Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Башкирский государственный университет
экономический факультет
кафедра «Финансы и налогообложение»
ПРЕДДИПЛОМНАЯ КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
Выполнила: студентка 5 курса,
гр. 5.4 ФК очного отделения
Курносова О.В.
Руководитель:
к.э.н., проф. Исхакова Ф.С.
Уфа 2009
Содержание
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА……...5
1.1. Значение, сущность и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка………………………………………………5
1.2. Методика анализа результативности деятельности банка……7
1.3. Информационная база анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка…………………………....8
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА………………………...10
2.1. Анализ доходов, расходов, прибыли, показателей рентабельности…………………………………………………………………..10
2.2. Проблемы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка…………………………………………………………....19
2.3. Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка………………………………………....22
| ЗаключениЕ………………………………………………………………..26
|
| Список использованной литературы ……………………….28
|
Введение
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет анализ финансовых результатов банка. Без правильного и регулярного их анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является обобщающим анализом деятельности банка, тогда как анализ финансовых результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах, прибыли банка и резервы для повышения прибыльности банка и экономии затрат. Актуальность анализа результатов деятельности банка выражается в том, что без глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности. Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния. Это две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны между собой, при этом занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и которые ни в коем случае нельзя путать.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства иперсонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка — прибыли.
В данной курсовой работе в первой главе мною были изучены теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка, а во второй – методика анализа финансовых результатов банка. Это анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности. А также были рассмотрены проблемы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка.
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты и методология анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка
1.1. Значение, сущность и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка.
Коммерческий банк представляет собой достаточно сложную структуру, выполняющую множество разнообразных операций. В силу данного обстоятельства результативность деятельности и финансовая устойчивость банка во многом зависят от организации в нем эффективной системы анализа и планирования.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.
Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов. Также анализ финансовых результатов позволяет управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализ [9,с.160].
Финансовые результаты деятельности банка выражают эффективность функционирования банка. Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов.
Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации.
Сегодня российскими коммерческими банками составляется несколько видов отчетности, которые различаются как по содержанию и назначению, так и по срокам представления их в соответствующие инстанции.
Одним из основных и существующих практически с момента зарождения российской банковской системы видов финансовой отчетности) является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Вторым видом финансовой отчетности, которая в большей степени предназначена для внешних пользователей (отечественных и зарубежных), для оценки ими финансового состояния кредитной организации, с которой они вступают в деловое партнерство, является публикуемая отчетность. Она, так же как и традиционная отчетность, включает в себя две формы — бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках[8,с.368].
Третьей (основной) формой отчетности банков является отчетность, составляемая в соответствии с Международными стандартами. Финансовым результатом в ней является прибыль (убыток) за период (ранее она называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от проведенных операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия различных общебанковских расходов).
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом [11,с.240].
Задачами анализа финансовых результатов являются: оценка показателей динамики прибыли; обоснованность фактических данных об образовании и распределение прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка.
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций.
1.2. Методика анализа результативности деятельности банка.
Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.
В процессе анализа рекомендуется использовать:
экономическую обоснованность группировки доходных и расходных аналитических счетов банка,
вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов
работы банка,
оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам,
расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов,
сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.
Целью анализа финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна строится на следующих принципах: как можно дешевле приобрести капитал, продать капитал и услуги по рентабельной ставке, снизить банковские риски потерь путем отбора надежных клиентов и получения гарантий, диверсификация операций и освоения рынков ссудного капитала.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансовых и экономических анализов, а также системы рационального и эффективного использования капитала, механизме управления финансовых ресурсов.
1.3. Информационная база анализа финансовых результатов деятельности банка.
Информационной базой для анализа финансовых результатов деятельности банка служат счета 701 «Доходы» и 702 «Расходы», 703 «Прибыль», 704 «Убытки», 705 «Использование прибыли» баланса банка, формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка» и № 3 «Приложение к балансу», а также «Окончательный отчет о прибылях и убытках» общей финансовой отчетности.
