В настоящее время компьютерная техника широко применяется во всех областях человеческой деятельности. Работа с компьютером характеризуется значительным умственным напряжением и нервно-эмоциональной нагрузкой, высокой напряженностью зрительной работы и достаточно большой нагрузкой на мышцы рук при работе с клавиатурой. Большое значение имеет рациональная конструкция и расположение элементов рабочего места, что важно для поддержания оптимальной рабочей позы человека оператора.
В процессе работы с компьютером необходимо соблюдать правильный режим труда и отдыха. В противном случае может возникнуть значительное напряжение зрительного аппарата с появлением жалоб на неудовлетворенность работой, головных болей, раздражительности, нарушений сна, усталости и болезненных ощущений в глазах, пояснице, в области шеи и в руках.
Цель данной работы – рассмотреть автоматизацию рабочего ме6ста аудитора. Актуальность, цели и задачи данной работы определяются нижеследующими положениями:
а) ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности совместных предприятий;
б) проверка бухгалтерских документов;
в) получение от Государственного банка необходимых сведений об операциях этих предприятий;
г) получение от предприятий любой документации для проверок.
В ходе аудиторской проверки должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, которые позволят аудитору с достаточной степенью уверенности сделать выводы:
а) о соответствии бухгалтерского учета субъекта требованиям нормативных актов;
б) о соответствии отчетности субъекта тем сведениям, которыми располагает аудитор о деятельности проверяемого субъекта.
В РФ регулирование аудиторской деятельности осуществляет Комиссия по аудиторской деятельности при президенте РФ, который утверждает положение о работе этой комиссии и назначает ее председателя.
1
. Основные положения об автоматизации рабочего места
Чтобы увеличить эффективность работы аудитора, прежде всего, следует выделить два направления автоматизации работы любого офисного сотрудника, по которым можно существенно повысить эффективность:
а) Анализ документации (или состояния на рынке);
б) Рутинные операции.
Наиболее очевидна возможность автоматизации рутинных операций, особенно если они однотипны. Так, например, очень часто разные бухгалтера занимаются вводом информации появившейся и напечатанной уже в недрах компании. В этой ситуации достаточным средством автоматизации будет программный модуль, обеспечивающий передачу информации из одной системы в другую, или замена двух независимых систем на одну комплексную. При этом произойдет подмена человеческого труда на машинный. Если же от данной рутинной операции нельзя избавиться, то можно минимизировать человеческие усилия. Именно такой подход и заложен в концепцию конвейерного учета в продукте.
Автоматизация анализа документации тоже возможна, но только до определенных пределов. Можно автоматизировать сбор полной информации для анализа и предоставление ее в наиболее удобном виде, также можно реализовать запрограммированные аналитические выводы (т.е. однозначные выводы по первичной информации).
На современном этапе автоматизации управления общественным производством наиболее перспективным является автоматизация планово-управленческих функций на базе персональных ЭВМ, установленных непосредственно на рабочих местах специалистов.
Эти системы получили широкое распространение в организационном управлении под названием автоматизированных рабочих мест (АРМ).
Специфика деятельности бухгалтерии позволяет выбрать методом решения создание АРМ. Это позволит использовать систему людям, не имеющим специальных знаний в области программирования, и одновременно позволит дополнять систему по мере надобности.
АРМ можно определить как комплекс информационных ресурсов, программно-технических и организационно-технологических средств индивидуального и коллективного пользования, объединенных для выполнения определенных функций профессионального работника управления.
С помощью АРМ специалист может обрабатывать тексты, посылать и принимать сообщения, хранящиеся в памяти ЭВМ, участвовать в совещаниях, организовывать и вести личные архивы документов, выполнять расчеты и получать готовые результаты в табличной и графической форме. Обычно процессы принятия решений и управления в целом реализуются коллективно, но необходима проблемная реализация АРМ управленческого персонала, соответствующая различным уровням управления и реализуемым функциям. Подготовка информации для принятия решений, собственно принятие решений и их реализация могут иметь много общего в различных экономических службах предприятия. Также многие функции являются типовыми для многих предприятий. Это позволяет создавать гибкие, перестраиваемые структуры управления.
В основу конструирования АРМ положены следующие основные принципы:
а) Максимальная ориентация на конечного пользователя, достигаемая созданием инструментальных средств адаптации АРМ к уровню подготовки пользователя, возможностей его обучения и самообучения.
б) Формализация профессиональных знаний, то есть возможность предоставления с помощью АРМ самостоятельно автоматизировать новые функции и решать новые задачи в процессе накопления опыта работы с системой.
в) Проблемная ориентация АРМ на решение определенного класса задач, объединенных общей технологией обработки информации, единством режимов работы и эксплуатации, что характерно для специалистов экономических служб.
г) Модульность построения, обеспечивающая сопряжение АРМ с другими элементами системы обработки информации, а также модификацию и наращивание возможностей АРМ без прерывания его функционирования.
Д) Эргономичность, то есть создание для пользователя комфортных условий труда и дружественного интерфейса общения с системой.
В основу классификации АРМ может быть положен ряд классификационных признаков. С учетом областей применения возможна классификация АРМ по функциональному признаку:
а) АРМ административно - управленческого персонала;
б) АРМ проектировщика радиоэлектронной аппаратуры, автоматизированных систем управления и т.д.
в) АРМ специалиста в области экономики, математики, физики, и т.д.
г) АРМ производственно - технологического назначения.
Важным классификационным признаком АРМ является режим его эксплуатации, по которому выделяются одиночный, групповой и сетевой режимы эксплуатации. В первом случае АРМ реализуется на обособленной ПЭВМ, все ресурсы которой находятся в монопольном распоряжении пользователя. Такое рабочее место ориентировано на решение нестандартных, специфических задач, и для его реализации применяются ЭВМ небольшой мощности.
При групповом режиме эксплуатации на базе одной ЭВМ реализуется несколько рабочих мест, объединенных по принципу административной или функциональной общности. В этом случае требуются уже более мощные ЭВМ и достаточно сложное программное обеспечение. Групповой режим эксплуатации обычно используется для организации распределенной обработки данных в пределах отдельного подразделения или организации для обслуживания стабильных групп специалистов и руководителей.
Сетевой режим эксплуатации АРМ объединяет достоинства первого и второго. В этом случае каждое АРМ строится на базе одной ЭВМ, но в то же время имеется возможность использовать некоторые общие ресурсы вычислительной сети.
2. Понятие и цели аудита
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
В соответствии с законодательством РФ аудиторы и аудиторские фирмы могут осуществлять следующие виды деятельности:
а) независимую вневедомственную проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов;
б) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
в) экспертизу финансово-хозяйственной деятельности и состояния имущества предприятия;
г) анализ хозяйственно-финансовой деятельности, оценку активов и пассивов предприятия;
д) прогнозирование хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
е) консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ;
ж) обучение работников бухгалтерских служб предприятий;
з) методическое и информационное обеспечение предприятий;
и) разработку методических пособий по бухгалтерскому учету и налогообложению и оказание других услуг.
