировать, детализировать и осуществлять последовательный контроль за мероприятиями по сни­жению банковских рисков.

21.3. Кредитный риск: содержание, оценка, причины и методы

управления

Традиционно кредитный риск определяется как риск невозврата денег должником в соответствии со сроками и условиями кредитного договора. В определении сущности кредитного риска существуют раз­личные подходы. Одни авторы включают в понятие «кредитный риск» опасность неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору. Другие понятие кредитного риска связы­вают с получаемой банками прибылью: кредитный риск — это воз­можное падение прибыли банка и даже потеря части акционерного капитала в результате неспособности заемщика погашать и обслужи­вать долг. Такой подход отражает лишь одну сторону воздействия кредитного риска на прибыль банка — отрицательную, связанную с негативными последствиями кредитования. В то же время исход кре­дитной сделки может быть и положительным, не исключая при этом наличия определенного уровня риска на протяжении действия кре­дитного договора.

В основе другого определения кредитного риска лежит неуверен­ность кредитора в том, что должник будет в состоянии выполнить

21.3. Кредитный риск: содержание, опенка, причины и методы управления 697

свои обязательства в соответствии со сроками и условиями кредитно­го соглашения. Это может быть вызвано:

а) неспособностью должника создать адекватный будущий денеж­ ный ноток в связи с непредвиденными неблагоприятными изменени­ ями в деловом, экономическом или политическом окружении, в ко­ тором оперирует заемщик;

б) неуверенностью в будущей стоимости и качестве (ликвидности и возможности продажи на рынке) залога под выданный кредит;

в) кризисами в деловой репутации заемщика.

Кредитный риск в одинаковой степени относится как к банкам, так и к клиентам и может быть связан с вероятностью спада производ­ства или спроса на продукцию определенной отрасли, невыполнением по каким-то причинам договорных отношений, трансформацией ви­дов ресурсов (чаше всего по сроку) и форс-мажорными обстоятельст­вами.

Рассматривая вопрос о сущности кредитного риска, необходимо определить его как риск, связанный с движением кредита. Сущность кредитного' риска находится в неразрывной связи с сущностью кате­горий кредита (т.е. формой движения ссудного капитала). Следова­тельно, сферой возникновения кредитного риска может быть одна из стадий движения ссужаемой стоимости (рис. 21.1).

В процессе кругооборота ссужаемой стоимости принцип возврат­ности пронизывает все движение кредита и является всеобщим и объ­ективным свойством любой кредитной сделки. Следовательно, нару­шение по каким-либо причинам всеобщего свойства кредита приво­дит к возникновению негативных последствий, убытков, потерь от невозврата ссуды, т.е. к кредитному риску. Одной из сущностных ха­рактеристик кредитного риска является несоблюдение принципа воз­вратности кредита, возникающего в результате разрыва кругооборота движения ссужаемой стоимости.

Размещениекредита		Получениекредита заемщиком	— *	Использованиекредита вкругооборотесредств предприятия
Получениекредитором средств,размещенных вформекредита		Высвобождение ресурсовпредприятия входекругооборота средствдлявозврата ссуды	Возвраткредита

Рис. 21.1. Оадин кругооборота ссужаемой стоимости

698Глава 21. Управление банковскими рисками

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1) кредитный риск и неопределенность — это два взаимосвязан­ных понятия, характеризующие действия банка на рынке кредитных операций, так как решения по кредитной сделке банки часто прини­мают в условиях неопределенности;

2) вероятность наступления позитивного или негативного резуль­тата имеет стоимостное выражение — это прибыль или убыток, кото­рые получит кредитор;

3) кредитный риск — это потенциальная вероятность возникнове­ния потерь банка;

4) сферой возникновения кредитного риска является процесс движения ссужаемой стоимости, а причинами его возникновения — различные рискообразующие факторы;

5) риск — это регулируемая экономическая категория, поскольку, основываясь на результатах оценки конкретной экономической ситу­ ации и путем сопоставления ее с прогнозируемым вариантом собы­ тия, мы можем соразмерить реальность целей и возможностей.

Итак, кредитный риск
— это потенциальная возможность потерь основного долга и процентов по нему, возникающая в результате на­рушения целостности движения ссужаемой стоимости, обусловлен­ной влиянием различных рискообразующих факторов.

Центральное место в процессе минимизации кредитного риска принадлежит определению методов его оценки по каждой отдельной ссуде (заемщику) и на уровне банка (кредитного портфеля) в целом. Под оценкой кредитного риска заемщика обычно понимают изучение и оценку качественных и количественных показателей экономиче­ского положения заемщика. Работа по оценке кредитного риска в банке проводится в три этапа. На первом этапе производится оценка качественных показателей деятельности заемщика, на втором — оценка количественных показателей и на заключительном этапе — получение сводной оценки-прогноза и формирование окончательно­го аналитического вывода.

Одним из важных методов оценки кредитного риска является ме­тод оценки кредитоспособности клиента, который осуществляется на основе анализа, направленного на выявление его финансового состо­яния и его тенденций.

Основными источниками информации для оценки кредитного риска заемщика являются: финансовая отчетность, сведения, предо­ставленные заемщиком, опыт работы с данным клиентом других лиц, схема кредитуемой сделки с тех ни ко-экономическим обоснованием получения ссуды, данные инспекции на месте.

Качественный анализ реализуется по этапам: а) изучение репута­ции заемщика; б) определение цели кредита; в) определение источни-

21.3. Кредитный риск: содержание, оценка, причины и методы управления 649

ков погашения основного долга и причитающихся процентов; г) оценка рисков заемщика, принимаемых банком косвенно на себя.

Репутация заемщика изучается весьма тщательно, при этом очень важным является изучение кредитной истории клиента, т.е. прошлого опыта работы с ссудной задолженностью клиента. Внимательно изу­чаются и сведения, характеризующие деловые и личностные качества индивидуального заемщика. Устанавливаются также факты или от­сутствие фактов неплатежей по ссудам, протеста надлежащим обра­зом оформленных векселей и т.д.

Определение кредитоспособности заемщика является неотъемле­мой частью работы банка по определению возможности выдачи ссу­ды. Под анализом кредитоспособности заемщика понимается оценка банком заемщика с точки зрения возможности и целесообразности предоставления ему ссуд, определения вероятности их своевременно­го возврата в соответствии с кредитным договором. С этой целью ис­пользуют: финансовые коэффициенты, анализ денежного потока, оценку делового риска.

В СШАдля оценки кредитоспособности потенциального заемщи­ка и, следовательно, минимизации кредитного риска используют подход, получивший название 5«С», в основе которого лежат следую­щие критерии оценки риска:

■ репутация клиента — Customer character;

• платежеспособность — Capacity to pay;

• капитал — Capital;

• обеспечение ссуды —- Collateral;

• экономическая конъюнктура и ее перспективы — Current busi­ness conditions and goodwill.

В Великобритании также распространена практика анализа кре­дитоспособности заемщика, известная под названием «Parts»:

• назначение, цель кредита — Purpose;

• размер ссуды — Amount;

• погашение задолженности — Repayment (основного долга и процентов);

• срок — Term;

• обеспечение ссуды — Security.

Наиболее приемлемыми являются методы оценки кандидата в заемщики PARSER и CAMPARI, используемые в английских кли­ринговых банках, которые позволяют наиболее полно изучить много­плановый характер заемщиков.

PARSER расшифровывается следующим образом:

• информация о персоне потенциального заемщика, его репута­ции — Регат;

• обоснование суммы испрашиваемого кредита — Amount;

7(ЮГлава 2
1. Управление банковским]! рисками

• возможность погашения — Repayment;

■ оценка обеспечения — Security;

■ целесообразность кредита — Expediency;

■ вознаграждение банка (процентная ставка) за риск предостав­ления кредита — Remuneration.

CAMPARI расшифровывается так:

• репутация заемщика — Character;

• оценка бизнеса заемщика — Ability;

■ анализ необходимости обращения за ссудой — Means;

■ цель кредита — Purpose;

• обоснование суммы кредита — Amount;

■ возможность погашения — Repayment;

• способ страхования кредитного риска — Insurance.

Существуют и иные подходы к анализу кредитоспособности кли­ентов. В основе этого анализа лежит сбор необходимой информации, наиболее полно характеризующей клиента. Например, юридический акт — Положение «В», определяющее основные критерии, которые должны соблюдаться при составлении банками анкет (заяапений на выдачу кредита) и определении кредитоспособности клиента. В част­ности, в Положении «В» предусматривается, каким образом инфор­мация о клиентах может использоваться банком в балльных системах оценки кредитоспособности; определяется круг информации, кото­рая не может запрашиваться банком и использоваться против клиен­та. Положение обеспечивает условия для лучшей оценки кредитоспо­собности клиента (например, заемщик обязан включать в анкету ин­формацию о муже (жене) при обрашении в банк за ссудой независимо от наличия солидарной ответственности по долгам). Кредиторы обя­заны уведомлять заемщиков о возможности предоставления им ссуды в течение 30 дней с момента получения заявления на выдачу ссуды.

В зарубежной экономической литературе широко используется метод анализа SWOT (S — strong, W — weak, О — opportunities, T — threat), который позволяет Выявить сильные и слабые стороны заем­щика, его'потенциальные возможности и риски. Таким образом, основными целями анализа информации, характер и зующей уровень кредитоспособности заемщика, являются:

• определение сильных сторон ситуации заявителя;

• выявление слабых сторон потенциального заемщика;

• определение специфических факторов, являющихся наиболее важными для продолжения успеха заемщика;

• возможные риски при кредитовании.

Анализ банкирами финансовых отчетов клиентов можег быть внутренним и внешним. Внешний анадн-j включает сравнение данно­го заемщика с другими; внутренний анализ предполагает сравнение

21.3. Кредитный риск: содержание, оценка, причины и методы унрпвления 701

различных частей финансовой отчетности друг с другом в течение определенного периода времени в динамике. Внутренний анализ не­редко называют анализом коэффициентов. Несмотря на важность для аналитического процесса, финансовые коэффициенты имеют два важных недостатка: 1) не дают информации о том, как протекают операции клиента; 2) представляют прошлую информацию, в то время как кредиты будут предоставляться в будущем. Поэтому анали­тику банка приходится работать не только с фактическими данными, но и с оценкой «сложной» информации (взглядов, оценок, прогнозов и т.д.). Кредитная заявка клиента может быть отвергнута, если, ска­жем, предоставление ссуды будет нарушением кредитной политики банка.

Однако нередко требуется более полный анализ, например на основе оценки движения денежных средств заемщика, т.е. в процессе анализа денежного потока. Денежный поток — это измеритель спо­собности заемщика покрывать свои расходы и погашать задолжен­ность собственными ресурсами. Подобного рода анализ проводят с использованием отчета о движении денежных средств заемшика.

Составление отчета о движении денежных средств позволяет от­ветить на следующие вопросы:

* обеспечивает ли заемщик себя денежными средствами для дальнейшего роста финансовых активов;

• является ли рост заемщика столь стремительным, что ему тре­ буется финансирование из внешних источников;

■ располагает ли заемщик избыточными средствами для исполь­зования их на погашение долга или последующего инвестирования.

Отчет о движении денежных средств заемщика целесообразно ис­пользовать для анализа перспектив погашения ссуды.

Важной особенностью кредитования клиентов в индустриально развитых странах Запада является то, что в центре любого процесса предоставления кредита заемщику (физическому или юридическому лицу) стоит человек. Например, в Германии независимо от вида пре­доставляемого кредита, т.е. от выдачи потребительского или, скажем, инвестиционного фирменного кредита, заемщик должен представить ряд документов, свидетельствующих о его личных качествах и личной кредитоспособности.

Информация, интересующая немецкий банк при решении вопро­са о предоставлении кредита, включает следующие сведения.

1. Характеристика личных свойств предпринимателя: характер, манеры, поведение, внешность, выразительность речи, степень от­кровенности (в вопросах экономического и финансового положе­ния), возраст, семейное положение, семейные обстоятельства, соци­альная роль вне предпринимательства, почетные должности, хобби.

702

["лава 21. Управление банковскими рисками

2. Общее образование (копия свидетельства об окончании учебно­ го заведения), квалификация, склад ума, отношение к риску (азарт­ ность), интерес к экономике и организации производства, способно­ сти к планированию.

3. Техническая квалификация: специальное образование, ход профессионального развития, опыт, специализация в работе.

4. Физическое состояние: состояние здоровья (с учетом прошлых и хронических заболеваний), пределы нагрузки, занятия спортом.

5. Имущество: степень участия в делах предприятия, личное иму­щество, владение недвижимостью, другие источники дохода, личные доходы из прибыли предприятия, личные долги, налоговые долги, имущественное положение членов семьи, интенсивность отношений с кредитными учреждениями, участие в конкурсах.

Все перечисленные условия имеют различное значение для каж­дого конкретного заемщика. Например, в немецких банках при дол­говременных отношениях клиента и банка, когда последнему извест­ны регулярные доходы и расходы клиента, предоставление кредита осуществляется по сути дела автоматически.'

Наряду с использованием анкет клиентов для анализа их креди­тоспособности банки могут получить информацию из местных кре­дитных бюро. Эту информацию также используют для анализа креди­тоспособности клиента. В западных странах закон предусматривает возможность для клиента проверять информацию, которая касается его финансового положения и находится в кредитном бюро. При вы­явлении ошибки клиент заявляет о ней в бюро для ее исправления. А бюро в свою очередь сообщает об этом всем кредиторам, получив­шим ошибочную информацию о клиенте. Если точность информации вызывает сомнения и споры, то клиент может постоянно вносить в файлы свою интерпретацию ошибки.

В настоящее время в Германии все коммерческие банки обязаны предоставлять информацию о всех ссудах и заемщиках в специальный департамент Бундесбанка, что позволяет систематически анализиро­вать, контролировать данную сферу деятельности банков и вносить определенные коррективы по мере необходимости. Во Франции и Бельгии коммерческие банки имеют право получить информацию о неплательщиках по ссудам из центрального банка. В других странах это право отсутствует из-за необходимости сохранения банковской тайны. Но существует возможность перевести, например, вклад кли­ента в банк, предоставивший ссуду.

Необходимо также оценить репутацию заемщика. Один из воз­можных методов ее оценки — метод кредитного скоринга. Модель проведения скоринга обычно разрабатывается каждым банком само­стоятельно, исходя из особенностей, присущих банку и его клиенту-

21.3. Кредитный риск: содержание, оценка, причины и методы управления 703

ре, с учетом характера банковского законодательства и традиций страны. Техника кредитного скоринга была впервые предложена аме­риканским экономистом Д. Дюраном в начале 40-х годов для отбора заемщиков по потребительскому кредиту. Д. Дюран выделил группу факторов, позволяющих, по его мнению, с достаточной достоверно­стью определить степень кредитного риска при предоставлении по-требительской ссуды тому или иному заемщику. Он использовал сле­дующие коэффициенты при начислении баллов:

1) возраст: 0,1 балла за каждый год свыше 20 лет (максимум 0,30);

2) пол: женщины — 0,40, мужчины — 0;

3) срок проживания: 0,042 за каждый год проживания в данной местности (максимум 0,42);

4) профессия: 0,55 за профессию с низким риском, 0 — за профес­сию с высоким риском и 0,16 для других профессий;

5) работа в отрасли: 0,21 — предприятия общественного пользова­ния, государственные учреждения, банки и брокерские фирмы;

6) занятость: 0,059 — за каждый год работы на данном предприя­тии (максимум 0,59 балла);

7) финансовые показатели: 0,45 — за наличие банковского счета, 0,35 — за владение недвижимостью, 0,19 — при наличии полиса по страхованию жизни.

Применяя эти коэффициенты, Д. Дюран определил границу, раз­деляющую «хороших» и «плохих» клиентов, — 1,25 балла. Клиент, на­бравший более 1,25 балла, считался кредитоспособным, а набравший менее 1,25 — нежелательным для банка.

Метод скоринга позволяет провести экспресс-анализ заявки на кредит в присутствии клиента. Например, во французских банках клиент, обратившийся с просьбой предоставить ему персональную ссуду и заполнивший анкету, может получить ответ о возможности предоставления ссуды в течение нескольких минут.

Американские банки сегодня разрабатывают различные подходы для анализа кредитоспособности своих клиентов. Причем каждый конкретный банк устанавливает собственную систему оценки креди­тоспособности потенциального заемщика исходя из конкретных условий сделки, приоритетов в работе банка, его специализации, мес­та на рынке, конкурентоспособности, взаимоотношений с клиенту­рой, уровня экономической и политической стабильности в стране и т.д.