Информация, необходимая для проведения анализа, может быть разделена по своему происхождению на два основных класса: внешняя; внутренняя [9,с.360]..
Система внешней информации необходима для получения сведений о состоянии среды, в которой функционирует банк. Сбор этой информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке, о конкурентах, клиентах.
В состав внешней информации включают: балансы, отчеты о прибылях и убытках, другие финансовые отчеты, составленные клиентами, банками-корреспондентами и иными контрагентами; финансовую статистику — рыночные ставки привлечения и размещения на местных рынках и за рубежом (MIBOR, LIBOR и др., курсы валют, курсы доходности рынка ценных бумаг); законодательную базу; данные средств массовой информации.
Внешняя информация необходима прежде всего для сравнения положения банка, эффективность деятельности которого анализируется с положением других банков, а также определения его места на рынке. С помощью внешней информации можно спрогнозировать развитие внешней экономической среды, определить влияние возможных изменений на работу банка.
Система внутренней информации позволяет охарактеризовать состояние дел внутри банка. На основе этой информации получают сведения, которые в дальнейшем можно использовать для сравнения с аналогичными данными банков-конкурентов. К источникам внутренней информации можно отнести: установленные формы статистической и финансовой отчетности, данные бухгалтерского учета, включая регистры, где отражены бухгалтерские проводки, внутренние формы отчетности, договоры, заключенные банком.
Основными источниками информации для анализа эффективности по всему банку являются баланс, отчет о прибылях и убытках и другие формы (ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организации, расчет собственных средств (капитала) и др.). Баланс банка содержит ряд регулирующих статей, в результате чего валюта баланса не отражает реального объема средств. Такой баланс называют балансом-брутто. Для того чтобы использовать данные баланса для проведения экономического анализа, необходимо исключить из него регулирующие статьи и статьи повторного счета и получить чистый объем средств (баланс-нетто) [9,с.371].
ГЛАВА 2. Методика анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка.
2.1. Анализ доходов, расходов, прибыли, показателей рентабельности.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка состоит в проведении анализа доходов, расходов банка, расчета прибыли и рентабельности.
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитной организации [4,с.152]. Доходы – денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как любое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также прочие доходы[9,с.168].
Задачи анализа доходов кредитной организации заключаются в оценке их объема и структуры, динамики доходных составляющих, оценке уровня доходов на единицу активов, определении степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций.
Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. В зарубежной практике берется период длительностью как минимум три года [6,с.494].
Доходы банка по экономическому содержанию подразделяются на доходы от операционной деятельности и от неоперационной деятельности. Доходы от операционной деятельности включают проценты, комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, за инкассацию, выручки, гарантийные и т.д. К доходам от других видов деятельности относятся поступления от осуществления факторинговых, лизинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынке ценных бумаг и т.п.
Операционные доходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные доходы.
Процентные доходы банка — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении или в иностранной валюте, а также полученные по межбанковским или коммерческим ссудам [9,с.380].
Анализ процентных доходов банка позволяет выяснить, за счет каких факторов они в основном получены: изменения цены выдаваемых кредитов; использования средств, находящихся на расчетных счетах клиентов, или обоих факторов одновременно.
Непроцентными могут быть доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно–кассовому обслуживанию клиентов [6,с.499].
Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей изучается с помощью вертикального анализа, т.е. она сравнивается с предыдущими периодами, в том числе по кварталам.
Уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда и посреднической маржи:
Нормативной уровень коэффициента – 1,25%.
Нормативный уровень – 6,5%.
Показателями, анализирующими качество доходов банка являются:
1. , где СД – совокупные доходы банка, СА- совокупные активы банка.
Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции.
2., где ОД – операционные доходы банка, СА- совокупные активы банка.
Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции.
При анализе доходов также оценивается стабильность доходов коммерческого банка. Стабильные доходы — это те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного промежутка времени и могут легко прогнозироваться [8,с.368].
Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных [15,с.128].
Процентные расходы, составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты; средств клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате, а также другие аналогичные расходы.