Определение объема аудиторской проверки является предметомпрофессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита и диктуется обстоятельствами проверки.
Аудиторской организации при определении объема аудита следует исходить из требований нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность, положений договора аудиторской организации с экономическим субъектом и конкретных особенностей проверки с учетом полученных знаний о деятельности экономического субъекта.
Аудиторская организация должна и вправе самостоятельно принимать решения о видах, количестве и глубине проведения аудиторских процедур; затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.
Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают:
а) планирование аудита;
б) получение аудиторских доказательств;
в) использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами;
г) документирование аудита;
д) обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.
Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита».
В ходе аудита должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
При получении аудиторских доказательств аудиторская организация должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
В случае обнаружения искажений бухгалтерской отчетности или нарушений требований законодательства аудиторская организация должна выполнять требования правил (стандартов) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Применимость допущения непрерывности деятельности».
В ходе аудита должны документироваться основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
На этапе подготовки заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана обобщить и оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить из критериев соблюдения нормативных требований при подготовке экономическим субъектом бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Безусловно, положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. Если составляется условно-положительное или отрицательное аудиторское заключение либо оформляется отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть указаны обстоятельства, которые привели к тому или иному решению аудиторской организации.
Аудит как вид предпринимательской деятельности связан с необходимостью формирования определенного портфеля заказов, т.е. с поиском и выбором клиентов. При формировании портфеля заказов следует учитывать условия, обеспечивающие доходность аудиторской фирмы, и соблюдать такие основные принципы аудита, как независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность и профессиональное поведение.
Аудиторская этика не допускает связей аудитора с заказчиком, который не обладает безупречной репутацией.
Принимая заказ, аудитор обязан проверить, сможет ли он предоставить свои услуги в заранее определенном заказчиком периоде времени, т.е. проверить следующее:
а) имеется ли необходимое количество квалифицированных сотрудников для выполнения заказа в заранее установленные с заказчиком сроки;
б) может ли фирма в случае необходимости привлечь к проведению проверки других специалистов (внутренние и внешние возможности).
Аудитор обязан отказаться от предложенного ему заказа, если он не может гарантировать выполнение всех указанных условий.
О проведенных процедурах аудитор составляет рабочий документ (докладную записку), подтверждающий выполнение данных действий.
Кроме того, аудитор должен учесть дополнительные аспекты для оценки степени риска, связанного с выполнением данного заказа:
а) отрасль хозяйственной деятельности заказчика;
б) текучесть сотрудников за последний год;
в) финансовое положение заказчика и возможности преодоления вероятных финансовых проблем;
г) уровень квалификации сотрудников бухгалтерии, финансового отдела и отдела электронной обработки информации, а также соответствие систем бухгалтерского учета;
д) темпы роста производства и их перспективы.
Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного или отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.
Подготовка письменной информации аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.
3. Audit Expert 4 Premium
3.1Audit Expert 4 Premium – новые возможности финансового анализа
Audit Expert 4 Premium – новое решение «Эксперт Систем-с» – развивает возможности программы анализа финансового состояния предприятия и дополнительно к ним обеспечивает два важнейших для работы крупных компаний преимущества, а именно:
а) удобное и наглядное ведение базы данных финансовой отчетности и результатов финансового анализа компаний, входящих в группу;
б) проведение финансового анализа консолидированной отчетности, без которой невозможно получить полное и целостное представление о финансовом состоянии группы компаний, отправной точки принятия стратегических и оперативных решений.
Новизна Audit Expert 4 по сравнению с предыдущими версиями:
а) Простота и наглядность работы с большим объемом информации о финансовом состоянии.
б) Audit Expert 4 позволяет организовать работу с большим количеством файлов финансовой отчетности, что особенно удобно для аудиторских компаний, органов госуправления и холдинговых компаний. В качестве базы данных используется MS SQL.
в) Новые принципы формирования итоговой отчетности и работы с методиками финансового анализа.
Для банков и аудиторов, госструктур и крупных холдингов важным окажется и иное применение Audit Expert 4, в качестве удобного конструктора собственных методик финансового анализа.
Встроенный механизм моделей обеспечивает использование в работе различных аналитических методик, легко создаваемых в программе в дополнение к широкому набору встроенных.
Также просто в Audit Expert 4 просматривать алгоритмы расчета показателей, изменять и создавать на их основе свои собственные аналитические финансово-экономические показатели и формы управленческой отчетности.
Финансовый анализ консолидированной отчетности
Чтобы провести анализ финансового состояния группы компаний на основании их консолидированной отчетности, необходимо ее сформировать. Audit Expert 4 Premium обеспечивает формирование консолидированной финансовой отчетности в соответствии с принципами МСФО. Корректирующие проводки позволяют полностью элиминировать операции внутри группы компаний и получить достоверное представление о финансовом состоянии холдинга.
В консолидации могут участвовать любые компании. Потребуется только перевести их финансовую отчетность в формат Audit Expert 4 и сохранить ее в одной базе данных. Audit Expert 4 поддерживает создание и хранение неограниченного числа файлов с анализом консолидированной отчетности любых выбранных групп из анализируемых компаний.
Возможности консолидации в Audit Expert 4 Premium позволяют:
а) автоматически рассчитать гудвилл, идентифицируемый при объединении компаний;
б) исключить инвестиции материнской компании в дочерние компании, а также уставной капитал дочерних компаний в консолидированной отчетности;
в) исключить нереализованную прибыль внутри группы;
г) элиминировать внутригрупповые операции и обязательства, в том числе:
1) межфирменную кредиторскую и дебиторскую задолженность;
2) займы выданные и полученные;
3) проценты к выплате и проценты к получению по займам внутри группы;
4) дивиденды к выплате и дивиденды к получению;
5) выручку от реализации товарно-материальных запасов и других активов, и себестоимость запасов и активов, закупленных у компаний группы;
д) корректировать себестоимость запасов на складе с учетом нереализованной прибыли внутри группы;
е) рассчитывать долю меньшинства
Все корректировки сводятся в две элиминирующие таблицы: отдельно для консолидированного баланса и отдельно для отчета о прибылях и убытках. В любой момент можно посмотреть, какие именно статьи консолидированной отчетности подвержены корректировке. Формулы расчета элиминирующих операций полностью доступны для просмотра и для редактирования. Существует возможность добавлять собственные корректирующие статьи, не ограничиваясь стандартными корректирующими проводками, и использовать их при построении консолидированной отчетности.