Большинство американских банков используют в своей практике: 1) системы оценки кредитоспособности клиентов, основанные на эк­спертных оценках анализа экономической целесообразности предо­ставления ссуды и 2) балльные системы оценки кредитоспособности клиентов. Применение количественной оценки кредитоспособности

704

Глава 21. Управление банковскими рисками

клиента предполагает присвоение определенной группы тому или иному виду кредита, тому или иному типу заемщика и определяет в баллах значение различных характеристик потенциального заемщика. Затем банкир подсчитывает общее количество баллов и сравнивает с моделью предоставления ссуды или отказа в ее выдаче.

Балльные системы оценки создаются банками на основе эмпири­ческого подхода с использованием регрессионного математического анализа или факторного анализа. Эти системы используют историче­ские данные о банковских «хороших», «надежных» и «неблагополуч­ных» ссудах и позволяют определить критериальный уровень оценки заемщиков.

Итак, если общая сумма баллов превышает сумму, указанную в модели, то банк предоставляет заемщику кредит, если же она ниже названной суммы, то в кредите отказывают. Обычно существует опре­деленный разрыв между минимальной и максимальной суммой бал­лов, и когда фактическое число баллов попадает в этот промежуток, то банк принимает решение о кредитовании исходя из общеэкономи­ческих и юридических факторов.

Очевидно, что использование балльных систем оценки кредито­способности клиентов — это наиболее объективный и экономически обоснованный процесс принятия решений, нежели использование экспертных оценок. Единственная сложность заключается в том, что балльные системы оценки кредитоспособности клиента должны быть статистически тщательно выверены и требуют постоянного обновле­ния информации, что может быть дорого для банка. Поэтому неболь­шие банки, как правило, не разрабатывают собственные модели ана­лиза кредитоспособности клиентов из-за высокой стоимости их под­готовки и ограниченной информационной базы.

Оценка кредитного риска банка предполагает, с одной стороны, анализ динамики роста кредитных вложений коммерческого банка, а с другой — их качественный анализ, который основан на детальном рассмотрении каждого кредитного договора, объекта кредитования, сроков, сумм, возможных рисков по отдельным ссудам, обеспечения кредита и т.д.

Анализ и группировка кредитов по качеству имеют важное значе­ние. Под качеством кредита понимается степень кредитного риска, присущая данной ссуде. Уровень показателя качества кредита обратно пропорционален уровню кредитного риска (чем выше качество ссуды, тем меньше вероятность ее невозврата или задержки погашения, и нао­борот). В отличие от показателей кредитного риска качество кредита или кредитного портфеля банка — это реальная величина, определяе­мая поуже предоставленным банком ссудам. Зная структуру кредитно­го портфеля по категориям качества кредита и определи!) статистиче-

21.3, Кредитный риск: содержание, оценка, причины и методы управления 705

ским путем средний процент проблемных, просроченных, безнадеж­ных ссуд по каждой категории (в том числе потребительских, ипотечных и др.), банк получает возможность осуществлять ряд меро­приятий, направленных на снижение потерь по кредитным операциям.

21.3.1. Анализ кредитного портфеля

Кредитный риск находится в прямой зависимости от качества кре­дитного портфеля. Кредитный портфель — это результат деятельности банка по предоставлению кредитов, который включает в себя совокуп­ность всех выданных банком кредитов за определенный период време­ни. Качественная оценка риска кредитного портфеля становится осо­бенно актуальной в связи с диверсификацией банками своих операций.

Анализируя качество кредитного портфеля, российские банки в последние годы осуществляют ранжирование кредитов, т.е. использу­ют метод систематической и объективной классификации ссудного портфеля в соответствии с характеристиками качества и риска. Основные цели ранжирования кредитов:

• повышение эффективности ссудных операций;

• улучшение качества портфеля за счет: использования преду­преждающих сигналов; улучшения управленческой информации и контроля; определения стандартов и установления границ ответст­венности;

• создание основы для управленческих решений.

Важнейшими факторами, в соответствии с которыми осуществля­ется ранжирование кредитов, является состояние отчетности, инфор­мация о состоянии дел и счетов клиента, отношения с клиентами, на­личие обеспечения. Чтобы обезопасить себя от заведомо безвозврат­ных ссуд, банк должен строить свою работу с клиентами, используя две аксиомы, проверенные временем:

!) заниматься кредитованием преимушественно тех направлений, в кредитовании которых у банка уже накоплен значительный опыт;

2) не выдавать ссуды за пределы обслуживаемого региона.

Отсутствие понимания необходимости тщательного анализа каче­ства ссудной задолженности (особенно предварительного анализа возвратности ссуды) во многом объясняет неустойчивое положение многих отечественных банков. Отчасти низкое качество ссудного портфеля определяется общим кризисным состоянием общества. Основными отличительными чертами кредитных портфелей россий­ских банков можно считать: краткосрочность кредитов, формирую­щих портфель, и повышенную рискованность портфеля. Краткосроч­ность большой части кредитов обусловлена отсутствием благоприят­ной инвестиционной среды на российском рынке.

23 - 4256

706

Глава 21. Управление банковскими рисками

Банки в процессе своей деятельности должны проводить четкую целенаправленную политику в области вложений капитала. При этом они должны преследовать цели получения максимальной прибыли от вложений; достижения оптимального управления кредитным портфе­лем; поддержания необходимого уровня ликвидности и платежеспо­собности; создания резервов роста и т.д. ■

Ограничивать подверженность банков портфельным рискам при­званы также экономические нормативы, установленные Банком Рос­сии для всех кредитных организаций в Инструкции № I от 30 января !996 г. и других нормативных актах. В соответствии с этими докумен­тами классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков про­изводится в зависимости от наличия соответствующего и надлежа­щим образом оформленного реального обеспечения, а также дли­тельности просроченной задолженности. В результате кредитный портфель банка разбивают на группы кредитов (стандартные, нестан­дартные, сомнительные, безнадежные), ранжированных по их качест­ву в зависимости от степени кредитного риска.

При невозможности погашения ссуды непосредственно заемщи­ком и поручителем банк списывает ссуду на убытки. Дня этих целей в банках создаются специальные резервные фонды на покрытие кре­дитных рисков. Резервы на покрытие убытков по кредитным опера­циям создаются в размере страхового возмещения, необходимого для покрытия рисков по каждой группе кредитов. Таким образом, чем бо­лее рисковую кредитную политику проводит банк, тем больший ре­зерв он должен создать, использовав для этого средства из прибыли. Зарубежные коммерческие банки в настоящее время, например, со­здают резервы на покрытие убытков по кредитам, предоставляемым по кредитным картам, в размере 2—3% от сумм предоставленных кре­дитов.

В российской банковской практике своеобразным амортизатором кредитного риска служит резервный фонд, создаваемый коммерче­скими банками для компенсации потерь по выданным кредитам. На основании Инструкции Банка России № 62а банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам1
.

Современные банки проявляют глубокую заинтересованность в качественной оценке степени кредитного риска и снижении его влия­ния на финансово-хозяйственную деятельность с применением соот­ветствующего комплекса мероприятий. Но реальная оценка кре­дитного риска банка возможна при проведении детального анализа совокупности факторов, приводящих к возникновению риска при кредитовании.

1
Более подробно эти вопросы рассмотрены в и. 10.3.

21.3. Кредитный риск: содержание, оценка, причины «методы управления 707 21.3.2. Факторы кредитного риска

Качественный анализ целого ряда рискообразующих факторов позволил бы банкам не только принимать адекватные решения по вы­даваемым ссудам, но и в дальнейшем свести к минимуму прямые фи­нансовые потери от невозврата кредитов.

Анализ факторов, в наибольшей степени влияющих на рост по­терь банков по различным ссудам, позволил западным банкирам сде­лать следующие выводы. По данным Всемирного банка (табл. 21.1), внутренние для банка факторы являются причиной 67% потерь бан­ков по ссудам, а на долю внешних факторов приходится, соответст­венно, 33% потерь.

На первом месте в списке основных внешних причин потерь бан­ков по потребительским ссудам стоит банкротство компании. Инди­видуальный заемщик банка в полной мере испытывает на себе влия­ние этого фактора,

Таблица 21.1. Факторы, вызывающие потерн банка при кредитовании, %

Внутренние факторы	Внешние факторы
Н ех ватка обесп с чен и я	22	Банкротство компании	12
Неправильная оценка информации	Требования кредиторов о погаше-
при изучении заявки на ссуду	21	нии задолженности	11
Слабость операционного контроля и	Безработица / Семейные проблемы	6
задержки в выявлении и реагирова-
нии на ранние предупредительные
сигналы	IB
Плохое качество обеспечения	5	Кража / Мошенничество	4
Невозможность получения огово-
ренного в контракте обеспечения	1
Итого	67	Итого	33

Анализируя кредитоспособность индивидуального заемщика, банкир обязательно должен выяснить финансовое состояние компа­нии, в которой работает потенциальный заемщик.

Среди многообразия рискообразующих факторов целесообразно выделить макро- и микроэкономические. Исследование макроэконо­мических факторов показало, что ведущим фактором является общее состояние экономики, а также региона, в котором банк развивает свою деятельность. Кроме того, среди них выделяются факторы, обу­словленные уровнем инфляции, а также темпами роста ВВП. Сущест­венную роль играет активность денежно-кредитной политики Банка России, которая путем изменения учетной процентной ставки во МНОГОМ Определяет спрос на банковские ссуды. Одним из определяю­щих рискообразующих факторов является уровень развития банков-

23'

708

Глава 21. Управление банковскими рисками

ской конкуренции, характеризующийся увеличением концентрации банковского капитала в отдельных регионах и развитием гаммы бан­ковских операций и услуг.

Среди микроэкономических факторов большую роль играет уро­вень кредитного потенциала коммерческого банка, зависящий от общей величины мобилизованных в банке средств, структуры и ста­бильности депозитов, уровня обязательных резервов в Банке России, обшей суммы и структуры обязательств банка. Факторами, оказываю­щими прямое влияние на возникновение риска невозврата кредита, являются степень риска отдельных видов ссуд, качество кредитного портфеля банка в целом, ценовая политика банка и уровень риск-менеджмента.

В свою очередь, степень рискованности отдельных видов ссуд определяется исходя из их качества. Качество конкретной ссуды и кредитного портфеля банка в целом является одним из ключевых факторов кредитного риска. Совокупность факторов, влияющих на качество отдельно выдаваемой ссуды, включает в себя следующее:

• назначение ссуды (на увеличение капитала, на временное по­полнение средств, на формирование оборотных активов, капитальное строительство);

• вид кредита (потребительский, ипотечный, инвестиционный, платежный, лизинговый);

• размер кредита (крупный, средний, мелкий);

■ срок кредита (краткосрочный, среднесрочный, долгосрочный);

• порядок погашения (по мере поступления выручки, единовре­менный);

• отраслевая принадлежность (агропромышленный комплекс, промышленность, коммерция);

• форма собственности (частная, акционерная, муниципальная);

• размер заемщика (по величине уставного капитала, по величине собственных средств);

• кредитоспособность (в соответствии с рейтинговой оценкой);

- степень взаимоотношений банка с клиентом (наличие расчет­ного счета в банке, разовые отношения);

• степень информированности банка о клиенте;

■ способы обеспечения (залог, гарантии, поручительства).

Своевременный и длительный анализ выдаваемых ссуд в соот­ветствии с рекомендуемой структурой рискообразующих факторов позволит снизить вероятность возникновения риска невозврата кре­дита и принять адекватные меры по минимизации влияния данных факторов на кредитный процесс банка. Вместе с тем оценка предла­гаемых факторов риска отдельно выдаваемой сс^ды и их всесторон­ний анализ и учет предоставляют реальную возможность банкам из-

2! .3. Крслитпьш риск; содержание, оценка, причины и методы управлении 709

бежать повторного влияния данных факторов в своей будущей дея­тельности.

Под управлением риском (регулированием риска) понимают ме­роприятия, направленные на минимизацию соответствующего риска и нахождение оптимального соотношения доходности и риска, вклю­чающие оценку, прогноз и страхование соответствующего риска.

Управление рисками банка осуществляется, как правило, в неско­лько этапов:

1) выявление содержания рисков, возникающих в связи с осуще­ствлением данной деятельности;

2) определение источников и объемов информации, необходимых для оценки уровня риска;

3) выбор критериев и методов для оценки вероятности реализа­ции риска, построение шкалы риска;

4) выбор или разработка метода страхования риска;

5) ретроспективный анализ результатов управления риском и осу­ществление необходимой коррекции по предыдущим пунктам.

Наиболее часто встречающиеся недостатки в банковской деятель­ности, свидетельствующие о серьезных проблемах в отношении управления кредитным риском, следующие:

• отсутствие документа, излагающего кредитную политику банка;

• отсутствие ограничений концентрации рисков в кредитном портфеле;

• излишняя централизация или децентрализация кредитного ру­ководства;

• плохой анализ кредитуемой сделки;

• поверхностный финансовый анализ заемщиков;

• завышенная стоимость залога;

- недостаточно частые контакты с клиентом;

• отсутствие контроля за использованием ссуд;

• плохой контроль за документальным оформлением ссуд;

• неполная кредитная документация;

• неумение эффективно контролировать и аудировать кредитный процесс.

Для снижения влияния этих недостатков необходимо применять комплекс методов управления кредитным риском. Основные методы регулирования, управления кредитным риском следующие:

• диверсификация портфеля активов;

• предварительный анализ платежеспособности заемщика или эмитента;

■ создание резервов для покрытия кредитного риска;

• анализ и поддержание оптимальной (для банка) структуры кре­дитного портфеля;

• требование обеспеченности ссуд и их целевого использования.

710

Глава 21. Управление банковскими рисками

Диверсификация ссудного портфеля является наиболее простым и дешевым методом хеджирования риска неплатежа по ссуде. Основ­ные способы, применяемые для обеспечения достаточной диверси­фикации ссудного портфеля, следующие:

1) рационирование кредита, которое предполагает: установление гибких или жестких лимитов кредитования по сумме, срокам, видам процентных ставок и прочим условиям предоставления ссуд; установ­ление лимитов кредитования по отдельным заемщикам или классам заемщиков в соответствии с финансовым положением; определение лимитов концентрации кредитов в руках одного или группы тесно со­трудничающих заемщиков в соответствии с их финансовым положе­нием;

2) диверсификация заемщиков по отраслевой принадлежности может осуществляться также путем прямого установления лимитов для всех заемщиков данной группы в абсолютной сумме или по сово­купной доле в ссудном портфеле банка;

3) диверсификация принимаемого обеспечения по ссудам;

4) применение различных видов процентных ставок и способов начисления и уплаты процентов по ссуде;

5) диверсификация кредитного портфеля по срокам, имеющая особое значение, поскольку процентные ставки по судам разной срочности подвержены различным колебаниям и уровень косвенно принимаемых на себя деловых рисков заемщика также существенно зависит от срока ссуды.

Реализация данного аспекта управления риском неплатежа по ссуде производится в русле проводимой банком кредитной политики.

21.4. Кредитная политика коммерческого банка 21.4.1.
Содержание кредитной политики

Кредитная политика определяет задачи и приоритеты кредитной деятельности банков. В вопросе о содержательной стороне кредитной политики банка существуют различные направления. Например, в финансово-кредитном словаре кредитная политика трактуется как составная часть экономической политики, представляющей собой систему мер в области кредитования народного хозяйства. В зарубеж­ной научной литературе кредитная политика трактуется как способ выполнения последовательно связанных действий при кредитовании, где принципы представляют собой основу определения соответствую­щей политики и способов ее осуществления.

Некоторые авторы считают, что кредитная политика — это стра­тегия и тактика банка в области кредитных операций. Кредитная по-

21.4. Кредитная политика коммерческого банка

7П

литика в части стратегии вбирает в себя приоритеты, принципы и со­держательные цели конкретного банка на кредитном рынке, а в части тактики — финансовый и иной инструментарий, используемый дан­ным банком для реализации его целей при осуществлении кредитных сделок, правила их совершения и порядок организации кредитного процесса. Кредитная политика является одной из граней широкого спектра политики, проводимой банком в его деятельности, поэтому основным моментом при разработке банковской кредитной политики является правильная постановка целей и выбор соответствующих ин­струментов для ее реализации.

Рассматривая кредитную политику банка как элемент банковской политики, следует подчеркнуть, что цели кредитной политики нахо­дятся в органической связи с общими стратегическими целями банка, согласуются с целями его банковской политики. Исходя из этого, це­лью кредитной политики является создание условий для эффектив­ного размещения привлеченных средств, обеспечение стабильного роста прибыли банка.

Важнейшие общие принципы кредитной политики банка: науч­ная обоснованность, оптимальность, эффективность, а также единст­во всех элементов кредитной политики, поскольку только научно обоснованная кредитная политика, сформированная с учетом объек­тивных реалий жизни, позволяет наиболее полно выразить интересы государства, банка и его клиентов. Специфическими принципами кредитной политики коммерческого банка являются: доходность, прибыльность, а также безопасность и надежность.