В ходе анализа процентных расходов следует оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка; определить влияние на их величину изменений в остатках на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам); выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политики банка.
К непроцентным (операционным) расходам в банках относятся: комиссионные расходы, расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы, расходы по операциям с иностранной валютой и другим валютным ценностям, курсовые разницы, расходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, штрафы, пени неустойки уплаченные и другие текущие расходы.
Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущем периодом или плановым показателем. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями [8,с.373].
Используя данные по процентным и непроцентным расходам, следует рассчитать минимально допустимую маржу банка и чистую процентную маржу, что позволит определить оптимально допустимую цену банковского ресурса.
С этой целью необходимо рассчитать чистую процентную маржу (ЧПм):
, где ПРд – процентные доходы банка, ПРр – процентные расходы банка, РА – работающие активы.
Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли приходится на 1 руб. размещенных в доходные операции активов. В том случае, если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на 1 руб. работающих активов.
В случае, если непроцентные расходы банка не покрываются непроцентными доходами необходимо рассчитать минимальную маржу (Мм):
, где Нр – непроцентные расходы, Нд – непроцентные доходы, РА – работающие активы.
Сложение величин ЧПм и Мм позволит определить оптимальную цену, по которой банку следует продавать свой ресурс на финансовом рынке и получать прибыль.
В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ (табл. 1).
Таблица 1. Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка
| Наименование показателя | Формула расчета | Экономическое содержание | Примечание |
| Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода | Комиссионные доходы/Процентные доходы | Оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка | Чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран с переходной экономикой и нестабильностью финансового рынка |
| Соотношение процентных доходов и расходов | Процентные доходы/Процентные расходы | Оценивает способность банка получать прибыль от основной деятельности | Чем выше, тем лучше |
| Коэффициент эффективности затрат | Доходы всего/Расходы всего | Оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы | Чем выше, тем лучше |
| Коэффициент безрискового покрытия расходов | Комиссионные доходы/Расходы всего | Показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка | Чем выше, тем ниже риск получения убытка |
| Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления |
>(Фонд оплаты труда+Прочие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего |
Отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата управления | Показатель используется как критерий материального стимулирования сотрудников |
| Операционная эффективность | Операционные доходы/Операционные расходы | Характеризует уровень покрытия операционных расходов операционными доходами | Должен стремиться к единице |
Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.
При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения доходов и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может свидетельствовать либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка [14,с.256].
Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.
Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причини глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, оставшаяся в распоряжении банка, зависит от 3 компонентов: доходов, расходов и налогов.
При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции[7,с.268].
Анализ структуры и состава прибыли следует осуществлять по следующей схеме [8,с.381]:
1. Процентная прибыль (убыток) (чистые процентные доходы (расходы)) – разница формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам.
2. Непроцентная прибыль – разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и пр.
3. Чистые доходы – разница между операционными доходами и расходами.
4. Прибыль до налогообложения - разница между совокупными доходами и расходами.
Уровень прибыльности банка оценивается с помощью коэффициентов.
Показатель прибыльности капитала характеризует способность собственных средств приносить прибыль и позволяет оценить возможность обеспечения реального роста собственного капитала в размерах, адекватных росту деловой активности [6,с.368]:
Также в анализе используются показатели чистой процентной и операционной маржи:
Операционная маржа – прибыльность основных операций банка
Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности (табл.2), в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой–либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.).
Таблица 2. Основные показатели эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка
| Показатель | Формула расчета | Характеристика | Нормативное значение |
| Общая рентабельность | Прибыль/Совокупные расходы | Характеризует эффективность затрат банка: объем прибыли на каждую единицу затрат | |
| Рентабельность активов | Чистая прибыль/Активы | Характеризует общую эффективность деятельности банка, работы активов | 1-4% |
| Рентабельность собственного капитала | Чистая прибыль/ Собственный капитал | Характеризует эффективность использования средств собственников банка | 15-40% |
| Чистая прибыль на акцию | (Чистая прибыль - Дивид.по привилег..акциям)/ Кол-во обыкновен.акций | Характеризует размер чистой прибыли на одну обыкновенную акцию | Рост показателя способствует увелич-ю объема операций с ценными бумагами банка на рынке, повышению его инвестиционной привлекательности |
Рентабельность (доходность) коммерческого банка – один из основных относительных показателей эффективности банковской деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом рентабельности.