Непрерывность проведения финансового анализа
Audit Expert 4 обеспечивает сохранение и использование в работе всех ранее полученных результатов финансового анализа и всех реализованных методических наработок. Возможность конвертации файлов из предыдущей версии программы, из Audit Expert 3, позволяет не только сохранить исходные данные и результаты проведенного анализа финансового состояния, но использовать в работе ранее созданные дополнительные методики.
Благодаря этому Audit Expert 4 может быть с успехом использован в качестве оптимального решения для анализа финансового состояния в крупных компаниях, в банке и в аудиторской практике.
3.2 Структура годового отчета в Audit Expert 4
Существенно облегчит и ускорит подготовку регламентируемого нормативными актами отчета использование аналитической системы Audit Expert .
Программа автоматически сформирует структуру годового отчета, предоставит комментарии по его содержанию. В отчет будут включены автоматически создаваемые в Audit Expert таблицы аналитической финансовой отчетности, показатели, графики и диаграммы, иллюстрирующие его текст.
В основу предлагаемых программой структуры и содержания годового отчета акционерного общества положены два документа ФКЦБ:
а) Постановление от 31 мая 2002 г . N 17/пс "Об утверждении положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров".
б) Распоряжение от 4 апреля 2002 г . №421/р "О рекомендации к применению Кодекса корпоративного поведения". Распоряжение предписывает включать в годовой отчет информацию о применении Обществом Кодекса корпоративного поведения: следовании его принципам и рекомендациям, раскрытии информации в отчете эмитента за четвертый квартал.
Структура годового отчета в Audit Expert подготовлена в полном соответствии с п.3.6 Постановления от 31 мая 2002 г . N 17/п
В соответствие с п. 3.4 документа в "Годовом отчете к собранию акционеров" предусмотрен расчет стоимости чистых активов по данным бухгалтерской отчетности за последний завершенный отчетный период. Это особенно актуально в тех случаях, когда в повестку предстоящего собрания входят вопросы, которые в состоянии повлечь возникновение права требования выкупа обществом акций.
В ряде комментариев, преимущественно в разделе "Сведения о соблюдении Обществом Кодекса корпоративного поведения", приведена информация, которую следует включить в отчет в соответствии с Кодексом корпоративного поведения, одобренном на заседании правительства РФ от 28 ноября 2001 года (протокол № 49) и введенном Распоряжением от 4 апреля 2002 г . №421/р.
"Годовой отчет…" – это не просто "рыба" документа. В него автоматически включаются:
а) данные аналитической отчетности;
б) результаты оценки стоимости чистых активов; показатели ликвидности и структуры капитала;
в) финансовой устойчивости и деловой активности;
г) данные о структуре доходов предприятия, его активов и пассивов.
Дополнительно из программы Audit Expert можно получить результаты "срабатывания" встроенных в программу методик, – финансовые показатели и графики и включить их в отчет.
Использовать в "Годовом отчете…" можно и текст встроенных в программу экспертных заключений: комментарии к динамике финансовых показателей, результаты анализа финансовых стратегий предприятия и рентабельности собственного капитала, заключения об отсутствии признаков банкротства и оценке платежеспособности по методикам ФСФО.
3.3 Методики финансового анализа, предоставляемые Audit Expert
Программа Audit Expert представляет собой гибкий инструмент для решения задач в области анализа финансового состояния предприятия (АФСП), его диагностики и мониторинга. Это позволяет пользователям при соответствующей подготовке решать с использованием Audit Expert самые разнообразные задачи в этой области финансового анализа. Однако часто пользователям необходимы законченные решения стоящих перед ними задач.
Решение задачи пользователя в Audit Expert обеспечивают встроенные методики финансового анализа. Под методикой понимается алгоритм решения определенной задачи финансового анализа с помощью программы Audit Expert.
В комплект поставки Audit Expert входит широкий набор методик финансового анализа, в том числе анализа финансового состояния, регламентируемого различными нормативными актами. Ниже для каждой из методик изложена суть методики и приведены характеристики групп ее пользователей:
Методики финансового анализа в Audit Expert:
а) Анализ ликвидности
Методика анализа ликвидностиприменяется:
1) Коммерческими предприятиями - как составная часть при проведении внутреннего финансового анализа, а также для представления финансового состояния предприятия его собственникам.
2) Банками – для оценки и мониторинга платежеспособности потенциальных и существующих заемщиков.
3) Аудиторскими компаниями – для составления заключения о финансовом состоянии предприятия – заказчика.
4) Государственными предприятиями – для представления финансовых показателей ликвидности в вышестоящие структуры.
5) Потенциальными контрагентами и акционерами предприятия – для оценки его финансовой устойчивости и принятия стратегических решений в отношении данного предприятия.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. В качестве исходных данных используется информация из бухгалтерского баланса (форма №1).
Анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. При этом могут использоваться как абсолютные показатели, так и относительные коэффициенты ликвидности.
Применение методики в Audit Expert заключается в проведении анализа на основании аналитической таблицы анализа ликвидности. Используются стандартные приемы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, а также сравнение с нормативными значениями.
б) Анализ безубыточности
Методика анализа безубыточностиприменяется:
1) Коммерческими предприятиями – для анализа тенденций и обоснования управленческих решений в системе “затраты – объем продукции – прибыль”.
2) Государственными предприятиями – для представления финансовых показателей в вышестоящие структуры.
3) Потенциальными контрагентами и акционерами предприятия – для оценки его финансовой устойчивости и принятия стратегических решений в отношении данного предприятия.
Суть методики сводится к расчету и анализу запаса финансовой прочности организации, как разности между выручкой, полученной организацией за период, и точкой безубыточности в том же отчетном периоде.
В качестве исходных данных используется информация из отчета о прибылях и убытках (форма №2), а также дополнительная переменная "Постоянные издержки". Применение методики в Audit Expert заключается в проведении анализа структуры и динамики показателей выручки, точки безубыточности и запаса финансовой прочности на основании аналитической таблицы анализа безубыточности.
в) Анализ рентабельности собственного капитала (методика фирмы Дюпон).
Методика фирмы “Дюпон” анализа рентабельности собственного капитала применяется:
1) Коммерческими предприятиями – для анализа влияния различных факторов на показатель рентабельности собственного капитала и обоснования управленческих решений, направленных на увеличение этого показателя.
2) Банками – для мониторинга и анализа показателя рентабельности собственного капитала потенциальных и существующих заемщиков в качестве одного из критериев для определения рейтинга их надежности.
3) Государственными предприятиями – для анализа эффективности использования государственных средств, инвестированных в предприятие, и представления этой информации в вышестоящие структуры.
Суть методики “Дюпон” сводится к разложению формулы расчета рентабельности собственного капитала на факторы, влияющие на эту доходность. Анализ по этой методике ведется по полученным расчетным формулам.