Таким образом, кредитную политику можно определить как сис­тему мер банка в области кредитования его клиентов, осуществляе­мых банком для реализации его стратегии и тактики, с определением приоритетов в процессе развития кредитных отношений, с одной сто­роны, и функционирования кредитного механизма — с другой.

Кредитная политика коммерческого банка имеет внутреннюю структуру, которая включает:

1) стратегию банка по разработке основных направлений кредит­ного процесса;

2) тактику банка по организации кредитования;

3) контроль за реализацией кредитной политики.

В свою очередь, внутренняя структура кредитной политики дол­жна отражать следующие ключевые элементы:

• организацию кредитной деятельности;

• управление кредитным портфелем;

• контроль над кредитованием;

- принципы распределения полномочий;

• общие критерии отбора кредитов;

712

Глава 21. Управление банковскими рисками

• лимиты по отдельным направлениям кредитования;

• принципы текущей работы с кредитами (сопровождение кре­дитных договоров);

• резервирование на случай потерь по кредитам.

В целом стратегия кредитной политики вбирает в себя приори­теты, принципы и цели конкретного банка на кредитном рынке, а тактика — финансовый и иной инструментарий, используемый данным банком для реализации его целей при осуществлении кре­дитных сделок, правила их совершения, порядок организации кре­дитного процесса. Таким образом, кредитная политика создает не­обходимые общие предпосылки эффективной работы персонала кредитного подразделения банка, объединяет и организует усилия персонала, уменьшает вероятность ошибок и принятия нерацио­нальных решений.

21.4.2. Цели н механизмы реализации кредитной политики

Элементы кредитной политики находят свое практическое выра­жение в организационных ее формах, т.е. приемах, способах, методах реализации кредитной политики. В свою очередь, механизм реализа­ции кредитной политики включает следующие этапы.

I. Общие положения и цели кредитной политики.
Большинство рос­сийских банков нередко подходит формально к выработке собствен­ной стратегии развития, определяют в основном текущие цели в обла­сти кредитования, не формулируя стратегических задач банка и не проводя соответствующих маркетинговых и иных исследований рын­ка, объясняя такой подход быстро изменяющейся ситуацией на рын­ке банковских кредитов и депозитов. Однако банк, не задумываю­щийся о перспективах развития, пытающийся уловить лишь текущие тенденции, не имеет будушего, не может развиваться адекватно меня­ющейся экономической ситуации. Разработка и, главное, примене­ние строго формализованных документов в области кредитования, о которых речь пойдет ниже, обеспечит более логичный, экономически обоснованный подход при кредитовании.

П. Аппарат управления кредитными операциями и полномочия со­трудников банка.
Реализация кредитной политики, как уже отмеча­лось выше, происходит на основе разработанной банком системы предоставления полномочий на выдачу ссуд. В банке А, например, система полномочий на выдачу ссуд выглядит следующим образом. Для филиалов банка определяется максимальный размер риска на од­ного заемщика, который дифференцируется от 100 до 800 тыс. долл. (в рублевом или валютном выражении) в зависимости от объема кре­дитных операций, выполняемых филиалом, уровня квалификации и

21.4. Кредитная политика коммерческого банка713

опыта персонала, наличии просроченной задолженности по ссудам, структуры кредитного портфеля филиала и др. Кредитное управление правления банка А имеет право предоставить ссуду в пределах 1,5 млн долл., а сверх этой суммы кредитные заявки рассматриваются кредитным комитетом банка. В целом около 60% ссуд банка А предо­ставляется филиалами банка. Аналогичные подходы по реализации кредитной политики используются и в других банках.

Система утверждения кредита обычно многоступенчата. Уровень, на котором каждая услуга по кредиту будет утверждаться, зависит от рейтинга клиента (его кредитоспособности) и степени кредитного ри­ска. Например, индивидуальные полномочия кредитного работника в кредитном отделе (индивидуальная подпись) распространяются на утверждение кредитной услуги в сумме, эквивалентной 20 тыс. долл. (кроме кредитов, заслуживающих особого внимания).

Управляющий филиалом банка может быть наделен индивидуаль­ной ответственностью за все ссуды, предоставляемые кредитным от­делом. Двойная подпись (например, кредитного работника и его на­чальника) потребуется в том случае, если кредитная услуга составит, например, сумму от 20 до 50 тыс. долл. и не вызовет дополнительных кредитных рисков. Двойная подпись обычно необходима, если раз­мер или срок погашения ссуды превышает кредитный лимит служа­щего, выдающего кредит и отвечающего за него.

Кредитный комитет рассматривает вопрос о кредитовании клиен­та, например, в сумме свыше 50 млн руб. Кредитные комитеты созда­ются специально для обсуждения заявок по ссудам свыше установ­ленных лимитов (по размерам, срокам погашения и т.п.) или с нестандартными условиями, а также комплексной кредитной экспер­тизы проектов. Считается, что подобный подход помогает сократить ошибки в решениях о выдаче ссуд.

Ряд коммерческих банков в последние годы отказался от исполь­зования системы кредитных полномочий, посчитав ее для себя неце­лесообразной из-за разных причин: определенной громоздкости системы, длительного периода принятия решений, отвлечения квали­фицированных кредитных работников от их непосредственных обя­занностей для участия в работе кредитных комитетов.

III. Организация кредитного процесса на различных этапах реализа­ции кредитного договора.
Организация кредитных взаимоотношений банки с заемщиком определяется многими факторами, включая раз­мер банка, квалификацию банковских работников, отвечающих за оформление ссуды, величину кредитного портфеля, виды ссуд и др. Организацию кредитного процесса проводит отдел кредитного анали­за, который координирует и поддерживает весь процесс кредитова­нии. В небольших банках и в некоторых банковских филиалах кре-

714

Глава 21. Управление банковскими рисками

дитный анализ нередко входит в обязанности кредитных работников. Наличие специального аналитического отдела способствует более вы­сокому уровню объективности кредитного анализа и более острожно­му процессу утверждения ссуд, чем если бы эти функции выполня­лись в одном подразделении банка. Примером недопустимого объе­динения вышеназванных направлений деятельности банка является банкротство такого крупного и известного японского банка, как Dai-wa Bank.

Кредитные работники должны быть ознакомлены с банковской кредитной политикой, особенно с требованиями по заполнению и ве­дению документации, и с методами кредитования, включая процесс утверждения ссуды. Хорошо организованная система с четким веде­нием регистрации и бухгалтерии имеет решающее значение. Особое значение должно придаваться ведению картотеки кредитной инфор­мации, которая является внутренней, хронологической и всеобъем­лющей регистрацией взаимоотношений банка с клиентом. Содержа­ние картотеки обычно выходит за рамки чисто кредитных взаимоот­ношений и затрагивает регистрацию всех видов деятельности между контрагентами (кроме взаимоотношений, носящих доверительный характер).

Содержание картотеки кредитной информации может включать:

- копии корреспонденции между клиентом и банком;

• записи, подготовленные персоналом банка в качестве детально­ го отчета о контактах с клиентом;

■ копии документов о проведенном кредитном анализе и утверж­дении ссуд, подготовленных работниками банка, содержашие подпи­си утверждавших кредит сотрудников и в случае отказа на просьбу о выдаче ссуды — причины отказа;

• копии договоров и соглашений, соглашений о ссудах, ограни­ чений получения инвалюты и другой документации, относящейся ко взаимоотношениям с клиентом;

- копии отчетов по результатам анализа доходности отношений с клиентом.

По условиям конфиденциальности доступ банковских работни­ков к картотеке ограничен. Картотека кредитного анализа должна на­ходиться в отделе кредитного анализа, и работники банка смогут по­лучать к ней доступ по мере необходимости.

Основная работа по организации кредитного процесса в банке может быть представлена в виде следующих этапов:

1-й — формирование портфеля кредитных заявок;

2-й — проведение переговоров с потенциальным клиентом;

3-й — принятие решения о целесообразности выдачи кредита и форме его предоставления;

21.4. Кредитная политика коммерческого банка

715

4-й — оформление кредитного дела;

5-й — работа с клиентом после получения им ссуды;

6-й — возврат кредита с процентами и закрытие кредитного дела.

IV. Банковский контроль и управление кредитным процессом.
Обо­снованный анализ кредита и процесс его одобрения в сочетании с си­стематическим мониторингом состояния ссуд являются необходимы­ми элементами процесса охраны банковского кредитного портфеля и, следовательно, жизнеспособности самого банка.

Для российских банков в
настоящее время наиболее актуальны вопросы контроля качества кредитного портфеля, что обусловливает необходимость уделения особого внимания следующим вопросам:

• анализу кредитного рынка и разработке мер по привлечению и отбору наиболее выгодных для банка кредитных заявок;

- анализу финансового состояния заемшиков;

• анализу залогов и иного обеспечения возвратности ссуд;

■ организации работы по управлению и ликвидации залоговых средств и обеспечения;

• соблюдению принципов кредитования;

• периодическому тестированию выданного кредита на предмет его возвратности (мониторинг состояния заемщика, целевых рынков, экономической ситуации и т.д.);

• анализу структуры кредитного портфеля, расчету и интерпрета­ции показателей, разработке и выполнению мер по реструктуризации кредитного портфеля;

• выявлению проблемных кредитов и разработке мероприятий по ликвидации задолженности;

• кредитованию в других экономических регионах;

• кредитованию в условиях риска, связанного с экономическим кризисом, инфляцией и т.д.

Действенный контроль возможен лишь в том случае, если банк имеет необходимые документы для анализа. В интересах усиления банковского контроля в процессе кредитования целесообразно ис­пользовать так называемые организационные формы кредитной по­литики — приемы, способы, методы реализации кредитной полити­ки, которые на практике предстают в виде соответствующих доку­ментов.

Итак, кредитная политика банка заключается в определении при­оритетных направлений развития и совершенствования банковской деятельности в процессе инвестирования кредитных ресурсов, разви­тии кредитного процесса, повышении его эффективности и миними­зации кредитных рисков.

716Глава 21. Управление банковскими рисками

21.S. Депозитный риск и мероприятия банка по его предотвращению

Депозитный риск относится к рискам ликвидности и связан с до­срочным отзывом вкладчиками своих вкладов из банка. Поэтому коммерческие банки проводят большую работу по предотвращению возможных негативных последствий внезапного оттока свободных денежных средств со счетов вкладчиков. Дифференциация условий привлечения вкладов в коммерческие банки является активным сред­ством борьбы за вкладчика, обостряющим банковскую конкуренцию. Чтобы избежать возможных негативных последствий этой конкурен­ции, современные банки практикуют согласование уровня процента по вкладам между банками. Как свидетельствует зарубежная практи­ка, иногда этот уровень устанавливается непосредственно централь­ным банком. В России это делается для системы Сберегательного банка, который работает с государственной поддержкой.

Среди различных видов вкладов особое место занимают депози­ты до востребования и срочные вклады, как наиболее распростра­ненные. Российскими коммерческими банками, как известно, при­меняются достаточно дифференцированные условия привлечения указанных вкладов. Акцент делается на изменение процентной став­ки и условий ее начисления (ежемесячно, по согласованию с клиен­том, процента на процент и др.). В то же время представляют инте­рес некоторые условия дифференциации срочных вкладов, исполь­зуемые западными банками.

Наиболее распространенными являются два вида срочных вкла­дов: собственно срочные вклады и вклады с предварительным уве­домлением об изъятии. Собственно срочные вклады возвращаются владельцу в заранее установленный срок; до этого момента банк мо­жет полностью ими распоряжаться. Срок срочных вкладов — не ме­нее месяца. Сроки, на которые принимаются такие вклады, подразде­ляются на четыре группы: от 30 до 89 дней, от 90 до 179, от 180 до 359, свыше 360 дней. Соответственно изменяется и уровень процента. Как правило, по вкладу с ббльшим сроком выплачивают более высокий процент. Однако взаимосвязь между этими параметрами может быть и обратной. Например, если коммерческий банк в ближайшем буду­щем ожидает снижение учетной ставки, то процент по вкладам с бо­лее длительными сроками может находиться на уровне ставок по де­позитам с меньшими сроками.

Срочные вклады с предварительным уведомлением об изъятии требуют подачи в банк специального заявления вкладчика. Срок по­дачи такого уведомления об изъятии вклада заранее оговаривается, и в соответствии с ним устанавливается величина процента по вкладу. Обычно используются следующие сроки уведомления: от I до 3 меся-

21,б, Риск операций с ценными бумагами

717

цев, от 3 до 6, от 6 до 12, более 12 месяцев. Для каждой из этих групп вкладов устанавливают соответствующие проценты. Если клиент хо­чет изъять вклад, он должен своевременно известить об этом банк. Банк, учитывая предстоящие изменения, рефинансирует свои актив­ные операции из других источников.

Предупреждению потерь при формировании депозитов могут способствовать особые условия, включенные в договор «О кредитном вкладе*, который должен заключаться между клиентом и банком. При этом банк должен решить, с какими клиентами необходимо та­кой договор заключить. В качестве одного из условий этого договора может быть отказ клиенту в досрочном востребовании вклада.

Периодически банк должен оценивать степень использования на­ходящихся в его распоряжении депозитов. Для этого определяется ко­эффициент связанности депозитов, который должен быть равен еди­нице. Это означает, что все депозиты банка задействованы в его обо­роте.

Депозитный риск тесно взаимосвязан с различными банковскими рисками. Таким образом, проведение банком комплекса мероприя­тий по минимизации депозитного риска повышает степень надежно­сти ресурсной базы банка и возможность расширения в перспективе перечня проводимых операций и услуг.

21.6. Риск операций с ценными бумагами: содержание и деятельность коммерческого банка по его регулированию

Операции с ценными бумагами относятся к инвестиционным операциям банка, сопряженным с риском. Причем риск операций с ценными бумагами — это сложный риск, поскольку здесь имеет место проявление всего комплекса различных финансовых рисков. При управлении риском операций с ценными бумагами необходимо учи­тывать, что на него оказывают влияние различные риски: системати­ческий, селективный, временной, риск ликвидности, кредитный, ин­фляционный, процентный, валютный и др. В особую группу можно отнести законодательные риски. Их практически невозможно учесть заранее, поэтому очень важна устойчивость законодательной базы. Рассмотрим подробнее некоторые виды рисков операций с ценными бумагами.

Систематический риск
не связан с конкретной ценной бумагой, а является результатом общего состояния рынка ценных бумаг в целом.

Селективный риск
касается качества ценных бумаг и зависит от того, насколько правильной была политика выбора конкретной цен­ной бумаги для инвестирования при формировании портфеля ценных бумаг.

718

Глава 21. Управление банковскими рисками

Риск ликвидности
— риск, связанный с возможностью потерь при реализации ценной бумаги из-за изменения оценки ее качества.

Кредитный риск ~
риск того, что эмитент, выпустивший долговые ценные бумаги, окажется не в состоянии выплачивать процент по ним и (или) основную сумму долга.

Инфляционный риск —
риск потерь, которые могут понести инве­сторы в связи с изменениями процентных ставок на рынке. Если ры­ночная ставка процента растет, то это ведет к понижению курсовой стоимости ценных бумаг, особенно облигаций с фиксированным процентом. В этом случае потери несет инвестор, вложивший свои средства в ценные бумаги с фиксированным процентом.

Отзывной риск —
это риск потерь для инвестора в случае, если эмитент отзовет облигации в связи с превышением фиксированного уровня процентных выплат по ним над текущим рыночным процен­том. Этот риск особенно характерен для муниципальных облигаций.

Для предотвращения риска ценных бумаг необходима системати­ческая работа банка по его регулированию. В этих целях необходимо:

1) систематически проводить анализ доходности по различным видам ценных бумаг;

2) оценивать степень возникающего риска;

3) осуществлять своевременный мониторинг портфеля ценных бумаг.

Как показывает зарубежная практика, наибольшая доля ценных бумаг должна состоять из долгосрочных облигаций, уравновешенных краткосрочными ценными бумагами,' при отсутствии ценных бумаг со средними сроками. Каждый банк с учетом особенностей своей дея­тельности должен разработать инвестиционную политику на рынке ценных бумаг и руководствоваться ею в своей деятельности. Важны и субъективные факторы, а именно компетенция и профессионализм работника, ответственного за осуществление инвестиционной про­граммы банка.

Таким образом, своевременная оценка степени риска операций с ценными бумагами позволит минимизировать негативные последст­вия обесценения ценных бумаг для коммерческих банков, а также по­высить инвестиционную привлекательность российского рынка кор­поративных ценных бумаг.