Общий уровень рентабельности банка (Rобщ
) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода, %:
Одним из основных коэффициентов, позволяющих дать количественную оценку рентабельности банка является прибыльность активов:
Прибыльность активов характеризует способность активов банка приносить прибыль банка и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивами [9,с.253].
Основным показателем доходности банка является показатель, отражающий отдачу собственного капитала
Данный показатель характеризует прибыль, приходящуюся на 1 руб. акционерного капитала. Знаменатель можно расширить введением всех собственных средств банка.
Основным показателем прибыльности, используемым в практике анализа банковской деятельности, является показатель рентабельности капитала (ROE). Для выявления факторов, влияющих на данный показатель используют метод декомпозиционного анализа, или факторную модель Дюпона. По этой модели показатель рентабельности капитала раскрывается следующим образом
Так как рост этого показателя ограничен резервом роста прибыльность банка является увеличение отдачи от вложения в активные операции. Рентабельность активов напрямую зависит от доходности вложений и доли прибыли в доходах банка. Анализ динамики каждого из этих показателей позволяет определить, какой из них оказал большее влияние на прибыльность активов.
Анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей процента прибыли и активов, отношения прибыли к капиталу, доли прибыли в доходах. Иными словами, банки с равными возможностями могут достичь разных результатов, и наоборот, одинакового уровня рентабельности могут добиться банки с существенными различиями в доходности активов и достаточности капитала [9,с. 245].
Чтобы наиболее полно оценить полученные показатели, необходимо их сравнить за ряд лет, а также с аналогичными показателями других банков или со средними показателями по группе банков с соответствующими суммами активов.
2.2. Проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка.
Анализ финансовых результатов деятельности банка сопряжен со многими факторами, оказывающих на него влияние. Вследствие этого появляются проблемы, связанные с ним. Проблемы анализа вытекают прежде всего из системы учета формирования финансовых результатов.
При анализе финансовых результатов особое внимание необходимо уделить их составляющим, за счет которых они формируются, то есть доходам и расходам. В зависимости от качества учета доходов, расходов, прибыли и полноты отражения их в отчетности банка, могут возникнуть проблемы при анализе финансовых результатов и рентабельности банка. Главной проблемой здесь является отсутствие полного набора информационных данных. Реальная информация о всех аспектах деятельности банка находится в руках внутренних пользователей, то есть администрации, поэтому глубокий и объективный анализ финансовых результатов на основе финансовой отчетности практически невозможен [11,с.283].
При анализе расходов банка возникают проблемы, связанные с расчетом внутренней стоимости банковской операции. Основной проблемой при расчете внутренней стоимости отдельных банковских операций является определение реальной величины привлеченных средств, приходящихся на данную операцию, сложность распределения совокупной стоимости привлечения по отдельным видам активов, поскольку в обезличенном учете поступающих в банк средств не осуществляется привязка их к определенным активным операциям [11,с.290].
На результаты анализа финансовых результатов деятельности банка влияет выбранная группировка статей доходов и расходов по каким – либо видам операций, которая является достаточно условной. Так, при различных их комбинациях прибыль от проведения отдельных видов операций соответственно становится условным показателем, так как она изменяется в зависимости от способов группировки промежуточных финансовых результатов по видам деятельности или операций банка. Это и без того осложняет трудоемкий процесс анализа прибыли по различным видам операций, при этом выводы, сделанные на его основе, также приобретают условный характер. При анализе прибыли банка, даже функционирующем относительно стабильно, используются далеко не все имеющиеся резервы для получения максимально возможного размера финансового результата.
Что касается анализа рентабельности, то среди множества моделей расчета рентабельности (Модель Гордона, Модель Шарпа и отдельные элементы Модели Дюпона), в нашей практике они используются крайне редко. Основной причиной этого является недостаточная проработка вопросов информационного и особенно методического обеспечения анализа рентабельности.