Прежде всего, анализируется тенденция изменения показателя рентабельности собственного капитала. Затем, используя формулы разложения этого показателя на факторы, аналитик отвечает на вопрос о том, какой из факторов и в какой степени влияет на результативный показатель. Для этих целей могут использоваться стандартные экономико-статистические методы, например метод цепных подстановок.
От результатов проведенного факторного анализа зависит оценка и рекомендации по улучшению эффективности деятельности предприятия для максимизации показателя рентабельности собственного капитала. Эффективность соответствующих управленческих решений можно исследовать в рамках модели методом последовательных подстановок, изменяя значения различных показателей в первичной отчетности.
В качестве исходных данных используется информация из бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2).
г) Рейтинговая оценка финансового состояния заемщиков
Методика рейтинговой оценки финансового состояния заемщиков применяется:
1) Банками – для определения целесообразности предоставления или пролонгации кредита, условий кредитования, обеспечения гарантий возврата кредита путем классификации предприятий по уровню риска взаимоотношений с ними банка.
2) Коммерческими предприятиями – для проведения экспресс-анализа финансового состояния с целью определения уровня собственной кредитоспособности или надежности финансового положения контрагентов.
Методика оценки финансового состояния заемщика основана на проведении экспресс-анализа финансового состояния предприятия с использованием рейтинговых значений и применяется в целях классификации предприятий по уровню риска взаимоотношений с ними банка.
Основой платеже- и кредитоспособности заемщика, т.е. способности своевременно удовлетворять платежные требования в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредит и проценты, выплачивать заработную плату сотрудникам, вносить платежи и налоги в бюджет, является его надежное финансовое положение.
Количественный анализ рисков предполагает оценку следующих групп риска и характеризующих их финансовых коэффициентов:
1) риска неликвидности активов предприятия (коэффициенты ликвидности);
2) риска снижения финансовой устойчивости предприятия (коэффициент соотношения собственных и заемных средств, коэффициент обеспеченности собственными средствами);
3) риска низкой рентабельности деятельности (коэффициенты рентабельности);
4) риска снижения деловой активности (коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости запасов, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности).
После расчета основных оценочных показателей в каждой из групп, заемщику присваивается категория по каждому из этих показателей на основе сравнения рассчитанных значений с нормативными. Далее, на основании определенных категорий показателей, в соответствии с их весами, рассчитывается сумма балов заемщика.
Заключительным этапом рейтинговой оценки кредитоспособности является определение класса заемщика, проводимое на основе рассчитанной суммы баллов по пяти основным показателям.
В качестве исходных данных в методике используется информация из бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2).
д) Комплексный анализ (постановление Правительства Москвы №763)
Методика комплексный анализ (Постановление Правительства Москвы № 763) применяется:
1) Аудиторскими компаниями – для проведения аудиторских проверок деятельности хозяйствующих субъектов, имеющих в уставном капитале долю города Москвы, с целью проверки соответствия деятельности предприятия интересам города как акционера.
2) Хозяйствующими субъектами с долей капитала в собственности города Москвы, отраслевыми департаментами и комитетами Правительства Москвы, а также Московским региональным отделением ФКЦБ – для проведения комплексного анализа финансово-экономического состояния хозяйствующих субъектов с долей города.
Суть методики
Постановление Правительства Москвы от 6 октября 1998 г. № 763 "О ходе выполнения Комплексной программы развития рынка корпоративных ценных бумаг с целью привлечения инвестиций в экономику Москвы" утвердило обязательный порядок проведения текущего наблюдения и аудиторских проверок деятельности хозяйствующих субъектов, имеющих в уставном капитале долю города Москвы.
Указанным Постановлением также вводится структура аудиторского заключения, содержащая, в частности, анализ финансового состояния проверяемого общества по результатам годового непрерывного наблюдения. Анализ заключается в установлении тенденции изменения основных финансовых показателей, сгруппированных в таблицу. Цель проведения комплексной оценки финансово-экономического состояния предприятия состоит в том, чтобы по предложенной системе относительных и абсолютных показателей определить качество активов, пассивов, обоснованность доходов, затрат и расходов. Часть показателей позволит провести оценку прибыльности отдельных видов деятельности, распределение прибыли и использования фондов. Исходная цель анализа - определить финансовое положение хозяйствующего субъекта для последующего принятия решения по оптимизации и управлению портфелем долей города.
Предлагаемые показатели финансово-экономического состояния хозяйствующих субъектов, имеющих в уставном капитале долю города Москвы, определяются ежеквартально по итогам деятельности хозяйствующего субъекта в соответствующем отчетном периоде накопленным итогом в течение каждого финансового года.
Перечисленные показатели рассчитываются как отраслевыми департаментами и комитетами Правительства Москвы, в ведении которых находятся хозяйствующие субъекты с долей города, так и каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно, либо с привлечением независимого аудитора, осуществляющего обязательную годовую аудиторскую проверку хозяйствующего субъекта.
В последнем случае расчет перечисленных показателей представляется руководством хозяйствующего субъекта независимому аудитору в ходе проведения аудиторской проверки по итогам года для проверки и подтверждения их достоверности. Мнение независимого аудитора по поводу достоверности расчета указанных показателей и их анализ приводится в аудиторском заключении по результатам обязательной годовой проверки хозяйствующего субъекта.
В качестве исходных данных используется информация из бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2).
е) Оценка стоимости чистых активов (приказ Минфина РФ №71)
Федеральный закон "Об акционерных обществах" (статья 35) вводит обязательный расчет величины чистых активов акционерного общества по окончании каждого финансового года. Порядок расчета этой величины определен Приказом Минфина РФ от 5 августа 1996 г. № 71 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" и изменен Приказом Минфина РФ N 10н и Приказом Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 03-6/пз от 29 января 2003 года.
Чистые активы предприятия определяются как величина активов уменьшенных на величину обязательств по данным бухгалтерского баланса. Сначала рассчитываются активы, которые являются истинными активами предприятия, затем - пассивы, относящиеся к обязательствам предприятия. Разность между полученными величинами и дает величину чистых активов. По полученным результатам можно сравнить изменение чистых активов предприятия в текущем периоде относительно предшествующих периодов. Благоприятным изменением считается увеличение суммы чистых активов.
з) Оценка структуры баланса (распоряжение ФУДН РФ №31-р)
Пользователи методики
Методика оценка структуры баланса (Распоряже
1) Коммерческими предприятиями – для анализа вероятности угрозы возможного банкротства (утраты платежеспособности) или восстановления своей платежеспособности, в случае ее утраты.
2) Банками – для оценки и мониторинга рисков, связанных с возможностью утраты платежеспособности потенциальными и существующими заемщиками.