21.7. Процентный риск: сущность и особенности управления

Процентный риск — это риск того, что средняя стоимость привле­ченных средств банка, т.е. депозитов и юятых взаймы денег, связанная с предоставлением кредита, может обогнать в течение срока действия кре-

21.7. Процентный риск: сущность и особенности управления719

дита среднюю процентную ставку по кредитам. Является ли процент­ный риск постоянным, или его можно избежать? Теоретически — мож­но, если изменение в доходах от активов (ставка по кредитам) можно полностью сбалансировать как по срокам, так и по размеру изменения­ми в издержках привлечения фондов (т.е. цене получения средств для предоставления банковского кредита). Но практически невозможно в любое время балансировать таким образом все кредиты, да и банки не всегда заинтересованы в проведении такой политики. Поэтому банки постоянно подвергаются процентному риску, но это, однако', не исклю­чает, а, напротив, предполагает управление процентным риском.

Управление процентным риском включает управление как акти­вами (кредитами и инвестициями), так и обязательствами (заемными средствами) банка. Особенность этого управления состоит в том, что оно имеет границы. Управление активами ограничено: во-первых, требованиями ликвидности и кредитным риском, которые определя­ют содержание портфеля рисковых активов банка, и во-вторых, цено­вой конкуренцией со стороны других банков, которая ограничивает свободу банка в выборе цены кредита. Управление обязательствами затруднено ограниченным выбором и размером долговых инструмен­тов (займы и т.д.), которые банк может успешно разместить среди своих вкладчиков и других кредиторов в любой момент времени, т.е. ограничена доступность средств, нужных для выдачи кредитов, а так­же ценовой конкуренцией со стороны других банков и небанковских кредитных учреждений за имеющиеся средства. Задача управления процентным риском включает минимизацию этого риска в пределах прибыльности банка и целей ликвидности.

Выделяют два вида процентного риска: позиционный и структур­ный.

Позиционный риск
— это риск по какой-то одной позиции (по про­центу в данный конкретный момент). Например, банк выдал кредит с плавающей процентной ставкой. Неизвестно, принесет ли она банку успех. Что можно в целях предотвращения этого риска предусмотреть в балансе? Прежде всего нужно изменить проценты по вкладам и вы­ровнять проценты по активам и пассивам баланса банка.

Структурный риск —
это риск в целом по балансу банка, вызван­ный изменениями на денежном рынке в связи с колебаниями про­центных ставок.

Следовательно, процентный риск влияет как на прибыль, полу­ченную от процентов, так и на баланс банка в целом. Причинами процентного риска могут быть:

• неверный выбор разновидностей процентной ставки (постоян­ная, фиксированная, плавающая, снижающаяся и др.);

720Глава 21. Управление банковскими рисками

• недоучет в кредитном договоре возможных изменений про­центных ставок;

• изменения в процентной политике центрального банка;

• установление единого процента на весь срок пользования кре­дитом;

■отсутствие в банке разработанной стратегии процентной поли­тики;

■неверное определение цены кредита, т.е. величины процентной ставки.

В зависимости от характера процентной ставки различаются: - риск твердого процента;

• риск изменяющегося процента;

• риск списания (связан с изменением курса ценных бумаг).

Риск твердого процента возникает тогда, когда твердые (фиксиро­ванные) ставки процента устанавливаются по кредиту, а по депозитам и другим покупным ресурсам процент меняется. В данном случае процент по кредиту не учитывает изменений рыночного процента привлеченных средств.

Рассмотрим конкретную ситуацию:

Размер, млн руб.	Срок кредита	Процент за кредит
		1 вариант	[] вариант
Актин по балансу, кредит Пассив по балансу	250 250	7;]ет 3 года	9 9	9 6

И в I и во II варианте неясно, что будет, начиная с четвертого года, если изменится денежный рынок. Эту возможность риска изме­няющегося процента нужно предусматривать в кредитном договоре, а если необходимо, то структурно изменить пассив.

Для предотвращения процентного риска коммерческим банкам необходимо:

1) использовать правило приспособления процента к новым усло­виям денежного рынка (в кредитных договорах);

2) управлять изменением структуры баланса;

3) определять компенсацию процентного риска. Так, если в акти­ве баланса возникает процентный риск, то в пассиве должна быть предусмотрена его компенсация. В этих же целях можно заключать с клиентом соглашение о максимальном и минимальном проценте.

Реализация указанных мер в практической деятельности банка проводится с использованием специальных (целевых) методов управ­ления процентным риском. К специальным методам управления про­центным риском относятся методы управления процентной маржей и

21.7. Процентный риск: сущность и особенности управления721

управление гэпом (разрывом). Одновременно с управлением процен­тным риском связаны также концепции процентных фьючерсов и хеджирования.

Одна из главных целей управления (менеджмента) в банке — это контроль за процентной маржой, т.е. маржой между процентным до­ходом от активов, приносящих прибыль, и процентными расходами по обязательствам. Кроме маржи обращается внимание на спрэд, ко­торый является разницей между взвешенной средней ставкой, полу­ченной по активам, и взвешенной средней ставкой, выплаченной по обязательствам. Оба эти показателя должны отражаться в отчете о до­ходах банка. При планировании данные показатели определяются ме­тодами прогнозирования. Наконец, в процессе управления процент­ным риском учитывается гэп (разрыв) — расхождение или несбалан­сированность активов и пассивов банка с колеблющейся и фиксированной ставкой над пассивами с фиксированной ставкой в данный период времени. Рассмотрим подробнее методы управления процентным риском.

Управление процентной маржой требует осторожного и посто­янного анализа изменений на рынке банковских операций, в эконо­мике, процентных ставках. В условиях инфляции прогнозировать процентную ставку практически невозможно, а потому управление рисками в банке должно быть сосредоточено на балансировании по срокам портфеля активов. Но это очень сложно, если банк имеет на балансе активы и пассивы с фиксированной и плавающей ставками. Поэтому оценка перспектив изменения процентных ставок необхо­дима.

Балансирование портфеля активов и пассивов по срокам позволя­ет банку зафиксировать процентный спрэд, т.е. нейтрализовать про­центный риск. Однако банкиры предпочитают риск неопределенного спрэда, если несбалансированное соотношение сроков обещает боль­шие доходы. Это бывает, когда экономисты не могут предсказать дви­жение процентной ставки.

Рассмотрим конкретную ситуацию сбалансированного привлече­ния фондов по сравнению с несбалансированными.

1 вариант (сбалансированный):

Ставки	Срок, дней	Ставкипо кредитам, %	Ставкипо привлеченным средствам, %	Спрэд, %
Текущиерыночные	90	20	15	5
	180	25	20	5
Прогнозируемые (через 90 дней)	90	17	12	5

722

Глава 21. Управлениебанковскимирисками

I] вариант (несбалансированный): альтернативные стратегии кре­дитования на 180 дней:

а) привлечь заемные средства на 180 дней, спрэд 5%;

б) привлечь заемные средства на 90 дней, возобновление через 90 дней: спрэд '/,(10 + 13) = 11,5%.

Успешное управление гэпом требует успешного предсказания бу­дущих движений процентной ставки. В нашем примере точное пред­сказание краткосрочных ставок заставило менеджмент не балансиро­вать 1 SO-дневный кредит, а создать разрыв, который ведет к расшире­нию процентной маржи.

Исходя из приведенных данных, по II варианту спрэд составил 11,5, а не 5%, как в I варианте. Это произошло за счет того, что в про­цессе управления гэпом, как отмечалось, удалось правильно спрогно­зировать движение процентных ставок. Было принято решение при­влекать заемные средства на 180 дней при условии разделения этой сделки на два самостоятельных этапа: привлечь вначале на 90 дней, а затем возобновить еще на 90 дней. В этом случае спрэд на несбалан­сированный 180-дневный кредит составил 11,5% и сложился следую­щим образом:

I этап: ставка по кредитам на 180 дней = 25%;

г
покупка средств (первые 90 дней) = 15%;

спрэд = 10%;

II этап: ставка по кредитам на 180 дней = 25%;

покупка средств (через 90 дней) = 12%; спрэд = 13%. Спрэд на кредит в 180 дней составляет 11,5%. Факторы, влияющие на процентную маржу: - изменения в портфеле активов, включая соотношение кредитов и инвестиций, структуру сроков и риска, соотношение активов с фик­сированной и плавающей ставкой;

• изменения в структуре обязательств;

• движение процентной ставки (изменения в тенденциях);

• изменения в цене активов, например с фиксированными и пла­вающими ставками, и др.

Управление гэпом можно определить как управление данными уровнями активов и пассивов, чувствительных к изменению процент­ной ставки. Различают положительный и отрицательный гэп. При по­ложительном гэпе активы с изменяющейся ставкой превышают пас­сивы с изменяющейся ставкой. При положительном гэпе с падением процентной ставки падает проценткаи маржа; с ростом процентных ставок растет маржа. При отрицательном гэпе пассивы с изменяю-

21.7. Процентный риск; сущность и особенности управления723

щейся ставкой превышают активы с изменяющейся ставкой. В этом случае с падением процентных ставок маржа растет, а с ростом про­центных ставок — падает.

Степень процентного риска, поскольку он влияет на процентную маржу и спрэд, зависит от размеров разрыва и его направления, ско­рости и длительности изменения процентной ставки. Для того чтобы полнее использовать возможности управления гэпом в практической деятельности банков, необходимо:

■ поддерживать диверсифицированный по ставкам, срокам, сек­ торам хозяйства портфель активов. Предпочтение следует отдавать ликвидным кредитам и ценным бумагам;

• разработать оперативные планы управления активами и пасси­вами с учетом текущего состояния и прогнозов изменения тенденций движения ставок;

• не связывать каждое изменение направления движения ставок с началом нового цикла процентных ставок.

Рассмотрим возможные варианты банковской процентной поли­тики. Здесь можно выделить несколько этапов.

I этап — низкие процентные ставки (ожидается рост):

■ увеличить сроки заемных средств;

• сократить кредиты с фиксированной ставкой;

• сократить сроки портфеля инвестиций;

• продавать инвестиции (ценные бумаги);

• получить долгосрочные займы;

• закрыть кредитные линии.

IIэтап — растущие процентные ставки (ожидается в будущем их максимальный рост):

• начать сокращение сроков заемных средств;

• начать удлинять сроки инвестиций;

■ подготовиться к началу увеличения доли кредитов с фиксиро­ ванной ставкой;

• подготовиться к началу увеличения доли инвестиций в ценные бумаги;

• рассмотреть возможность досрочного погашения задолженно­сти с фиксированным процентом.

III этап — высокие процентные ставки (ожидается их снижение в ближайшем будущем):

■ сократить срок заемных средств;

• увеличить долю кредитов с фиксированной ставкой;

• увеличить сроки портфеля инвестиций;

• увеличить размер портфеля инвестиций (с фиксированной ставкой);

724

Глава 2 ]. Управление банковскими

рисками

• запланировать будущую продажу активов;

- сконцентрировать внимание на новых кредитных линиях для клиентов.

IV этап — падающие процентные ставки (в ближайшее время они станут минимальными):

■ начать удлинять сроки заемных средств;

• начать сокращение сроков инвестиций;

■ начать увеличение доли кредитов с переменной ставкой;

• начать сокращение инвестиций в ценные бумаги;

• выборочно продавать активы (с фиксированной ставкой или доходом);

■ начать планирование увеличения долгосрочной задолженности (с фиксированной ставкой).

При реализации любого из названных направлений (этапов) про­центной политики важно иметь в виду, что главной задачей банка яв­ляется увеличение чистой процентной маржи в рамках установлен­ных политикой банка параметров риска. Процентные ставки и сте­пень риска, присущая пассивам и активам, — это переменные величины, определяемые внешним воздействием, на что отдельный банк не может повлиять или точно их предсказать. Поэтому управле­ние активами и обязательствами — это непрерывный процесс, требу­ющий привлечения наиболее опытных кадров банка.

Большую роль в процентной политике играет и умение банков­ских специалистов определить цену кредита, т.е. определить величи­ну процентной ставки. Детали определения этой цены должны быть расшифрованы в кредитном предложении и кредитном договоре. В процессе определения цены кредита имеют значение следующие факторы:

1) риск кредита;

2) агрессивность: имеет ли банк целью свой рост или упрочение своих позиций;

3) конкуренция: по каким кредитам банк хочет конкурировать с другими банками;

4) категория клиента: ориентирован ли банк на развитие отноше­ний с клиентом или на выгоду от сделки;

5) прибыльность: кредитная маржа может быть значительно со­кращена, если клиент приносит банку значительный объем дохода, например в форме доходов по валютным операциям, обязательствам, гарантиям и другие доходы. Такая политика требует надежной систе­мы /чега отношений с каждым клиентом;

6) цена приобретения банковских ресурсов;

21.7. Процентный риск: сущность и особенности управления725

7) централизованно устанавливаемые верхние пределы иены крелита (союзами банков, объединениями банков, центральным бан­ ком);

8) гибкость цены при кредитовании: банк может предложить кли­ енту различные виды процентной ставки (например, плавающую ставку, возможность ее изменения на фиксированную, различные по­ правки на процентные ставки, привлекательные для клиента и при­ емлемые для банка с точки зрения цели и прибыльности).

Фьючерс процентной ставки
— это финансовый фьючерс, который служит объектом торговли на специальных фьючерсных рынках — фьючерсных биржах. Они расположены в главных коммерческих и финансовых центрах мира. Например, Чикагская товарная биржа — зерновые, ценные бумаги, процентные ставки; Лондонская междуна­родная биржа финансовых фьючерсов — валюта и процентные фью­черсы.

При фьючерсных сделках заключаются соответствующие конт­ракты. Фьючерсный контракт — это соглашение о покупке или про­даже финансовых инструментов (или товаров) в будущем в оговорен­ный срок по цене, установленной сегодня (при заключении контрак­та). Если фьючерсы являются финансовыми инструментами, которые продаются на рынках, то хеджирование — это деятельность, связан­ная с фьючерсами. Она определяется как процесс, при котором риск изменения в будущем цен на активы или пассивы может быть полно­стью или частично ликвидирован путем заключения соглашения с третьей стороной, по которому первоначальная сделка по приобрете­нию активов или пассивов полностью или частично нейтрализуется противоположной сделкой.

Пример хеджирования по кредиту с «потолком* процента: заем­щик заключает кредитное соглашение с банком с использованием плавающей процентной ставки, но, чтобы сократить свой процент­ный риск в будущем, заемщик договаривается с банком о «потолке» (или «шапке») процента, т.е. максимальной ставке, которую может взимать в течение срока действия кредита. Банк, соглашаясь на это, фактически часть процентного риска переводит на себя. За это он взимает с заемщика дополнительную плату за риск, т.е. увеличивает процентный спрэд над стоимостью ресурсов для банка или какой-то другой базовой ставкой.

Существуют и международные фьючерсные контракты. Финансо­вые фьючерсы имеют сложный характер, требуют большого времени и усилий для понимания, но важность этого инструмента вызывает необходимость его специального изучения и использования на прак­тике.

726Глав;) 21. Управление банковскими рисками

Процентный своп —
контрактное соглашение между двумя сторо­нами — распространен среди западных банков. Например, между коммерческим банком и его клиентом об обмене процентными пла­тежами на определенную, заранее оговоренную фиктивную сумму. Или более конкретно: одна сторона заплатит другой фиксированный процент на какую-то сумму и получит платеж по плавающей про­центной ставке от другой стороны (обычно базирующейся на ставке л и бор)1
.

Назначение процентного свопа — улучшение управления риском процентной ставки или снижения общих затрат по займу. Типичные характеристики процентного свопа следующие:

а) величина; от 1 до 500 млн долл.;

б) срок: от 1 до 15 лет, но обычно от 2 до 5 лет;

в) применение: свопы могут быть применены как к уже существу­ ющим, так и к новым кредитам;

г) качество кредита: для того чтобы валютный своп стал возмо­ жен, необходимо наличие значительной разнииы в качестве кредита между участвующими сторонами, что отражается в разнице заемной процентной ставки в 0,7% и более;

д) плавающая (фиксированная) ставка: в свопе сторона, уплачи­ вающая процент по плавающей ставке, обычно является стороной с более высоким рейтингом; она получает фиксированный процентный платеж со стороны с меньшим кредитным рейтингом.

Следует иметь в виду, что и в свопе тоже заключен определенный риск — это риск потенциального неплатежа. Любой риск, связанный со свопами, обычно может быть нейтрализован посредством хеджи­рования.

При управлении процентным риском коммерческий банк сталки­вается с различными проблемами:

■ непредсказуемость изменения процентных доходов;

• нестабильность доходности большинства финансовых ин­ струментов;

* недостаточная гибкость баланса банка.

Первые две проблемы вызваны преимущественно экономической и политической ситуацией в стране, изменениями в законодательстве (в том числе банковском и налоговом), нестабильностью большинст­ва субъектов финансового рынка.