При анализе динамики показателей прибыли и рентабельности возникает проблема сопоставления для сравнения данных показателей. Одной из баз сопоставимой прибыли является валовой доход за отчетный период. Сопоставление показателей отношения чистой прибыли к валовому доходу за ряд лет правомочно, только если использованный потенциал (мощность) был неизменен за весь период сравнения или если его неполное использование было в какой – то мере обусловлено неэффективным управлением. Сравнение с показателями других банков также трудновыполнимо. Между тем, динамический анализ прибыли коммерческого банка в теоретическом аспекте остается до настоящего времени мало разработанным. В специальной литературе при сравнении однородных показателей различных временных интервалов вопросы сопоставимости или не ставятся вовсе, или такие сравнения производятся с данными предыдущего года. В самих банках сравнение показателей прибыли и рентабельности осуществляется лишь с прошлым годом. Однако эффективность проведения такого анализа невысока, а правомерность полученных выводов сомнительна. Для сопоставимости динамики показателей необходимо проведение трендового анализа, который представляет собой довольно трудную задачу для российских банков.
2.3. Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка.
Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается в подборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. В управлении процентных и непроцентных доходов есть свои особенности.
Процентные доходы зависят от таких основных факторов как: объем кредитного портфеля коммерческого банка; его структуры; применяемым процентным ставкам за кредит.
Банку, испытывающему острую потребность в прибыли, нужно придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банком, для которого финансовые ресурсы его деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.
В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития.
Управление непроцентными доходами состоит в определении наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и в установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.
Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.
Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.
Доля доходов от операционной деятельности должна стремиться к 100%. Необходимо увеличить объем активных операций.
Необходимо увеличить объем операций приносящих наибольший доход (ссуды предоставляемые юридическим и физическим лицам, операции с валютой, комиссионные доходы) и уменьшить объем операций не приносящих доход.
Необходимо увеличить уровень стабильных доходов.
Необходимость соблюдения требований банковского законодательства вынуждает банк размещать часть средств во вложения, не приносящие дохода, либо приносящие его в крайне ограниченном размере (наличность в кассе, средства на счетах в Центральном банке и другие виды ликвидных активов).
В то же время потребности всестороннего обеспечения деятельности банка и ее дальнейшее развитие обусловливают наличие в их активах таких статей, как банковские здания и оборудование, инвестиции в филиалы, ассоциированные компании, занимающиеся специализированными банковскими операциями. Хотя эти позиции нельзя отнести собственно к активным операциям банков, однако и они фактически представляют собой не что иное, как размещение имеющихся в их распоряжении ресурсов.
По своим задачам активные операции можно подразделить на операции, имеющие целью поддержание на том или ином уровне ликвидности банка, и операции, направленные на получение прибыли. Само собой разумеется, что между этими видами операций существует определенное соотношение, необходимое для поддержания ликвидности банка.
К вложениям, имеющим основной целью поддержание ликвидности банка, относятся средства в кассе банка, остатки на счетах в Центральном банке, инвестиции в быстро реализуемые ценные бумаги (государственные казначейские обязательства), средства на счетах и вклады (депозиты) в других банках. При этом, хотя некоторые из перечисленных вложений и приносят банкам определенный доход, основной причиной является необходимость поддержания общей ликвидности банка на соответствующем уровне, тогда как доход по ним служит хотя и существенным, но второстепенным фактором.
Операции банков по кредитованию компаний и фирм, т.е. корпоративной клиентуры, осуществление инвестиционных проектов, валютные операции, лизинговые операции по своей сути не могут считаться ликвидным размещением средств. Они осуществляются банками исключительно в целях получения прибыли на разнице в процентных ставках между размещением и привлечением средств и в виде дополнительных доходов, связанных с предоставлением таких кредитов.