3) Аудиторскими компаниями – для составления заключения о финансовом состоянии (перспектив платежеспособности) предприятия – заказчика.
4) Государственными предприятиями – для представления финансовых показателей платежеспособности в вышестоящие структуры.
5) Потенциальными контрагентами и акционерами предприятия – для оценки его перспективной платежеспособности и принятия стратегических решений в отношении данного предприятия.
Методика состоит из двух основных этапов:
На первом этапе проводятся анализ и оценка структуры баланса предприятия на основании коэффициентов: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Если выполняется хотя бы одно из следующих условий: коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1,то структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
Если анализ этих показателей подтверждает угрозу потери платежеспособности, то на втором этапе анализа исследуются реальные возможности предприятия восстановить свою платежеспособность, что выявляется на основе анализа показателя восстановления платежеспособности и детального анализа представленных предприятием документов бухгалтерской отчетности. При этом необходимо учитывать отраслевые особенности рассматриваемого предприятия. В ходе детального анализа данных следует рассмотреть динамику изменения валюты баланса, структуры активов и пассивов баланса, а так же источники собственных средств и тенденцию показателей оборачиваемости. Для анализа используется бухгалтерский баланс предприятия Форма №1.
Исследуя результаты финансовой деятельности и направлений полученной прибыли, используют в качестве исходной информации Форму №2 "Отчет о прибылях и убытках".
и) Определение уровня существенности
Пользователями методики являются аудиторские компании, использующие методику для нахождения абсолютного значения уровня существенности экономических субъектов.
В правиле (стандарте) аудиторской деятельности «существенность и аудиторский риск» (далее - Стандарт) указано, что аудиторские организации в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях. Иными словами, существует такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов количественный критерий точности - уровень существенности. Результатом использования методики является именно этот показатель - автоматически рассчитанный единый показатель уровня существенности для данного предприятия.
к) Оценка финансового состояния заемщика
Методика Сбербанка по оценке финансового состояния заемщика основана на проведении экспресс-анализа финансового состояния предприятия с использованием рейтинговых значений и применяется в целях классификации предприятий по уровню риска взаимоотношений с ними банка. Оценка финансового состояния Заемщика производится с учетом тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения. С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.
Количественный анализ финансового состояния Заемщика предполагает оценку следующих групп оценочных показателей:
1) коэффициентов ликвидности;
2) коэффициентов соотношения собственных и заемных средств;
3) показателей оборачиваемости и рентабельности.
После расчета основных оценочных показателей в каждой из групп, заемщику присваивается категория по большинству из этих показателей на основе сравнения рассчитанных значений с нормативными. Для показателей третьей группы (Оборачиваемость и рентабельность) за исключением рентабельности продукции/продаж не устанавливаются оптимальные или критические значения ввиду большой зависимости этих значений от специфики предприятия, отраслевой принадлежности и других конкретных условий. Оценка результатов расчетов этих показателей основана, главным образом, на сравнении их значений в динамике.
Далее, на основании определенных категорий показателей, в соответствии с их весами, рассчитывается сумма баллов Заемщика.
Заключительным этапом рейтинговой оценки кредитоспособности является определение класса заемщика, проводимое на основе рассчитанной суммы баллов.
л) Матрица финансовых стратегий
Матрица финансовых стратегии используется: ·
1) Организациями – для комплексного управления всеми активами и пассивами фирмы.· Коммерческими предприятиями – для создания эффективной финансовой стратегии.
2) Аудиторскими компаниями – для анализа в динамике финансового состояния (перспектив платежеспособности) предприятия –заказчика.
Построение аналитической таблицы на основании методики используется для формирования экспертного заключения «Матрица финансовых стратегий». Методика выработана на основании рекомендаций французских ученых Ж. Франшоном и И.Романе, и заключается в проведении экспресс-анализа финансового и хозяйственного состояния предприятия, а также выявления основных закономерностей дальнейшего развития. Для построения матрицы рассчитывается показатели трех типов: результат финансовой деятельности; результат хозяйственной деятельности; результат финансово-хозяйственной деятельности.
После расчета этих основных показателей можно условно отнести предприятие к одному из квадрантов матрицы, каждый из которых имеет свой номер, свое уникальное название, и каждый из которых характеризуется набором показателей определяющих только предприятия данного квадранта и соответственно имеющих идентичные пути дальнейшего развития. В зависимости от значений результата финансовой деятельности и результата хозяйственно деятельности предприятие может занимать следующие положения в матрице:
| РФД<<0
|
РФД=0
|
РФД>>0
|
|
| РХД>>0
|
РФХД=0 1 |
РФХД>0 4 |
РФХД>>0 6 |
| РХФ=0
|
РФХД<0 7 |
РФХД=0 2 |
РФХД>0 5 |
| РХД<<0
|
РФХД<<0 9 |
РФХД<0 8 |
РФХД=0 3 |
В итоге, в экспертном заключении для предприятия занимающее тот или квадрант матрицы дается краткое описание, и определяются пути его дальнейшего развития.
3.4 Audit Expert: решение задач анализа финансового состояния предприятия
Система Audit Expert позволяет менеджменту предприятия осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне – с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров. Базовой информацией для проведения финансового анализа служат финансовая отчетность предприятия: Баланс и Отчет о прибылях и убытках. Для проведения углубленного анализа Audit Expert позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, данные всех пяти форм бухгалтерской отчетности, иные данные управленческой отчетности, содержание и формат таблиц ввода которых вы можете определить самостоятельно.
В основу работы системы Audit Expert положено приведение бухгалтерской отчетности за ряд периодов к единому сопоставимому виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Такой подход делает результаты работы Audit Expert понятными во всем мире и позволяет оценить на основании полученных данных финансовое состояние предприятия.
Audit Expert преобразует полученные данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках в аналитические таблицы. Система позволяет провести переоценку статей активов и пассивов и перевести данные в более устойчивую валюту. По данным аналитических таблиц осуществляется расчет стандартных финансовых коэффициентов, проводится оценка рисков потери ликвидности, банкротства, оценивается стоимость чистых активов и структура баланса, проводится анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала.
Помимо решений стандартных задач Audit Expert одновременно предоставляет вам возможность реализации собственных методик для решения любых задач анализа финансового состояния, его диагностики и мониторинга. Базируясь на данных аналитических таблиц, вы можете легко реализовать дополнительные методики оценки финансовой деятельности предприятия.
По результатам проведенного финансового анализа система позволяет вам автоматически получить ряд экспертных заключений о его состоянии. По результатам анализа Audit Expert предоставляет возможность подготовить отчеты с необходимыми графиками и диаграммами, отражающими динамику основных показателей.