Либор — ежедневная средняя ставка процента, по которой банки Лондона разме­щают свои депозиты в других первоклассных банках. Эта ставка служит ориентиром при установлении процентов по займам для всех друшх банков, особенно при международ­ных сделках

21.8. Валютный риск: сущность, вилы, методы управления727

Как показывает практика российских коммерческих банков, при управлении процентным риском целесообразно придерживаться сле­дующих подходов:

* портфель активов и пассивов должен формироваться с минима­ льным разрывом в сроках;

1(
* в стратегическом плане желательно отдавать предпочтение среднесрочным и долгосрочным депозитам с гибкой процентной ставкой и краткосрочным ссудам;

* в тактическом плане возможно заимствование на короткий срок и кредитование на более длительный (в объемах, допускаемых капиталом банка);

* максимально использовать методы хеджирования (своп, фор­вард и др.);

* управление банком в долгосрочной перспективе должно ком­пенсировать риски тактической деятельности.

21.8. Валютный риск: сущность, виды, методы управления

Валютный риск связан с неопределенностью будущего движения процентных ставок, т.е. цены национальной валюты по отношению к иностранным. Он оказывает влияние на заемщиков, кредиторов и инвесторов, которые совершают сделки в валютах, отличных от наци­ональной валюты.

Валютный риск включает:

1) экономический риск — риск изменения стоимости активов или пассивов фирмы (или банка) из-за будущих изменений курса;

2) риск перевода — имеет бухгалтерскую природу, связан с разли­чиями в учете активов и пассивов в иностранной валюте;

3) риск сделок — неопределенность стоимости в национальной валюте инвалютной сделки в будущем.

Рассмотрим каждый из выделенных рисков.

Экономический риск.
Экономический риск для фирмы состоит в том, что стоимость ее активов может меняться в большую или мень­шую сторону (в национальной валюте) из-за будущих изменений ва­лютного курса. Это также относится к инвесторам, зарубежные инве­стиции которых — акции и долговые обязательства — приносят доход в инвалюте.

Риск для банка.
Для банка инвестирование в зарубежные активы, например выдача кредитов в инвалюте, будет влиять на размер буду­щего потока платежей, выраженных в национальной валюте (из-за будущих изменений валютного курса). Кроме того, сам размер платежей к погашению по этим кредитам будет изменяться при пе-

728Глава 21. Управление банковскими рисками

реводе стоимости инвалюты кредита в эквивалент в национальной валюте.

Риск перевода.
Как для фирмы, так и для банка риск перевода за­трагивает баланс, изменяя стоимость активов и пассивов. Если про­исходит падение курса инвалюты, в которой выражены эти активы, то падает стоимость активов; величина активов уменьшается, падает размер акционерного капитала фирмы или банка.

Следует иметь в виду, что риск перевода представляет собой бух­галтерский эффект, но в незначительной степени отражает экономи­ческий риск сделки, который рассматривает влияние изменения ва­лютного курса на будущий поток платежей, а следовательно, на буду­щую прибыльность фирмы или банка.

Риск сделки.
Изменения в прибыльности фирмы означают изме­нения ее кредитоспособности, поэтому для банка очень важно быть в курсе валютных сделок клиентов.

Валютный риск
можно уменьшить путем применения различных методов, среди которых зашитные оговорки, валютные оговорки, хед­жирование и др.

Защитные оговорки —
договорные условия, включаемые по согла­шению сторон в частные и межгосударственные соглашения, преду­сматривающие возможность изменения (или пересмотра) первона­чальных условий договора в процессе его исполнения.

Валютная оговорка.
В соответствии с ней сумма денежных обяза­тельств меняется в зависимости от изменения курсового соотноше­ния между валютой платежа и какой-либо другой валютой, более устойчивой (или группой валют), определенной в качестве валюты оговорки. Валютой оговорки может быть валюта сделки либо третья валюта. В условиях плавающих валютных курсов в качестве валюты оговорки используют различные комбинации из нескольких валют (валютные корзины), а оговорку называют многовалютной.

Хеджирование
(ограждение) предусматривает создание встречных требований и обязательств в иностранной валюте. Наиболее распро­страненный вид хеджирования — заключение срочных валютных сде­лок. Например, английская торговая фирма, ожидая через 6 месяцев поступления суммы в валюте США, осуществляет хеджирование пу­тем продажи этих будущих поступлений на фунты стерлингов по срочному курсу на 6 месяцев. Заключая срочную валютную сделку, фирма берет обязательство в долларах для балансирования имеющих­ся долларовых требований. В случае снижения курса доллара против фунта стерлингов убытки по торговому контракту будут компенсиро­ваны за счет прибыли по срочной валютной сделке.

21.9. Отраслевой и страховой риск

729

Для уменьшения валютного риска можно рекомендовать следую­щие основные приемы хеджирования в различных ситуациях:

1) в ситуации, когда ожидается падение курса национальной ва­ люты:

• продать национальную валюту, выбрать вторую валюту сделки;

• сократить объем операций с ценными бумагами в националь­ной валюте, сократить объем наличности;

• ускорить получение дебиторской задолженности в националь­ной валюте;

• отложить получение, начать накопление дебиторской задол­женности в иностранной валюте;

- отложить платеж по кредиторской задолженности в националь­ной валюте;

• увеличить заимствование (передачу) в национальной валюте;

■ ускорить и увеличить импорт продуктов за твердую валюту;

• ускорить выплату вознаграждений, заработной платы, дивиден­дов и т.д. иностранным акционерам, партнерам, кредиторам;

• послать счета импортерам в национальной валюте и экспорте­рам в инвалюте;

2) в ситуации, когда ожидается рост курса национальной валюты: произвести действия, обратные изложенным для 1-й ситуации. Для предотвращения валютного риска используются также валютные сво­ пы (аналогично процентным).

21.9. Отраслевой и страновой риск

Отраслевой риск
обусловлен изменениями в экономическом со­стоянии отрасли и их степенью как внутри отрасли, так и по сравне­нию с другими отраслями. Отраслевой риск связан с кредитным и оказывает на него непосредственное влияние. Поэтому для выработ­ки обоснованной структурной политики банка в области кредитова­ния необходима обширная информация не только о клиентах, но и об их отраслях.

При оценке отраслевого риска необходимо учитывать следующее:

• деятельность данной отрасли, а также смежных отраслей за определенный (выбранный) период времени;

■ насколько их деятельность устойчива по сравнению с экономи­кой страны;

■ каковы результаты деятельности различных фирм внутри одной и той же отрасли. Имеется ли значительное расхождение в результатах их деятельности.

730

Глава 21. Управление банковскими рисками

Существуют различные подходы к оценке отраслевого риска. Од­ним из показателей его измерения является определение уровня коле­баний (или отклонений) в результатах деятельности отрасли по отно­шению к результатам деятельности рынка или всей экономики. Эта разновидность риска в статистическом анализе за рубежом обознача­ется греческой буквой 8. Показатель В = 1 считается нормальным для рыночной экономики. Показатель В < 1 будет у относительно стаби­льной отрасли, для которой не характерны значительные изменения. Показатель 8 > 1 будет свидетельствовать о значительных изменениях в отрасли. Поэтому, чем выше показатель В, тем сильнее и отраслевой риск. Для расчета показателя В нужна обширная информация. Обыч­но в анализе отраслевого риска расчет данного показателя сочетается с регрессионным анализом работы отрасли в будущем, т.е., по суще­ству, проводится анализ маркетинговых затрат. Такой анализ под силу специальным агентствам (фирмам), но не банку. Банки за рубе­жом получают необходимую информацию по отраслевому риску у специализированных организаций, располагающих такой информа­цией. Однако если рассмотренный аналитический подход невозмо­жен, то в качестве альтернативы рассматривают специальные факто­ры, связанные с работой той или иной отрасли. Например, использу­ются следующие два фактора: стадия промышленного жизненного цикла отрасли и внутриотраслевая среда конкуренции.

Промышленный жизненный цикл может быть разделен на неско­лько стадий, каждая из которых имеет характерные особенности в плане настоящих и будущих темпов роста реализации (продаж), дохо­дов и других показателей:

- стадия 1 — первоначальное развитие отрасли;

• стадия 2 — быстроускоряющийся рост;

• стадия 3 — размеренный рост;

• стадия 4 — стабилизация и зрелость рынка;

• стадия 5 — снижение роста и спад.

Внутриотраслевая среда конкуренции является дополнительным источником информации об устойчивости фирм в данной отрасли по отношению к фирмам других отраслей и может рассматриваться в ка­честве показателя риска. При оценке внутриотраслевой среды конку­ренции используется следующая информация:

■ степень ценовой и неценовой конкуренции;

• легкость или сложность вхождения в отрасль (а иногда и вы­хода);

• существование или нехватка близких и конкурентоспособных по цене заменителей;

21.9.
Отраслевой и страноной риск

731

• покупательная способность покупателей и поставщиков; ■ политическое и социальное окружение.

Однако все перечисленные условия, в которых работает отрасль, подвержены неожиданным, иногда резким, изменениям. Поэтому степень отраслевого риска не статична и требует постоянного внима­ния.

Страновой риск
— это риск изменения текущих или будущих по­литических или экономических условий в стране в той степени, в ко­торой они могут повлиять на способность страны, фирм и других за­емщиков отвечать по обязательствам внешнего долга. Страновой риск оказывает влияние на те банки, которые имеют развитые внеш­неэкономические отношения, а их клиенты являются активными уча­стниками международного товарооборота.

Страновой риск — это сложный риск, поэтому при его анализе принимают во внимание многочисленные факторы воздействия. Кроме того, страновой риск включает в качестве составляющих еще ряд рисков: политический риск, экономический риск, риск пе­ревода.

В практической работе банки самостоятельно разрабатывают со­ответствующие рейтинги, касающиеся странового риска. Традицион­но зарубежные банки пользуются специально разработанными рей­тингами странового риска. Например, банки США могут использо­вать рейтинги, подготовленные Межправительственным комитетом по страновому риску. Рейтинги политического риска измеряют жела­ние и политическую способность данного правительства оплатить внешние обязательства.

Рейтинги экономического риска измеряют долгосрочное общее экономическое развитие страны и ее потенциал как средство оценки способности страны обслуживать данный уровень внешнего долга. При разработке данных рейтингов учитываются следующие факторы:

• экономическое руководство страной;

• структура экономики;

• инвестиционная структура;

• насыщенность ресурсами, включая рабочую силу, ресурсы ка­питала, природные ресурсы;

• способность страны поддерживать стабильный неинфляцион­ный рост;

• подверженность страны влиянию внешних факторов и т.д.

С экономическим риском связан риск перевода. Он определяется ликвидностью платежного баланса страны, наличием у нее стабиль­ной национальной денежной единицы (конвертируемой) и ее способ­ностью обеспечивать платежи по внешнему долгу.

732Глава 21. Управлениебанковскимирисками

Риск перевода — возможность приостановления обслуживания долга из-за проблемы ликвидности, связанной с внешней торговлей и инвестициями. При оценке риска перевода страны разделяются на категории на основе существующих условий и ожидаемых изменений этих условий в течение следующих 12 месяцев.

В зависимости от рейтинга страны подразделяются на три катего­рии:

• нестандартные, когда страна не выполняет обязательств по об­служиванию долга, не принимает программы экономической адапта­ции МВФ или не следует уже существующей программе;

• страны-должники (когда страна задержала выплаты, накапли­вает задолженность);

• страны-банкроты.

В соответствии с рейтингом страны устанавливаются условия креди­тования, включая максимальный объем кредита (страновой лимит), суб­лимиты по срокам действия и типам заемщиков (суверенный риск при кредитовании правительственных учреждений и коммерческий риск при кредитовании компаний в частном секторе), по типам риска. Каж­дому из этих элементов может придаваться различное значение в про­цессе формирования портфеля кредитов для конкретно взятой страны.

21.10. Организационные и кадровые риски: сущность, причины,

управление

В рассмотренной классификации банковских рисков в структуре внутренних рисков выделен организационный риск, который ранее не выделялся. В то же время выделение его не только обоснованно, но и необходимо. Организационный риск связан с организационной структурой банка.- Выбор той или иной ее формы определяется в пер­вую очередь теми целями, которые ставит коммерческий банк в каче­стве приоритетных результатов своей деятельности. Выбор этих целей не случаен и зависит от многих факторов: величины банка и его фи­лиальной сети, рейтинга банка, условий его деятельности, развития конкуренции на банковском рынке, требований акционеров и др. В зависимости от этого коммерческий банк может определить в каче­стве основных целей своей деятельности в рамках выбранной страте­гии, например, расширение банковских услуг, привлечение клиентов или увеличение прибыли и др. Возможна и многоцелевая стратегия банка. Это особенно характерно для «молодых» коммерческих бан­ков, какими являются российские банки.

Следует отметить, что в настоящее врем» в России только отдель­ные коммерческие банки стали уделять внимание организационной

21.10. Организационные и кадровые риски: сущность, причины, управление 733

структуре, а отсюда и управлению организационным риском. Однако формирование организационной структуры во многих коммерческих банках идет без должной подготовки и обоснования. В то же время существует наука о банковских структурах, которая рассматривает различные варианты структур. Это необходимо учитывать при фор­мировании конкретной банковской структуры, имея в виду, что для банка его организационная структура — это своеобразный технологи­ческий процесс его деятельности, в котором должны быть учтены все необходимые звенья.

Организационную банковскую структуру можно сравнить с тех­нологическим процессом на предприятии. Любые нарушения или не­соответствия в нем отразятся на выпускаемой продукции, поэтому совершенствованию технологических процессов на предприятиях всегда уделяется повышенное внимание. Только в этом случае можно предложить рынку (потребителю) конкурентоспособную продукцию. Аналогичное отношение должно быть и к построению организацион­ных банковских структур. Тем более точка зрения, что банк — специ­фическое предприятие, находит все больше сторонников.

Организационная банковская структура не является застывшей, она развивается в зависимости от особенностей развития и требова­ний банковского рынка. Как и другие секторы рынка, банковский рынок в XX в. претерпел эволюцию от рынка продавца к рынку поку­пателя. Менялась и банковская организация. Она прошла путь от тра­диционной к маркетинг-ориентированной.

Традиционная банковская организация строится в соответствии с характером оказываемых услуг. Приоритет в ней отдается производ­ству услуг над их сбытом, т.е. банк реализует только те услуги, кото­рые он в состоянии производить. Эта система обеспечивает техниче­ски безукоризненное исполнение услуг, и в этом ее преимущество. Одновременно характерная для нее узкая специализация затрудняет координацию деятельности отделов и решение возникающих у кли­ентов проблем комплексного характера. Особенно ярко этот недоста­ток проявился в условиях усиления конкуренции на банковском рын­ке, в результате чего возникла концепция маркетинг-ориентирован­ной банковской организации. Она исходит из того, что вопросы сбыта услуг имеют приоритет над вопросами их производства: банк стремится предлагать на рынке те услуги, которые пользуются спро­сом у потребителя.

Главная особенность маркетинг-ориентированной организации коммерческого банка состоит в том, что в ней аналогично традицион­ному предприятию выделены сектор сбыта и сектор производства. Кроме того, здесь четко определены место и роль каждого работника.

734

Глава 21. Управление банковскими рисками

Варианты банковской организации носят определенную целевую ориентацию: один из них нацелен на расширение услуг, другой — на привлечение клиентов и т.д. Российским коммерческим банкам, ра­ботающим в специфических условиях, приходится решать многоце­левые задачи. Поэтому при выборе организационной структуры они не могут взять в чистом виде ни один из вариантов маркетинг-ориен­тированной банковской организации. Каждому коммерческому банку с учетом особенностей его деятельности предстоит создавать собст­венную организационную структуру. Совершенной она будет только в том случае, если в ней будут сохранены принципы построения науч­но обоснованных организационных банковских структур. Только та­кая система способна нивелировать организационный риск.

Кадровые риски
занимают особое место в структуре банковских рисков. Они способны усилить любой возможный банковский риск. Их степень во многом зависит от эффективности управления персо­налом в банке. Неслучайно поэтому в коммерческих банках большое внимание уделяют управлению персоналом.

Кадровый риск — это сложный риск, в состав которого включают следующие риски:

• должностной риск,
состоящий в несоответствии самой должно­ сти видам деятельности, целям, задачам, функциям и технологиям. Причинами его может быть неадекватное штатное расписание или искаженное описание должности;

* квалификационно-образовательный риск,
суть которого 8 несоот­ ветствии работника занимаемой должности;

• риск злоупотреблений и недобросовестности,
зависящий от уров­ ня работы по подбору и найму персонала, от эффективности деятель­ ности служб безопасности, результативности контрольно-ревизион­ ного аппарата, от стиля руководства, корпоративной культуры;

* риск непринятия сотрудниками нововведений.
Управление ново­ введениями предполагает своевременное информирование людей, по­ становку ясных целей и стратегии, гибкое, планирование и организа­ цию, стимулирование персонала и вовлечение его в изменения на всех этапах, обучение персонала и целевое воздействие на его поведение.