Помимо прибыльности и ликвидности активных операций немаловажное значение для их осуществления имеет вопрос кредитных рисков и их распределения. Размещение ресурсов в кассовую наличность, остатки на счетах в Центральном банке, государственные ценные бумаги считаются имеющими практически нулевую степень риска. Размещение средств у других банков - активами (с минимальной степенью риска), то кредиты компаниям, фирмам и другие аналогичные инструменты денежного рынка сопряжены с более значительным риском, степень которого меняется в зависимости от вида предоставленного кредита.
К регулированию расходов банка подходят с той же позиции, как и к доходам. Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы, следовательно, необходимо работать над уменьшением доли этих расходов.
Процентные расходы зависят от: объема привлеченных ресурсов; структуры депозитной базы; среднего уровня процентных ставок по привлеченным и заемным ресурсам. Реальный резерв сокращения процентных расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы.
Необходимо сократить следующие виды расходов: процентные (проценты уплаченные по привлеченным средствам организаций); непроцентные (от операций по валюте; от операций по ценным бумагам; комиссионные расходы); функциональные расходы (административно-управленческие; прочие).
Сокращению расходов банка будут способствовать: улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов).
Заключение
В данной курсовой работе была проделана работа по рассмотрению анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка.
В первой части работы были изучены методологические основы анализа финансовых результатов коммерческого банка, его сущность, цели, информационное обеспечение.
Во второй части работы была рассмотрена методика анализа финансовых результатов банковской деятельности коммерческого банка. Проанализированы основные показатели финансовой деятельности банка – доходы, расходы, прибыль, рентабельность. Таким образом, анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка состоит в проведении анализа доходов, расходов банка, расчета прибыли и рентабельности. Также здесь можно сделать вывод, что основное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитной организации.
Также в этой главе были рассмотрены основные проблемы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка. В зависимости от качества учета доходов, расходов, прибыли и полноты отражения их в отчетности банка, могут возникнуть проблемы при анализе финансовых результатов и рентабельности банка. Главной проблемой здесь является отсутствие полного набора информационных данных. При анализе расходов банка возникают проблемы, связанные с расчетом внутренней стоимости банковской операции. Основной проблемой при расчете внутренней стоимости отдельных банковских операций является определение реальной величины привлеченных средств, приходящихся на данную операцию, сложность распределения совокупной стоимости привлечения по отдельным видам активов, поскольку в обезличенном учете поступающих в банк средств не осуществляется привязка их к определенным активным операциям. При анализе рентабельности модели расчета рентабельности в нашей практике используются крайне редко. Основной причиной этого является недостаточная проработка вопросов информационного и особенно методического обеспечения анализа рентабельности.
В процессе исследования финансовых результатов банковской деятельности коммерческого банка были использованы различные современные приемы и методы, такие как – экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка; структурный анализ; оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным; выявление, степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка, от влияния различных факторов; сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.
В заключении можно сказать, что без правильного анализа финансовых показателей деятельности банка невозможно будет эффективно спланировать деятельность банка, принимать соответствующие управленческие решения и оставаться стабильным банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
2. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности"
3. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2007. – 240 с.
4. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно – практическое пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочаров.-М.:КНОРУС, 2005.-272с.
5. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник/Под ред. проф. А.М. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика, 2005.-416с.
6. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева,, С.Л. Корниенко / под. ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. - М.:КНОРУС, 2005.-256с.
7. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: Логос, 2002. – 152 с.
8. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2005. – 368 с.
9. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2004, 160 с.
10. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов // Финансы и кредит. - 2003. - №1 (115). - С.22-25.
11. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово–экономических результатов деятельности банка и его филиалов. - СПб.: Питер, 2003. – 240 с.
12. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. - 2005. - № 2 (170). - С.2-5.
13. Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности// Финансы и кредит. - 2003. - №17 (131) - С.57-69.
14. Кабушкин С.Н. Управление банковским кредитным риском: Учебное пособие. - М.: Новое знание, 2004. - 336с.
15. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков// Финансы и кредит.-2003.-№20 (134).-С.40-51.
16. Ключников М.В., Шмойлов Р.А. Коммерческие банки: экономико–статистический анализ.-М.:ООО «Маркет ДС Корпорейшн», 2008.-248с.