Возможности системы Audit Expert для решения задач анализа финансового состояния предприятия
Audit Expert может:
а) выполнить экспресс-анализ финансового состояния – в сжатые сроки рассчитать на основании представленных форм № 1 и № 2 стандартные показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности деятельности и деловой активности;
б) проводить горизонтальный (динамический), вертикальный (структурный), а также трендовый анализ финансовых данных;
в) оценивать время достижения финансовыми показателями критических значений: построить прогноз;
г) оценивать риски потери ликвидности, банкротства путем анализа структуры баланса, качества активов как своего предприятия. Проводить анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала;
д) оценивать кредитоспособность: как собственную – с позиции банка, так и кредитоспособность контрагента при предоставлении товарного кредита;
е) проводить регламентируемый анализ в соответствии с нормативными актами контролирующих ведомств;
ж) получать автоматические экспертные заключения и формировать отчеты по результатам анализа.
Экспресс-анализ финансового состояния предприятия с применением системы Audit Expert дает возможность на основании Баланса и Отчета о финансовых результатах быстро получить заключение с оценкой своего состояния.
Проведение экспресс-анализа в системе Audit Expert включает следующие этапы:
а) создание файла для предприятия;
б) ввод финансовой информации (импорт из большинства бухгалтерских программ и текстовых файлов);
в) постатейная переоценка активов и пассивов баланса (в случае необходимости);
г) получение аналитических Баланса и Отчета о прибылях и убытках;
д) Расчет финансовых показателей;
е) оценка финансового состояния предприятия;
ж) получение экспертного заключения или подготовка отчета по результатам анализа.
Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ в Audit Expert
В ходе проведения и экспресс-оценки, и углубленного анализа система Audit Expertобеспечивает возможность проведения вертикального (структурного), горизонтального (временного) и трендового (относительно базового года) финансового анализа.
Средства настройки позволяют отображать в таблицах абсолютные значения показателей, а также их отклонение (прирост) за период, относительные отклонения (приросты) за все периоды к уровню базового года, включая возможность отображения в процентах.
Прогноз финансовых показателей в Audit Expert
Система Audit Expert позволяет на основании бухгалтерской отчетности построить прогноз финансовых показателей – вы получаете прогнозные данные форм отчетности, а также значения финансовых коэффициентов на ближайшие периоды времени.
Используя функцию прогноза, вы можете оценить время, в течение которого ваши финансовые показатели достигнут критических значений, если существующая тенденция сохранится. В этом вам поможет цветовая интерпретация показателей: от нормальных до критических значений.
Оценка рисков в Audit Expert
Для оценки рисков в системе Audit Expert вы можете при анализе собственной бухгалтерской отчетности использовать встроенные готовые алгоритмы решения задач финансового анализа:
а) методику анализа ликвидности для определения платежеспособности и оценки риска снижения ликвидности.
б) методику оценки структуры баланса для оценки риска утраты платежеспособности и банкротства предприятия.
в) методику факторного анализа рентабельности собственного капитала предприятия для оценки влияния на нее ряда факторов: доходности активов, финансового рычага, рентабельности продаж и др.
г) методику анализа безубыточностидля оценки запаса финансовой прочности предприятия.
Audit Expert: анализ возможных финансовых стратегий
Реализованная в Audit Expert «Матрица финансовых стратегий» позволяет на основе данных бухгалтерской отчетности выявить динамику изменения результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и получить заключение с анализом возможных вариантов дальнейшего развития финансово-хозяйственного состояния компании.
Оценка кредитоспособности заемщика в Audit Expert
Audit Expert предоставляет вам возможность оценить собственное финансовое состояние с позиции финансирующего вас банка и помогает принять решение в случае предоставления контрагенту коммерческого кредита.
Для оценки целесообразности предоставления или пролонгации кредита, изменения условий кредитования и обеспечения гарантий возврата кредитных средств торговые и промышленные предприятия классифицируются по уровню риска взаимоотношений с ними банка или иного кредитора. Для решения этой задачи в систему Audit Expert встроена методика рейтинговой оценки финансового состояния заемщика.
Методика позволяет вам рассчитать собственный класс кредитоспособности с позиции банка, а также присвоить определенный класс своему контрагенту. Результаты рейтинговой оценки автоматически включаются в экспертное заключение о надежности заемщика.
Кроме того, подготавливая ТЭО для получения кредита в Сбербанке, предприятие может взглянуть на себя глазами потенциального кредитора, оценив себя как заемщика в соответствии с применяемой в Сбербанке методикой.
Регламентируемый финансовый анализ с Audit Expert
Audit Expert позволит провести анализ и подготовить отчетность в соответствии с методиками, структура и форма отчетов которых регламентированы различными нормативными актами:
а) Приказом Минфина РФ от 5 августа 1996 г. № 71 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Приказом Минфина РФ № 10н и Приказом Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29 января 2003 года «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».
б) Постановлением Правительства РФ от 4 октября 1999 г. № 1116 «Об утверждении порядка отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ».
в) Приказом ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».
г) Приказом Минэкономразвития РФ и ФСФО РФ от 28 июня 2001 г. № 211, 295 «О применении постановления Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. № 1002».
Ранее в программе были реализованы ныне отмененное распоряжение МИО и снятое с контроля постановление Правительства Москвы:
а) Распоряжение Минимущества РФ от 26 мая 2000 г. № 9-р «Об утверждении Примерного технического задания на проведение аудиторской проверки федерального государственного унитарного предприятия».
б) Постановление Правительства Москвы от 6 октября 1998 г. № 763 «О порядке проведения текущего наблюдения и аудиторских проверок деятельности хозяйствующих субъектов, имеющих в уставном капитале долю города Москвы».
Однако в ходе работы вы можете использовать введенные ими коэффициенты и методики.
Особенно удобно воспользоваться подобными методиками государственным унитарным предприятиям и акционерным обществам:
При работе со встроенными в Audit Expert методиками достаточно выбрать необходимую вам методику и ввести исходные данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Вы автоматически получаете при расчете:
а) Аналитические таблицы финансовых показателей.
б) Графики и диаграммы для каждой аналитической таблицы, готовые к включению в отчет.
Теперь легко подготовить необходимый отчет. Для этого удобно вносить собственные заметки в специальные комментарии к аналитическим таблицам.
Audit Expert: углубленный анализ на основе оборотно-сальдовой ведомости.
Данные многих статей баланса являются комплексными. При проведении углубленного анализа потребуется детализировать наиболее существенные показатели финансового состояния на основании аналитического учета, в частности данных оборотно-сальдовой ведомости, и рассчитать на ее основе дополнительные показатели.
Audit Expert предоставляет ряд встроенных методик анализа по данным оборотно-сальдовой ведомости, что позволяет провести углубленный анализ, отследить динамику показателей и сформировать структурные диаграммы объектов аналитического учета. Система обеспечивает настройку импорта данных оборотно-сальдовой ведомости из учетной системы.