Таким образом, кадровый риск связан с различными сторонами банковской деятельности. Это обусловливает его прямое воздействие практически на любую банковскую операцию, а следовательно, на степень ее риска. Одновременно отсутствие кадрового риска или его низкая степень позволяют более успешно решать задачи управления другими банковскими рисками — кредитным, процентным, инвести­ционным и т.д. Следовательно, проблема управления кадровыми рис­ками является приоритетной в банковском управлении.

Вопросы лля самостоятельной работы

735

Выводы

1. Банковские риски являются сложными рисками. С одной стороны, они находятся в системе экономических рисков, и поэтому испытывают на себе влияние других экономических рисков, а с другой стороны, они являются са­мостоятельными рисками и зависят от деятельности коммерческих банков.

2. Банковские риски являются основополагающей причиной банковских банкротств, а поэтому управлению различными видами рисков следует уде­лять особое внимание.

3. Результаты рисковой политики банка во многом определяются органи­зацией работы коммерческого банка по управлению рисками. Указанное в значительной степени зависит от организационной структуры коммерческого банка.

4. Банковские риски между собой взаимосвязаны, но методы управления рисками носят специфический характер.

5. Наиболее значительными по степени влияния на конечные результаты деятельности коммерческого банка являются кредитный, процентный, ва­лютный риски, но особенно риск операций с ценными бумагами.

Термины а понятия

Банковский риск

Кредитный риск

Депозитный риск

Риск операций с ценными бумагами

Процентный риск

Хеджирование

Валютный риск

Отраслевой риск

Страновой риск

Организационный риск

Кадровые риски

Вопросы для самостоятельной работы

1. Дайте характеристику термина «риск».

2. Каковы причины возникновения рисков в банковской деятельности?

3. Перечислите критерии классификации банковских рисков.

4. Какова организационная структура банка по управлению рисками?

5. Каковы состав и функции комитета кредитного риска?

6. Перечислите мероприятия банка по преодолению риска.

7. Дайте определение кредитного риска.

8. Охарактеризуйте основные методы управления риском при кредитова­нии.

9. Дайте определение кредитной политики банка.

10. В чем состоит риск операций с ценными бумагами?

736Глава 21. Управление банковскими рисками

I L Перечислите причины возникновения риска операций с ценными бу­магами.

12. В чем сущность депозитного риска банка?

13. Каковы мероприятия банка по предупреждению потерь при формиро­вании депозитов?

14. Сущность процентного риска и его причины.

15. Перечислите причины возникновения процентного риска.

16. В чем сущность специальных методов управления процентным рис­ком?

17. В чем сущность валютного риска и каковы методы управления им?

18. Дайте определение понятия «хеджирование». В каких случаях приме­няется данный метод?

19. Каково содержание отраслевого риска?

20. Раскройте содержание странового риска и его структуры.

21. В чем заключается сущность организационного и кадрового рисков?

22. В чем сущность кадровых рисков банка?

Глава 22. Контроль в коммерческом банке и его организация

22.1. Роль внутрибанковского контроля и его виды

Важнейшей функцией управления деятельностью коммерческого банка является организация внутреннего контроля. Внутренний конт­роль

банка может быть охарактеризован как система методов, приня­тых кредитной организацией для защиты своих активов, соблюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективности работы. Внутренний контроль — постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, реализуемый не только специаль­ными контрольными службами банка, но и всеми другими подразде­лениями, его менеджерами и рядовыми сотрудниками. Поэтому орга­низацию внутреннего контроля в коммерческом банке как в
теории, так и на практике рассматривают с точки зрения создания системы внутреннего контроля, которая определяется как совокупность орга­нов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающих соблюде­ние порядка осуществления и достижения целей, установленных за­конодательством, учредительными и внутренними документами кре­дитной организации.

Система внутреннего контроля включает проведение собственно контроля банковской деятельности, а также организацию монито­ринга на всех участках работы банка. Мониторинг банковской дея­тельности заключается в проведении постоянного наблюдения за ра­ботой всех подразделений коммерческого банка с целью оценки ре­зультативности их работы и разработки стратегических планов по дальнейшему совершенствованию и развитию банковского бизнеса. На основании полученных в процессе проведения мониторинга результатов руководством банка принимаются решения об устране­нии имеющихся в деятельности банка недостатков и нормализации финансового положения коммерческого банка.

К важнейшим- элементам системы внутреннего контроля в ком­мерческом банке относятся контрольная среда, состав видов внутрен­него контроля, характеристика субъектов и объектов внутреннего контроля.

24-4256

738Глава 22. Контроль в коммерческом банке и его организация

Внутренний контроль в коммерческом банке осуществляется в целях обеспечения:

• эффективности управления банком и его структурными подраз­ делениями;

■ ограничения рисков банковской деятельности;

• соблюдения сотрудниками банка требований федерального за­ конодательства и нормативных актов, стандартов банковской дея­ тельности и норм профессиональной этики, внутренних норматив­ ных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность.

Роль внутрибанковского контроля проявляется в том, что:

• создание эффективной системы внутреннего контроля — не только предпосылка успешного функционирования коммерческих банков, но и непременное условие повышения их конкурентоспособ­ ности;

• его проведение способствует выявлению и мобилизации имею­щихся резервов, повышению эффективности и качества работы банка;

• правильно организованный контроль должен не только обнару­живать недостатки и нарушения, способствуя их своевременному устранению, но и предупреждать их появление;

• эффективный внутренний контроль — это условие обеспечения динамичного развития кредитного учреждения, укрепления его фи­нансовой устойчивости и надежности.

Эффективность организации системы внутрибанковского конт­роля зависит от ряда внешних и внутренних факторов. К числу внеш­них факторов следует отнести прежде всего наличие необходимой нормативной базы организации внутреннего контроля. К внутренним факторам относятся наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию и дать квали­фицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведения контроля в банке должно быть создано специальное подразделение. Важный фактор обеспечения эффектив­ной системы внутреннего контроля — создание в банке системы вы­явления и оценки банковских рисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроля является наличие полной и достоверной информации о состоянии дел в самом банке и в банках-конкурентах.

Организация внутреннего банковского контроля в кредитных ор­ганизациях РФ регулируется Положением ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских груп-

22.2. Организация текущего контроля в банке

739

пахе от !6 декабря 2003 г. № 242-П, в котором изложены правила ор­ганизации внутреннего контроля в кредитных организациях и бан­ковских группах, а также особенности порядка осуществления Бан­ком России надзора за соблюдением указанных правил.

Действующая система внутрибанковского контроля включает раз­личные виды контроля. Так, в зависимости от времени совершения контрольных процедур выделяют предварительный, текущий и по­следующий контроль, в зависимости от способов проведения — аудит, анализ, мониторинг, тематическую проверку, ревизию, слу­жебное расследование и т.д. Остановимся более подробно на характе­ристике некоторых их них.

22.2. Организация текущего контроля в банке

Текущий банковский контроль осуществляется в процессе еже­дневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетно-операционного аппарата. Так, при орга­низации документооборота основное предназначение текущего конт­роля состоит в проверке законности операций, соблюдении установ­ленных правил их совершения и правильности оформления докумен­тов. Значительное внимание при организации текущего контроля отводится проведению проверки регистров аналитического,и синте­тического учета при закрытии операционного дня. Этим занимаются ответственные исполнители, бухгалтеры операционного отдела, работники, контролирующие их деятельность, а также начальники подразделений банка. В процессе осуществления текущего внутри­банковского контроля они руководствуются действующими норма­тивными документами и правилами проведения тех или иных банков­ских операций.

Ответственные исполнители при приеме от клиентов денеж­но-расчетных документов осуществляют контроль правильности за­полнения всех необходимых реквизитов, проверяют наличие средств на расчетном счете организации. Представленные к оплате докумен­ты проверяются и с точки зрения законности совершаемой операции. По существу, на этом этапе работник банка определяет целевое на­значение использования средств клиента. Большая ответственность ложится на бухгалтерского работника при осуществлении различных форм безналичных расчетов, выбор которых клиент делает самостоя­тельно вместе со своим контрагентом. Задача ответственного испол­нителя и контролера банка состоит в проверке соблюдения принци­пов организации безналичных расчетов. Например, при использова-

740Глава 22. Контроль в коммерческом банке и его организация

нии в расчетах платежных требований работник банка проверяет наличие товарно-транспортных документов, подтверждающих от­грузку товаров, выполнение работ или оказание услуг. При отказе клиента от акцепта того же платежного требования необходимо удос­товериться в его правомерности, правильности оформления и соблю­дении срока, установленного для этой процедуры. Такой же тщатель­ной проверке подвергаются и другие формы расчетов, которые при­меняет клиент в своем платежном обороте. Особого внимания требует проверка соблюдения всех требований при аккредитивной, чековой и вексельной формах расчетов. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете клиента на работника банка ложится от­ветственность за своевременное оприходование расчетных докумен­тов в картотеку № 2 и их оплату по мере поступления средств в со­ответствии с установленной законодательством очередностью пла­тежей.

При зачислении денежных средств, поступающих в адрес клиен­та, ответственный исполнитель должен убедиться в наличии на ко­пии поступившего от плательщика документа подписи работника банка-плательщика, т.е. проверить подлинность документа. Особо­му контролю подвергаются операции, связанные с безналичными перечислениями средств физических лиц во вклады. Это необходи­мо во избежание ошибок в зачислении средств владельцам счетов. При открытии и ведении ссудного счета клиента проверяется пра­вильность составления срочных обязательств на погашение кредита и осуществляется повседневный контроль за своевременностью его погашения.

Отдельные виды банковских операций подвергаются двойному текущему контролю. Тзк, заявления на выдачу чеков и чековых кни­жек, акцепт платежных поручений помимо ответственного исполни­теля заверяются подписью контролера. Проверяются и подписывают­ся контролирующими работниками все денежно-расчетные докумен­ты и записи в аналитическом учете по счетам военнослужащих и граждан, основным средствам банка, прочим материальным ценно­стям, взысканию штрафов с клиентов за нарушение правил проведе­ния расчетных операций, по расчетам с хозрасчетными предприятия­ми банка, по формированию операционныхдоходов и расходов банка и т.д. Двойного контроля требуют и операции по транзитным и теку­щим субсчетам, по лицевым пенсионным счетам, по счетам государ­ственного бюджета, по ссудным счетам индивидуальных заемщиков. В отдельных случаях по решению банка контролируются в аналогич­ном порядке и другие операции.

22.2. Организация текущего контроля и банке74]

Особое внимание обращается на организацию текущего контроля в процессе проведения операций с наличностью. Значительное место здесь отводится предварительному контролю при совершении расход­ных кассовых операций. В этом случае проведение контроля возлага­ется на трех работников кредитной организации, участвующих в этой операции: ответственного исполнителя, контролера и кассира. Задача организации контроля на этом участке сводится к тому, чтобы преду­предить оплату неправильно оформленных документов без предвари­тельной проверки их ответственным исполнителем. Задача контроле­ра заключается в проведении проверки правильности оформления каждого расходного кассового документа.

При получении клиентом наличных денег по именному денежно­му чеку контролирующий работник должен удостовериться в наличии на чеке отметки о предъявлении получателем средств паспорта или другого документа, удостоверяющего его личность. Кроме того, на чеке или расходном ордере должна быть его расписка в получении средств. При поступлении денежного чека происходит сличение подписи лиц, правомочных подписывать его, оттиска печати клиента с имеющимися у ответственного исполнителя и контролера образца­ми, указанными в соответствующей карточке. Контролер и кассир со­поставляют также подпись ответственного исполнителя с имеющим­ся образцом. Тщательному контролю подвергаются все расходные кассовые документы и со стороны кассового работника.

За организацию текущего контроля несет ответственность глав­ный бухгалтер банка. Он непосредственно контролирует правиль­ность оформления операций по открытию расчетных и текущих сче­тов клиентов, организует текущий контроль и ежедневное наблюде­ние за его проведением на всех участках учета о-операцион ной и кассовой работы банка. В обязанности главного бухгалтера и его за­местителя входит осуществление контроля за внесением исправлений в лицевые счета, открытием и закрытием счетов, начислением про­центов по ним, движением бланков строгой отчетности и квитанций о приеме наличных денег. Главный бухгалтер банка ежедневно прово­дит проверку заключения кассовых операций; полноту оприходова­ния денег как инкассированных, так и поступивших в вечернюю кас­су; правильность формирования и хранения всех денежно-расчетных документов и другой учетной документации. Ежедневно им контро­лируется своевременность и качество составления сводки оборотов банковского баланса за день.

742Глава 22. Конпроль в коммерческом банке и его организация

22.3. Последующий контроль и способы его проведения

В процессе проведения внутрибанковского контроля в банке важ­ное место отводится правильной организации последующего контро­ля, целью которого является систематическая проверка всех направ­лений учет но-операционной работы в период после совершения бан­ковских операций. Можно выделить следующие задачи организации последующего контроля:

• проверка постановки учета и документооборота;

• подтверждение правильности выполнения работниками учет-но-операционного аппарата возложенных на них обязанностей;

• проверка законности и правильности оформления выполнен­ных операций.

В кредитной организации работу по проведению последующего контроля возглавляют главный бухгалтер, его заместители, а в круп­ных банках этим занимаются специальные инспекторы последующе­го контроля. Последующие проверки проводятся по планам, которые носят тематический характер и составляются ежеквартально. Могут проводиться как комплексные проверки, так и проверки, затрагиваю­щие лишь отдельные участки учетно-операционной работы. Приме­ром может служить проведение проверки только кассовых или только мемориальных документов за определенный период деятельности банка. В процессе проведения комплексной проверки обследованию подвергается весь объем работы тех или иных ответственных испол­нителей. Обычно планы последующих проверок составляются таким образом, чтобы в течение квартала в последующем порядке были про­контролированы все участки учетно-операционной работы.

В ходе осуществления последующего контроля в в'ыборочном порядке изучаются документы, которые не подвергались текущему контролю со стороны главного бухгалтера и его заместителя. В про­цессе проверки устанавливается законность операций, правильность их оформления и отражения в учете. После установления законно­сти операции проверяется правильность оформления документов: соблюдение формы бланка, наличие всех необходимых реквизитов, бухгалтерские проводки, а также соответствие имеющимся образцам подписей и оттиска печати на документе. Обращается пристальное внимание на наличие в платежных поручениях, платежных требова­ниях, расчетных чеках ссылки на номера и даты отгрузочных доку­ментов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг. При этом в выборочном порядке может быть про­ведено сличение первых экземпляров платежных документов с ко-

22,4, Служба внутреннего контроля кредитной организации743

пиями, на основании которых делались записи по корреспондент­ским счетам.

В порядке последующего контроля проводится ревизия. Участки учетно-операционной работы банка, которые подвергались ревизии или обследованию, в течение последующих трех месяцев разрешено не проверять,

Итоги проведенных проверок и ревизий рассматриваются руко­водством коммерческого банка, результатом чего является выработка и реализация мероприятий по устранению выявленных недостатков и предотвращению их появления в дальнейшем. Как правило, контроль по устранению недостатков, выявленных последующими периодиче­скими проверками, непосредственно осуществляет главный бухгалтер банка.

Общую ответственность за состояние учета, организацию доку­ментооборота и контроля в коммерческом банке несет президент бан­ка. В его обязанности включается проверка своевременности состав­ления ежедневного банковского баланса, который представляется ему на подпись.

22.4. Служба внутреннего контроля кредитной организации и организация ее деятельности

Служба внутреннего контроля (СВК) кредитной организации со­здается для осуществления внутреннего контроля и содействия орга­нам управления кредитной организации в обеспечении ее эффектив­ного функционирования.

Организация деятельности службы внутреннего контроля может быть осуществлена путем:

• включения в состав службы внутреннего контроля подразделе­ний внутреннего контроля, внутреннего аудита, подразделения, зани­мающегося управлением рисками, и других аналитических и контро­лирующих подразделений банка;

• создания службы внутреннего контроля как отдельного струк­турного подразделения банка, осуществляющего взаимодействие с другими контролирующими подразделениями.

Выбор структурной организации зависит в первую очередь от осо­бенностей банка, наличия в нем соответствующих ресурсов и сложив­шейся практики деятельности.