На основе переданных из бухгалтерской системы данных в Audit Expert определяется общий объем оборотного капитала предприятия, проводится анализ себестоимости, основных фондов, финансовых вложений, вложений во внеоборотные активы, осуществляется анализ прочих доходов и расходов, а также управленческих расходов и финансовых результатов от продаж, анализируются расчеты по налогам и сборам, отслеживаются расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками.
Все это позволяет определить качественные изменения показателей, выявить повлекшие их факторы и принять своевременные решения.
Система Audit Expert предлагает пользователю встроенный настраиваемый инструментарий для реализации собственных показателей и методик расчета на основе исходных данных и элементов всех аналитических таблиц.
Этим инструментарием являются сценарии преобразования исходных данных в аналитические таблицы и шаблоны, определяющие алгоритмы расчета финансовых показателей. Расчетные формулы составляются в непосредственном диалоге с системой и записываются, как и в Excel, в таблицах.
Этот инструментарий позволяет при создании собственной методики использовать для анализа исходные данные любой структуры.
Возможность импорта данных исходных и аналитических таблиц в редактируемый сценарий позволяет избавиться от рутинной работы и использовать при конструировании собственных сценариев ввода и обработки финансовых данных ранее созданные.
Оценка надежности контрагентов потребуется при предоставлении товарного кредита, при заключении контрактов с предоплатой и в других случаях. Проведение подобного анализа на основании отчетности ваших поставщиков и покупателей обеспечивают все встроенные в систему методики, а также специальное приложение к профессиональной версии – Audit Integrator. С его помощью удобно выбирать из группы контрагентов те предприятия, финансовые показатели которых удовлетворяют выбранным вами критериям.
Используя приложение, вы объединяете финансовые отчеты анализируемых предприятий и ранжируете их по заданным критериям.
Для сравнения группы предприятий-контрагентов и выбора наиболее надежных поставщиков и покупателей можно использовать как встроенные финансовые показатели, так и создавать на их основе собственные интегральные критерии.
Audit Expert: сравнительный анализ с предприятиями отрасли
Проведение сравнительного анализа с отраслевыми данными также обеспечивает Audit Integrator. Где взять финансовые данные для сравнения? Иллюстрирует решение этой задачи для пользователей системы Audit Expert призвана предоставляемая на сайте компании «Expert Systems» демобаза официальных финансовых данных ведущих предприятий различных отраслей..
Данные компаний представлены в формате файлов системы Audit Expert. Компании, включенные в базу, были отобраны на основании ежегодного рейтинга крупнейших компаний России «Эксперт-200», публикуемого журналом «Эксперт».
Но основным ресурсом, предоставляющим в открытом доступе официальную бухгалтерскую отчетность большого числа организаций в российской части интернета, является сайт раскрытия информации ФКЦ. На сайте размещена отчетность акционерных обществ, регулярно предоставляемая ими в соответствии с действующим законодательством. Отчетность размещена в специальном формате файлов smm.
Для анализа этой отчетности в поставку версии Professional Audit Expert включен конвертор, преобразующий данные отчетности (Баланса и Отчета о прибылях и убытках) из формата ФКЦБ в файл формата Audit Expert.
Получив данные с сайта,вы объединяете финансовые отчеты анализируемого и выбранных из базы предприятий и составляете их рейтинг в соответствии с выбранными вами критериями.
В ходе работы с Мастером вы можете исключить из созданного набора любую методику или дополнить его другой методикой, реализованной в программе.
Audit Expert поддерживает как ручной ввод данных, так и прямой импорт данных текстового формата из других систем. «Мастер обмена данными» проводит вас шаг за шагом через всю процедуру загрузки и позволит обработать файл практически любой структуры. Форматы данных большинства популярных бухгалтерских программ («1С», «Парус», «Инфо-Бухгалтер», «ИНФИН» и др.) уже внесены в Audit Expert, и импорт данных из этих программ легко выполняется вами.
При ручном вводе данных и в самой отчетности могут быть ошибки. Система позволяет не только воспользоваться встроенными в Audit Expert правилами проверки, но и создавать свои собственные правила проверки корректности ввода данных.
Для проведения финансового анализа по реальным данным Audit Expert позволяет провести постатейную переоценку баланса на основании детального описания структуры активов и пассивов компании. Для этого вы можете задать как единый коэффициент переоценки по нужной статье, так и отдельные – по каждой составляющей показателя.
В систему Audit Expert заложена возможность представления финансовых отчетов в двух валютах. Это позволяет отображать отчетность в твердой валюте, в наименьшей степени подверженной процессам инфляции.
Для реализации этой возможности в программу заложен справочник курсов валют. Вы имеете возможность дополнять этот справочник историческими данными.
Каждая аналитическая таблица в Audit Expert снабжена специальным комментарием, где содержатся краткие сведения об используемой методике, допустимые значения показателей и другая информация. Текст комментария можно редактировать и включать вместе с аналитическими таблицами в итоговый отчет.
Таким образом, вы используете комментарий как записную книжку, вносите свои заметки по результатам анализа, а затем дополняете ими отчет.
Графики и диаграммы
По данным, представленным в таблицах Audit Expert,
вы можете автоматически получить как стандартные встроенные графики или диаграммы, так и легко подготовить дополнительные. Любые графики или диаграммы могут быть включены в итоговый отчет, распечатаны или переданы в MS Word.
Система Audit Expert снабжена генератором отчетов, позволяющим вам подготовить необходимые отчеты произвольной структуры, а также включить в них таблицы, графики, текстовую информацию и иллюстрации.
Отчет в Audit Expert формируется в специальном редакторе. Он собирается из «кубиков» – блоков данных, содержащих исходную информацию о компании и результаты анализа.
При написании типового отчета в Audit Expert вы сокращаете время на его подготовку. В системе предусмотрен обмен готовыми формами отчетов с другими файлами и шаблонами, созданными в системе.
Генератор отчетов позволяет выводить подготовленный отчет на печать или передавать его в Word. С Audit Expert вы автоматически обновляете данные в переданном в Word отчете при любом пересчете в системе. Это реализовано за счет использования динамического обмена с любыми внешними программами (DDE-обмен).
Audit Expert предоставляет возможность формирования HTML-документов, не требуя для этого выхода из программы.
Кроме того, данные аналитического баланса, полученного в Audit Expert, могут экспортироваться в программу Project Expert и использоваться для описания исходного финансового состояния предприятия.