Деятельность службы внутреннего контроля регламентируется специальным положением, которое определяет:

• цели и сферу деятельности;

• принципы (стандарты) и методы деятельности;

744Глава 22. Контроль и коммерческом банке и его организация

• статус этой службы в организационной структуре кредитной ор­ганизации, ее задачи, полномочия', права и обязанности, а также взаимоотношения с другими подразделениями, в том числе осуществ-ляюшими контрольные функции;

• подчиненность и подотчетность руководителя службы внутрен­него контроля;

• обязанность руководителя и служащих службы внутреннего контроля информировать органы управления кредитной организации обо всех случаях, препятствующих осуществлению службой внутрен­него контроля своих функций;

• порядок участия службы внутреннего контроля в разработке внутренних документов кредитной организации;

• ответственность руководителя службы внутреннего контроля в случаях несвоевременного информирования по вопросам, определяе­мым кредитной организацией, совета директоров (наблюдательного совета), единоличного и коллегиального исполнительного органа.

Функции службы внутреннего контроля заключаются в осуществ­лении проверок:

• полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками;

- надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкци­онированного доступа и (или) использования, наличие планов дейст­вий на случай непредвиденных обстоятельств;

■ достоверности, полноты, объективности и своевременности бух­ галтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности и своевременности сбора и представления информации и отчетности;

• достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в органы государственной власти и Банк России;

■ применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации;

• соответствия внутренних документов кредитной организации нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых орга­низаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг);

• процессов и процедур внутреннего контроля, а также систем, созданных для соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения.

Кроме того, служба внутреннего контроля должна производить оценку эффективности системы внутреннего контроля, работы служ-

22.4. Служба внутреннего контроля кредитной организации745

бы управления персоналом кредитной организации, а также эконо­мической целесообразности совершаемых кредитной организацией операций.

Для обеспечения эффективной деятельности службы внутреннего контроля требуется соблюдать такие принципы, как:

• постоянство деятельности, что предполагает функционирова­ние службы внутреннего контроля кредитной организации на посто- . янной основе. Численный состав и структура службы внутреннего контроля, уровень ее технической обеспеченности определяются в соответствии с масштабами деятельности кредитной организации, ха­рактером совершаемых ею банковских операций и сделок;

• независимость и беспристрастность службы внутреннего конт­роля, которые обеспечиваются функционированием СВК под непо- " средственным контролем совета директоров (наблюдательного сове­та). Ее деятельность подлежит независимой проверке аудиторской ор­ганизацией или советом директоров (наблюдательным советом), если такая проверка предусмотрена уставом кредитной организации;

• профессиональная компетентность руководителя и служащих службы внутреннего контроля;

• создание условий для беспрепятственного и эффективного осу­ществления службой внутреннего контроля своих функций.

Служба внутреннего контроля обязана осуществлять проверки по всем направлениям деятельности кредитной организации. Объектом проверок может стать любое подразделение и любой служащий кре­дитной организации. К основным способам и методам осуществле­ния проверок следует отнести финансовую проверку, проверку со­блюдения законодательства РФ и иных актов, регулирующих и над­зорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и проце­дур, операционную проверку, проверку качества управления деятель­ностью кредитной организации.

График проведения проверок составляется на основе принятой органами управления методологии оценки управления банковскими рисками с учетом изменений в системе внутреннего контроля и но­вых направлений деятельности кредитной организации, а также уста­новленной периодичности проведения проверок по направлениям деятельности структурных подразделений и кредитной организации в целом.

Планы работы службы внутреннего контроля должны утверждаться советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организа­ции и могут согласовываться с единоличным и (или) коллегиальным

746Глава 22. Контроль в коммерческом банке и его организация

исполнительным органом. Не реже двух раз в год служба внутреннего контроля представляет совету директоров (наблюдательному совету) кредитной организации отчеты о выполнении планов проверок.

Один раз в год банки в составе годового отчета обязаны представ­лять справку о состоянии внутреннего контроля в Банк России. Банк России вправе осуществлять при необходимости проверки состоя­ния внутреннего контроля и работы службы внутреннего контроля в банках.

Выводы

1.Банковская деятельность сопряжена! с высокой степенью риска, чтопредполагает необходимость осуществления самим банком постоянного конт­роля за проведением всех банковских операций.

2. Внутренний контроль банка — система методов организации и коорди­нации мер, принятых кредитной организацией для защиты своих активов, со­блюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективности работы.

3. Система внутреннего контроля — совокупность органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающих соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

4. Текущий банковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетн о-операционного аппарата.

5. Целью последующего контроля является систематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в период после совершения бан­ковских операций.

6. Служба внутреннего контроля должна производить оценку эффектив­ности системы внутреннего контроля, работы службы управления персоналом кредитной организации, а также экономической целесообразности совершае­мых кредитной организацией операций.

Термины и понятия

Система внутреннего контроля Элементы системы внутреннего контроля Текущий контроль Последующий Контроль Направления текущего контроля Организация последующего контроля Внутренний аудит Цели и задачи внутреннего аудита

Вопросы для самостоятельной работы

747

Вопросы для самостоятельной работы

1.Чем вызвана необходимость проведения в банках внутреннего кон­троля?

2.
Каковы задачи его организации?

3. Какие существуют виды внутреннего контроля?

4. Охарактеризуйте особенности проведения текущего контроля.

5. Что такое последующий контроль?

6. На кого в банке возлагается ответственность за организацию последую­щего контроля?

7. Что собой представляет внутренний аудит?

8. Охарактеризуйте цели, задачи и основные направления проведения внутреннего аудита.

Глава 23. Банковская отчетность

23.1. Виды и значение банковской отчетности

Результаты деятельности коммерческих банков отражаются в от­четности. Банковская отчетность может быть охарактеризована как совокупность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансо­вой (уставной) деятельности банка соответствующего назначения и содержания на определенную дату. Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой информации, ее накопление, анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности. Информация, содержащаяся в банковской отчетности, имеет боль­шое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансо­вой устойчивости и прибыльности банка, к которым относятся:

• государственные регулирующие и контролирующие органы и в первую очередь Центральный банк России;

• акционеры или владельцы банка;.

• директора, руководители и сотрудники банка; ■ клиенты банка.

Для государственных регулирующих и надзорных органов, к кото­рым относятся Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Министерство финансов РФ, отчетность коммерческих банков, предоставляемая по утвержденным формам и в установленные сроки, необходима для проведения мониторинга их финансового состояния и реализации контрольной функции. Для акционеров или владельцев банка инфор­мация, содержащаяся в формах отчетности, чрезвычайно важна для понимания того, как банк привлекает средства, каковы направления их размещения и какой результат можно ожидать от вложенных-средств. Для клиентов банка важны его устойчивость и ликвидность. В случае ухудшения показателей банковской отчетности клиенты мо­гут перевести свои средства в более надежное кредитное учреждение. Для Директоров, руководителей и сотрудников банка важно знать ежедневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и ка-

23.2, Баланс баржа и принципы его построения749

питала банка. Современному банкиру важно иметь ответы на следую­щие вопросы:

1. Какие средства необходимы банку?

2. Какова стоимость привлекаемых средств?

3. Каковы должны быть направления использования средств?

Разрешить эти проблемы можно, только располагая полной, опе­ративной и достоверной информацией о состоянии дел в коммерче­ском банке. На основе предоставляемой банком отчетности пользова­тели составляют мнение о надежности банка и принимают решения о вариантах взаимодействия с данным конкретным банком. Банк, в свою очередь, должен постоянно поддерживать доверие партнеров и клиентов к своей деятельности и показывать, как он защищает их ин­тересы.

Банковская отчетность должна отвечать определенным требова­ниям. С одной стороны, она должна быть доступной и понятной пользователям, т.е. давать представление об объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресурсов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям. С другой стороны, от­четность должна содержать и качественные характеристики деятель­ности банка. Такой подход к составлению отчетности позволяет все­сторонне использовать имеющуюся в ней информацию в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

По срокам представления выделяют следующие виды банковской отчетности:

текущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность;

годовая бухгалтерская отчетность.

К
первой может быть отнесена месячная и квартальная отчет­ность. Условно в ее состав можно отнести и оперативную ежедневную отчетность. Годовая отчетность охватывает содержание, объем и ре­зультаты работы банка за отчетный год.

В связи с тем что методологическим центром по организации бух­галтерского учета в банках России является Центральный банк РФ, в его функции входит разработка правил ведения бухгалтерского учета в банках РФ, составления и представления отчетности кредитных ор­ганизаций. Эти правила обязательны для выполнения всеми кредит­ными организациями.

23.2. Баланс банка и принципы его построения

Основным документом, характеризующим деятельность коммер­ческого банка, является баланс. В отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, ком-

750

Глава 23. Банковская отчетность

мерческие банки составляют и ежедневные балансы, которые явля­ются внутрибанковскими документами. Их составление необходимо для осуществления оперативного контроля, анализа деятельности банка и принятия корректирующих мер по совершенствованию рабо­ты в банке. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бух­галтерского учета начинается работа учетно-операционной службы банка, заключительным балансом на конец цикла она завершается, и одновременно начинается новый цикл. Баланс реализуется путем со­ставления таблицы, состоящей из двух частей: актива (левая часть) и пассива (правая часть). В активе отражаются хозяйственные средства банка, а в пассиве — источники их приобретения или образования. Итог актива равняется итогу пассива. Величина этих итогов называет­ся валютой баланса.

Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом. Это означает, что номенклатура статей баланса одновременно являет­ся планом счетов бухгалтерского учета. В балансе отражаются состоя­ние собственных и привлеченных средств банка, а также их размеще­ние в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за аккумулированием и размещением де­нежных ресурсов банка; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения этих опе­раций в бухгалтерском учете. Структура банковского баланса опреде­ляется функциональной деятельностью кредитной организации, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Центральный банк РФ и все коммерческие банки страны для ве­дения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчет­но-кассовых центрах (РКЦ), территориальных учреждениях Банка России и других кредитных учреждениях. Единая номенклатура сче­тов — это единая группировка счетов баланса по главам, разделам с присвоением каждому разделу и каждому счету номера и наименова­ния. Поэтому в балансе банков имеются единые сопоставимые пока­затели по всем видам деятельности. Начиная с 1 января 1998 г. в осно­ву составления балансов кредитных организаций РФ положен новый план счетов ЦБ РФ, который разработан на основании Гражданского кодекса РФ, законов Российской Федерации «О Центральном банке РФ», «О банках и банковской деятельности в Российской Феде­рации».

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балан­совые й внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пас­сивные и активные. На активных счетах учитываются денежная на-

23.2. Баланс банка и принципы его построения

751

личность в кассах банка, имущество банка, выдаваемые ссуды, де­биторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. Пассивные счета предназначены для учета фондов банка, остатков средств на расчетных счетах клиентов, депозитов, кредиторской за­долженности, прибыли банка, других пассивов и привлеченных средств. Балансовые счета сгруппированы в семи разделах главы А по принципу экономического однородного содержания и ликвид­ности.

Внебалансовые счета предназначаются для учета бланков строгой отчетности и ценных бумаг, платежных документов, документов по кредитным, лизинговым и иностранным операциям, т.е. тех докумен­тов и ценностей, которые не могут быть отнесены ни к активу, ни к пассиву баланса.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка — счета синтетического учета, где операции отражаются в укрупненном виде, и счета второго порядка, использование которых позволяет де­тализировать банковские операции. Внебалансовые счета сгруппиро­ваны в десяти разделах в трех главах В, Г, Д. В основу группировки внебалансовых счетов положен принцип однородности учитываемых ценностей, документов и сделок.

При разработке Плана счетов были учтены следующие междуна­родные принципы организации и ведения бухгалтерского учета:

• принцип непрерывности деятельности кредитной организации, который предполагает, что она будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем;

• принцип постоянства правил ведения бухгалтерского учета, суть которого заключается в том, что кредитная организация должна руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского уче­та, кроме случаев существенных перемен в правовом механизме или в своей деятельности, в противном случае должна быть обеспечена со­поставимость с отчетами других периодов;

• принцип осторожности при совершении банковских операций;

• незыблемость входящего остатка. Это означает, что остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного пе­риода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

• приоритет содержания над формой: операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой;

• принцип раздельного отражения активов и пассивов, в соответ­ствии с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;

752

Глава 23. Банковская отчетность

• принцип открытости означает, что банковские отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понят­ ными информированному пользователю и не содержать двусмыслен­ ности при толковании позиции кредитной организации.

При
разработке нового Плана счетов были учтены требования международных организаций в области финансовой статистики, а также изменения принципов организации экономических отноше­ний, расширение функций отечественных коммерческих банков и круга выполняемых ими операций. Изменилась общая структура пла­на счетов, в основу которой теперь положено выделение в разделы од­нотипных по экономическому содержанию банковских операций.

В основу формирования Плана счетов положены следующие принципы:

L Разделение счетов на активные и пассивные и отказ от использо­вания активно-пассивных счетов.
Для отражения операций, по кото­рым возможно образование либо дебетового, либо кредитового саль­до, в Плане счетов предусматривается открытие двух парных счетов: активного и пассивного. В начале операционного дня операции по таким счетам будут отражаться по счету, имеющему остаток по ре­зультатам предыдущего дня. Нельзя допускать образования в конце дня дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или креди­тового — по активному счету.

2. Двухуровневая система построения номеров счетов бухгалтерского учета.
На балансе открываются счета первого порядка, которые име­ют трехзначный номер. Эти счета являются инструментом синтетиче­ского учета, поскольку на них операции банка отражаются в укруп­ненном виде. К счетам первого порядка для детализации учета опера­ций открываются счета второго порядка, которым присваиваются пятизначные номера. Возьмем для примера балансовый счет первого порядка № 106 «Добавочный капитал». В дополнение к нему открыты три счета второго порядка № 10601, 10602, 10603 для детализации ис­точников формирования добавочного капитала. Исключение состав­ляют счета главы Д, которые имеют пятизначную нумерацию.

3. Единая временная структура активных и пассивных операций по срокам их проведения.
При отражении в балансе кредитной организа­ции активных и пассивных операций с целью оперативного контроля за обеспечением его ликвидности применяется, где это необходимо, единая структура счетов второго порядка по срокам привлечения и размещения:

■ до востребования;

• сроком на 1 данъ;

• сроком на 7 дней;

23.2. Баланс банка и принципы его построения753

• сроком на 30 дней;

■ сроком от 3! до 90 дней;

• сроком от 91 до 180 дней;

- сроком от 181 дня до 1 года;

- сроком от 1 года до 3 лет;

• сроком свыше 3 лет.

4.Разделение счетов по типам клиентов.
При отражении операций используется единая классификация клиентов, основанная на выде­ лении резидентов и нерезидентов, формы собственности и вида деятельности. Так, по юридическим лицам — резидентам выделе­ ны отдельные счета для отражения операций по таким банковским клиентам:

• кредитные организации;

• предприятия и организации, находящиеся в федеральной соб­ственности, в том числе финансовые, коммерческие, некоммерче­ские;

• предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности, кроме федеральной, в том числе финансовые, ком­мерческие, некоммерческие;

• прочие предприятия и организации, в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие.

На балансе банка открываются отдельные счета для учета опера­ций по предприятиям без образования юридических лиц, физическим лицам и нерезидентам.

5. Принцип отражения в учете банковских операций по экономиче­скому содержанию.
В соответствии с этим принципом банковские операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в зависимости от экономического содержания операции, а не от вида валют или дру­гого признака. В связи с этим в новом Плане счетов не выделяется от­дельный раздел для учета операций в иностранной валюте. Все эти операции должны отражаться в едином ежедневном бухгалтерском балансе банка только в рублях. С целью разграничения операций в рублях и в иностранной валюте на едином балансовом счете открыва­ются отдельные лицевые счета с введением в их номера трехзначного кода валют.

6. Предоставление банкам права открытия дополнительных счетов с целью обеспечения точного отражения проводимых операций.
Для учета отдельных операций, проведение которых необходимо как для самого банка, так и для его клиентов, кредитные организации вправе откры­вать дополнительные счета второго порядка. Так, клиент банка может воспользоваться специальным транзитным счетом. Этот счет откры­вается для проведения операций, связанных главным образом с прие-

754

Глава 23. Банковская отчетность

мом платежей от клиентов для последующего перечисления непо­средственным получателем средств. Кредитные организации имеют право на определенный срок открывать клиентам для зачисления средств накопительные счета, режим функционирования которых имеет особенности. Расходование средств с этих счетов не допускает­ся. По истечении срока средства с накопительных счетов должны быть перечислены на оформленные в установленном порядке расчет­ные или текущие счета.

7. Расчеты
с филиалами.
Согласно действующему Плану счетов, сохраняются счета для учета расчетов кредитной организации со сво­ими филиалами; при этом сделано разграничение по филиалам, фун­кционирующим на территории РФ и за границей. Кредитной органи­зации предоставлена свобода выбора порядка учета и
документообо­рота по одногородным дополнительным офисам, которые должны функционировать на основании утвержденных в соответствующем порядке положений о них.