3.5 Проведение анализа план-факт с использованием Project Expert и Audit Expert
В обновленных в феврале 2002 г. версиях Professional и PIC Holding программы Project Expert появилась возможность проведения анализа «план-факт» с использованием данных ретроспективной отчетности. При этом сравниваются данные плановой финансовой отчетности (Баланс, Отчет о прибылях и убытках, Кэш-фло), получаемые в Project Expert, и соответствующей ретроспективной финансовой отчетности из другой аналитической системы компании «Expert Systems» – Audit Expert. (Для тех, кто еще не пользуется этой программой, отмечу, что она предназначена для проведения различного вида анализа финансового состояния предприятия за любые периоды на основе его отчетности, данные которой приводятся к сопоставимому виду, соответствующему IAS).
Сравнение план-факт выполняется с применением хорошо известного пользователям Project Expert модуля What-if-анализ (в связи с расширением возможностей, он теперь поменял название на What-if & Plan-Fact). Для этого необходимо выполнить следующую последовательность действий:
а) Добавляем в перечень рассматриваемых вариантов проекта еще один, содержащий фактическую финансовую отчетность, которую требуется сравнить с плановой отчетностью из Project Expert.
Для этого выбираем файл Audit Expert с фактическими результатами реализации нашего проекта, он и будет характеризовать вариант «Факт». При этом важно проследить, чтобы валюты и единицы их измерения, используемые в отчетности Audit Expert, соответствовали используемым в отчетности Project Expert. Даже если вы упустите это, программа сама напомнит о необходимости привести размерность и валюту плановой отчетности в соответствие c размерностью и валютой исторической отчетности.
б) Настроим импорт отчетности из AE. В стандартной поставке доступны три формы плановой отчетности из Project Expert – Баланс, Отчет о прибылях и убытках и Кэш-Фло.
Данные строк Баланса и Отчета о прибылях и убытках из Audit Expert заранее приведены разработчиками программы в соответствие со строками таблиц Project Expert, а настройку для Кэш-Фло вы можете произвести самостоятельно, с использованием математических зависимостей, ссылок на соответствующие строки всех итоговых форм отчетности и таблиц финансовых показателей из Audit Expert.
Audit Expert позволяет создавать любые дополнительные аналитические таблицы. Все они станут, доступны для настройки импорта и последующего проведения сравнительного анализа сразу после предварительного расчета варианта в What-if & Plan-Fact.
в) Повторно произведем расчет, перейдем на вкладку «Результаты» и ознакомимся с результатами расчета – Отчетом о прибылях и убытках, Кэш-Фло и Балансом.
Они представляют собой данные об абсолютных и относительных отклонениях показателей фактической отчетности от плановой за один или за несколько периодов. Помимо табличной формы, результаты можно просмотреть и в виде графиков. Кроме того, графики отражают динамику изменения выбранного показателя по всему набору вариантов.
В дополнение к вышеперечисленным итоговым отчетам возможности модуля What-if & Plan-Fact позволяют вам использовать для сравнения плановой и исторической отчетности собственные таблицы результатов, т.н. «Таблицы пользователя по вариантам».
С их помощью вы можете ввести дополнительные данные, а также построить любые собственные зависимости для сравнение данных плана и факта. Для их построения вам доступны все аналитические таблицы Audit Expert, итоговые прогнозные отчеты Project Expert (Баланс, Отчет о прибылях и убытках, Кэш-Фло, Финансовые показатели) и их детализированные данные, а также данные других пользовательских таблиц What-if & Plan-Fact.
Кроме того, можно анализировать отклонения фактической отчетности от плановой по нескольким вариантам. Создадим для этого аналитические таблицы по данным нескольких вариантов, т.н. «Таблицы анализа вариантов».
При их создании вы можете использовать не только ранее перечисленные функции и данные итоговых таблиц Audit Expert, но и результирующие таблицы всех вариантов (основного, оптимистического, пессимистического и пр.) из Project Expert, их детализацию, скалярные и векторные данные, а также данные других созданных вами сравнительных таблиц. Это особенно удобно при анализе отклонений фактической отчетности от различных вариантов плановой.
Заключение
Таким образом, в результате выполнения данной работы можно отметить следующее:
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.
Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита».
В ходе аудита должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
При получении аудиторских доказательств аудиторская организация должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
В случае обнаружения искажений бухгалтерской отчетности или нарушений требований законодательства аудиторская организация должна выполнять требования правил (стандартов) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Применимость допущения непрерывности деятельности».
В ходе аудита должны документироваться основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Любая даже малая работа по автоматизации рабочего места любого специалиста резко повышает эффективность деятельности и значительно экономит время на поиск, обработку и выдачу данных. При этом также выигрывается точность и качество обслуживания.
Реализация программы на языке программирования делает ее гибкой и удобной для дальнейшей переработки и трансформации при применении разработки в смежных областях.
В работе предложена программаAudit Expert. Она представляет собой гибкий инструмент для решения задач в области анализа финансового состояния предприятия (АФСП), его диагностики и мониторинга. Это позволяет пользователям при соответствующей подготовке решать с использованием Audit Expert самые разнообразные задачи в этой области финансового анализа. Однако часто пользователям необходимы законченные решения стоящих перед ними задач.
Audit Expert может:
а) выполнить экспресс-анализ финансового состояния – в сжатые сроки рассчитать на основании представленных форм № 1 и № 2 стандартные показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности деятельности и деловой активности;
б) проводить горизонтальный (динамический), вертикальный (структурный), а также трендовый анализ финансовых данных;
в) оценивать время достижения финансовыми показателями критических значений: построить прогноз;
г) оценивать риски потери ликвидности, банкротства путем анализа структуры баланса, качества активов как своего предприятия. Проводить анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала;
д) оценивать кредитоспособность: как собственную – с позиции банка, так и кредитоспособность контрагента при предоставлении товарного кредита;
е) проводить регламентируемый анализ в соответствии с нормативными актами контролирующих ведомств;
ж) получать автоматические экспертные заключения и формировать отчеты по результатам анализа.
Список использованных источников
1) Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы/ Москва, «ЮНИТИ»,2000
2) Богомолов А.Н. Внутренний аудит/ С-Пб, 2000
3) Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Изд. 2/Москва «Филин», 1997
4) Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа/ Москва, «Финансы и статистика», 2001
5) Дадашев А.З. Финансоовая система России, Учебное пособие /Москва, ИНФРА, 1997
6) Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит./Москва, «Финансы»,ЮНИТИ,1997
7)Умнова Э.А., Чистов Д.В. Бухучет на ПЭВМ. - М.: Аурум-Плюс, 1998.
8) Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 7.7 в системе гибкой автоматизации бухучета. - М.: Прогресс, 1999.
9) Чистов Д.В. Компьютерный учет валютных операций. - М.: Изд. дом 1С, 1999.
10) Чистов Д.В. Основы компьютерной бухгалтерии. - М.: Информ-Пресс, 1998.
11)Шуремов Е.Л. Компьютерный учет торговых операций. - М.: изд. дом 1С, 1999.