8. Принцип односторонней группировки счетов бухгалтерского учета
означает, что в одном разделе банковского баланса могут присутство­вать как активные,.так и пассивные счета. Это касается и разделов, где сгруппированы балансовые счета, и разделов по внебалансовому учету.

9. Нумерация лицевых счетов клиентов.
При открытии клиенту лицевого счета банк присваивает ему номер и наименование. Номер лицевого счета состоит из двадцати знаков. Схема построения но­мера лицевого счета (кроме бюджетного счета) представлена на рис. 23.1.

В основу проведения операций по счетам бухгалтерского учета положен метод двойной записи. Это относится в полной мере и к ба­лансовым, и к внебалансовым счетам и означает, что каждая опера­ция должна найти свое отражение по дебету одного счета и по кредиту другого (по счетам глав А, Г, Д), по приходу одного счета и по расходу другого (по счетам главы В).

Соблюдение всех перечисленных принципов составления банков­ского баланса позволяет обеспечить формирование качественной

1

2 3

4 5

6 7 8

9

10 11 12 13

14 15 16 17 18 19 20

Рис. 23.1. Схема построения номера счета: 1 — номер раздела; 2, 3 — номер счета

первого порядка (в каждом разделе он начинается с 01); 4, 5 — номер счета второго

порядка (в каждом счете
первого порядка начинается с 01); 6—8 — код валюты; 9 —

защитный ключ; 10—13 — номер отделения, не имеющего корреспондентского счета;

14—20 — порядковый номер по Книге регистрации лицевых счетов

23.3. Текущая бухгалтерская отчетность755

бухгалтерской отчетности, позволяющей пользователям этой инфор­мации в оперативном порядке выявить слабые участки в деятельности коммерческого банка и принять своевременные меры по нормализа­ции ситуации.

23.3. Текущая бухгалтерская отчетность

В
состав текушей бухгалтерской отчетности включена ежеднев­ная, пятидневная, ежедекадная отчетность, отчетность, характеризу­ющая деятельность коммерческого банка по итогам месяца, и еже­квартальная отчетность. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности кредитными орга­низациями регламентируются нормативными документами Цент­рального банка РФ. В настоящее время таким документом является Указание ЦБ РФ «О порядке составления и представления отчетно­сти кредитными организациями в Центральный банк Российской Фе­дерации» от 24 октября 1997 г. № 7-У (с изменениями и дополнения­ми). В текущую отчетность по итогам месяца включаются:

• баланс;

• сводный баланс (с учетом всех филиалов коммерческого банка);

• агрегированный балансовый отчет;

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета;

• расшифровка отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления средств;

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета эконо­мических нормативов деятельности коммерческого банка;

• отчет о кассовых оборотах;

• отчет по картотеке к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»;

• сведения о межбанковских кредитах и депозитах;

• расчет экономических нормативов;

• расчет регулирования размера обязательных резервов кредит­ных организаций, подлежащих резервированию в ЦБ РФ;

• сведения о крупных кредитах;

• сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них;

• расчет резерва на возможные потери по ссудам;

• сведения для расчета капитала и некоторые другие отчетные данные.

Формы ежемесячной отчетности коммерческие банки представ­ляют в установленные сроки в территориальные учреждения Банка

756Глава 23. Банковская отчетность

России по месту своего нахождения. Кредитные организации, осу­ществляющие операции с иностранной валютой, представляют до­полнительно в территориальные учреждения ЦБ РФ отчет о движе­нии иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых и в других видах валют по операциям с нерезидентами. Информация, содержащаяся в данном отчете, используется Банком России для со­ставления платежного баланса Российской Федерации. Кроме того, коммерческие банки, осуществляющие валютные операции, обяза­ны представлять в учреждения Банка России специальную отчет­ность о ведении открытой валютной позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в ино­странной валюте.

В состав отчетности, которую представляют коммерческие банки по итогам работы за квартал, помимо форм ежемесячной отчетности включаются:

• отчет о прибылях и убытках;

• расшифровка отдельных символов отчета о прибылях и убытках;

• агрегированный отчет о прибылях и убытках;

■ данные о переоформлении задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа;

• данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов — юридических лиц по отраслям экономики и клиентов — физиче­ских лиц;

• данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях;

• данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли;

• отчет о некоторых видах валютных операций (по кредитным ор­ганизациям, имеющим валютную лицензию).

Для повышения оперативного контроля за финансовым состоя­нием кредитных организаций Центральным банком РФ разработан ряд форм отчетности со сроками представления: ежедневно, один раз в пять дней, еженедельно и ежедекадно. Ежедневно коммерческие банки должны представлять в территориальные учреждения Банка России:

• отчет об остатках средств по счетам по учету доходов федераль­ного бюджета;

• сведения об остатках денежных средств на счетах дилеров в рас­четных центрах ОРЦБ;

■ отчет уполномоченных банков о проведении конверсионных

операций;

• отчет об открытых валютных позициях.

23.4. Годовая бухгалтерская отчетность

757

К формам пятидневной отчетности следует отнести:

- оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюд­ жета;

• отчет о кассовых оборотах;

• сведения об объеме средств, привлеченных кредитной органи­зацией (по выборочному кругу банков).

Еженедельно перед территориальным учреждением ЦБ РФ отчи­тываются коммерческие банки, осуществляющие валютные опера­ции. Они представляют отчет об открытых валютных позициях. В со­став ежедекадной отчетности включен отчет по картотекам к внеба­лансовым счетам № 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» и № 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

23.4. Годовая бухгалтерская отчетность

В
состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:1

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года с учетом заключительных обо­ ротов (форма N° 101);

■ расчет собственных средств (капитала) (форма № 134);

• расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обяза­тельных нормативов и значения обязательных нормативов (форма № 135);

• отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма № Ю2);

• данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма № 126);

• данные о движении денежных средств (форма № 123);

- отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

• пояснительная записка.

В соответствии с указаниями Банка России от 13 декабря 2001 г. № 1069-У начи­ная с отчета на [ января 2002 г. в состав годового отчета коммерческого банка включают­ся также и сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок) (форма № 650); све­дения о величине кредитного риска по срочным сделкам (форма № 651); свободный от­чет о размере рыночного риска {форма № 153); отчет об открытых валютных позициях (форма № 634); расчетрезерва на возможные потери по ссудам (форма № 115); расчет ре­зервов на возможные потери (форма Г* 155),

758

Глава 23. Банковскаяотчетность

Состав и сроки представления годового бухгалтерского отчета банка определяются, как правило, ежегодно отдельным нормативным документом ЦБ РФ. Составлению годового бухгалтерского отчета предшествует большая подготовительная работа. Банки прежде всего должны провести инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов. Подвергается'тщатель­ной проверке имеющаяся у банка дебиторско-кредиторская задол­женность с целью выявления и списания с баланса нереальных сумм либо принятия мер по ее погашению. Важным направлением в подго­товке к составлению банковского годового отчета является анализ кредитного портфеля, в процессе проведения которого оценивается его качество, определяется объем нереальной к погашению ссуд­ной задолженности и суммы начисленных по ней процентов. Для установления реальных активов детально изучаются другие виды ак­тивов. Одновременно тщательной проверке подвергаются все виды пассивов.

Результаты проведенной в банке инвентаризации позволяют принять необходимые меры по урегулированию выявленных рас­хождений. Так, выявленные излишки и недостача должны быть от­ражены по соответствующим счетам в отчетном году; на виновных в недостаче лиц должны быть оформлены необходимые документы. В отношении нереальных активов, безнадежных ссуд, процентов по ним и т.п. должен быть решен вопрос о списании в установленном порядке.

В процессе подготовительной работы к составлению годового от­чета завершаются все операции, относящиеся к заключительным обо­ротам, поскольку по итогам деятельности за год в банке составляется два годовых баланса: без заключительных оборотов и с заключитель­ными оборотами. Заключительными являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. Предельный срок совершения заключи­тельных оборотов устанавливается Банком России. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов ведутся от­дельные бухгалтерские журналы по этим оборотам, в которых январь обозначается числом «13». В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются почтой выписки из лицевых счетов с остатками на I января нового года. С этой целью составляются проверочные ведомости. При этом со­ставляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а

затем оборотная ведомость за год и баланс по состоянию на
января с

включениемзаключительныхоборотов.

Выводы759

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета коммерческого банка возложена на руководителя и главного бухгалтера банка. В обязанности главного бухгалтера входит проведение сверки отчетных данных всех форм отчетности с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, с актами ревизий, инвентаризации денежных и других материальных ценностей. В отчете о прибылях и убытках отражаются реальные до­ходы и расходы банка, конечный результат деятельности банка за ис­текший год. В объяснительной записке должна быть дана оценка со­стояния учета в банке и в подчиненных ему предприятиях и организа­циях. Кроме того, в этой записке могут содержаться и сведения, которые не содержатся в банковском отчете, но являются важными для характеристики работы коммерческого банка.

Выводы

1. Результаты деятельности коммерческого банка за тот или иной период времени отражаются в отчетности, которая представляет собой совокупность бухгалтерской информации о хозяйствен но-финансовой (уставной) деятель­ности банка на определенную дату соответствующего назначения и содер­жания.

2.Назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит ис­точником достоверной, полной И оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка.

3.Основными пользователями информации о деятельности банка явля­ются:

■ государственные регулирующие и контролирующие органы, и в пер­вую очередь Центральный банк РФ;

• акционеры или владельцы банка;

• директора, руководители и сотрудники банка;

• клиенты банка.

4.Банковская отчетность должна отвечать определенным требованиям, а именно быть доступной и понятной пользователям, т.е. давать представление об объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресур­сов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям, а также содержать качественные характеристики деятельности банка.

5. По срокам представления выделяют следующие виды банковской отчет­ности: текущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность и годовая бух­галтерская отчетность.

6.Основным документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является бухгалтерский баланс, который составляется не только по ито-

760

Глава 23. Банковская отчетность

гам работы за месяц, квартал, год (как по предприятиям всех других отраслей), но и ежедневно.

7. Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом. Это означает, что номенклатура статей баланса одновременно является Планом счетов бухгалтерского учета.

Термины и понятая

Банковская отчетность Текущая отчетность банков

Годовая отчетность банков

Банковский баланс

Номенклатура счетов бухгалтерского учета

План счетов бухгалтерского учета

Балансовые счета

Активные и пассивные счета

Международные принципы ведения бухгалтерского учета

Внебалансовые счета

Принцип односторонней группировки счетов

Метод двойной записи

Принцип группировки счетов по экономическому содержанию

Нумерация лицевых счетов

Заключительные обороты

Отчет о прибылях И убытках

Вопросы для самостоятельной работы

1. Дайте характеристику содержания банковской отчетности.

2. Каково назначение банковской отчетности?

3. Кто является пользователями информации, аккумулируемой в отчетно­сти банков?

4. Какие виды банковской отчетности составляют кредитные органи­ зации?

5. Охарактеризуйте состав текущей бухгалтерской отчетности банка.

6. Что собой представляет годовая бухгалтерская отчетность?

7. В чем отличие периодичности составления банковского баланса от предприятий других отраслей хозяйства?

8. Что означает единая номенклатура счетов бухгалтерского учета?

9. Какие международные принципы ведения бухгалтерского учета были учтены при разработке нового Плана счетов бухгалтерского учета, вступивше­го в действие с 1 января 1998 г. в РФ?

ID. Перечислите принципы, положенные в основу построения Банковско­го баланса.

Вопросы для самостоятельной работы

761

I ]. Что собой представляют балансовые счета?

12.Каковы особенности ведения учета по внебалансовым счетам?

13. В чем заключается содержание метода двойной записи?

14.Для учета каких операций предназначены активные и пассивные счета?

15.В чем особенность составления баланса банка по итогам его работы за отчетный год?

16.Определите содержание заключительных оборотов.

Список рекомендуемой литературы

Закон РСФСР от 2декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РСФСР (Банкс России)» с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом № 65-ФЗ от 26 апреля 1995 г., и последующими изменениями, вклю­чая 6 августа 2001 г.

Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности в РСФСР» с изменениями и дополнениями, внесенными Феде­ральным законом от 5 февраля 1996 г., и последующими изменениями, вклю­чая 7 августа 2001 г.

Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

Ачкасов А.И.
Типы валютных операций и другие виды сделок на междуна­родных денежных рынках. М.: АО «Консалтбанкир», 1994.

Балабанов И.Т.
Валютные операции. М.: Финансы и статистика, 1993.

Болош В.А., Гурыяева Е.К., Прокофьев СЕ.
Организация денежно-кредит­ного регулирования: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1998.

Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. Е.Ф, Жукова. М.: Бан­ки и биржи, ЮНИТИ, 1997.

Банковские операции: Учеб. пособие / Под общ. ред. О.И. Лаврушина. Ч. I. M.: ИНФРА-М, 1995.

Банковский портфель.: 8 3т./ Отв. ред. Ю.И. Коробов, Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин. М.: Соминтэк, 1994—1995.

Банковское дело: Учебник / Под ред. В.Н. Колесникова, Л.П.Кроливец-кой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1998.

Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и ста­тистика, 1998.

Банковское дело: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабичевой. М.: Экономика, 1994.

Букато В.И., Львов Ю.И.
Банки и банковские операции в России. М.: Фи­нансы и статистика, 1996.

БункинаМ.К.
Деньги. Банки. Валюта: Учеб. пособие. М.: АОяДис», 1994.

Буренин А. Н.
Фьючерсные, форвардные и опционные рынки. М.: Тривола, 1994.

Голудович А.Д., Ситнин А.В., Хенкин Б.Л., Самоукина И.В.
Управление банком: организационные структуры, персонал и внутренние коммуникации. 2-е изд., испр. и доп. М.: Менатеп-Информ, 1995.

Список рекомендуемой литературы

763

Денежное содержание и кредит при капитализме: Учебник / Под ред. Л. Н.Красавиной. 3-е изд., перераб. идоп. М.: Финансы и статистика, 1989.

Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. О.И. Лаврушина. М: Финансы и статистика, 1998.

Долан Э.Дж., Кэмпбем К.Д., Кэмпбелд Р.Дж.
Деньги, банковское дело и де­нежно-кредитная политика. М.; Л., 1991.

Евдокимова В,Э., Карпова Р.А., Муслимова Э.Е.
Операции банков с векселя­ми: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. соц.-экон. ун-та, 1999.

Жирин Л.К., Мозговой Р.В.
Основы организации международных валют-но-финансовых и кредит но-расчетных отношений: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1997.

Зверев А.В.
Финансы внешнеэкономических связей. М.: Международные отношения, 1990.

Коваленко СБ.
Финансовый рынок: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1997.

Коробов Ю.И.
Банковский маркетинг: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1997.

Коробова Г.Г., Нестеренко Е.А.
Банковские риски: Учеб. пособие. Саратов; Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1996.

Маркова О.М., Сахарова Л.С.
Коммерческие банки и их операции. М.: Бан­ки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

Международная торговля валютой: межбанковские операции на рынках развитых стран, вилы сделок, курсы, методы расчетов / Под ред. А.Д. Голубо-вича. М: АО «АРГО», 1993.

Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учеб­ник / Под ред. Л.Н. Красавиной. М.: Финансы и статистика, 1994.

Миловидов В.Д.
Современное банковское дело: Опыт организации и функ­ционирования банков США. М.: Изд-во Моск. ун-та, 1992.

Иоскова И.Я.
Международные кредитн о-валютные отношения. М.: Банки и биржи, 1995.

Нуреев
P
.
M
.
Деньги, банки и денежно-кредитная политика. М.: Финста-тинформ, 1995.

Общая теория денег и кредита / Под ред. Е.В. Жукова, Л.М. Максимова, Н.М. Зеленкова и др. М.: ЮНИТИ, 1995.

Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений: Учебник / Науч. ред. В.В. Круглов. М.: ИНФРА-М, 1998.

Лоллард
A
.
M
., Пассейк Ж.Г., Эллис К.Х., Дейли Ж.П.
Банковское право США / Под общ. ред. Я.А. Куника. М.: Прогресс, 1992.

Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р.
Коммерческие банки / Под ред. В.М. Усоскина. 2-е изд. М.: Космополис, 1991.

Роде Э.
Банки, биржи, валюты современного капитализма: Пер. с нем. / Под ред. В.Н. Шенасва. М.: Финансы и статистика, 1986.

Сев рук В.Т.
Банковские риски. М.: Дело ЛТД, 1995.

Смыслов Д. В.
Международные вал ютн о-финансовые отношения России. Проблемы переходного периода. М.: ИМЭМО, 1994,