БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра менеджмента
РЕФЕРАТ
на тему:
"Анализ себестоимости продукции ПРУП "МЗКТ""
Минск
2009
Анализ выпускаемой продукции
ПРУП «МЗКТ» является одним из ведущих предприятий машиностроения военно-промышленного и сельскохозяйственного комплексов Республики Беларусь.
Основными видами выпускаемой и реализуемой продукции являются специальные многоосные автомобили, автопоезда и колесные шасси высокой проходимости и грузоподъемности, прицепная техника для нефтяной, газовой, лесной, строительной отраслей, геологоразведки, коммунального хозяйства, военно-промышленного комплекса, а также запасные части для своей основной автотехники.
Рассмотрим более подробно показатели объема промышленной продукции ПРУП «МЗКТ» за период с 2006 по 2008 гг. в табл. 1
Таблица 1 - Объем промышленной продукции ПРУП «МЗКТ» по основным видам за 2006-2008 гг.
| Наименование | Доля продукции 2008 год, % |
2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||
| кол-во, тыс. шт. | млн. р. | кол-во, тыс. шт. | млн. р. | кол-во, тыс. шт. | млн. р. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Шасси | 4,6 | 41 | 6189,1 | 20 | 2756 | 33 | 1770 |
| Крановые шасси | 7,5 | 92 | 5708,1 | 66 | 6535 | 26 | 2854 |
| Шасси для ВПК | 3,4 | 11 | 2867,4 | 33 | 4533 | 5 | 1319 |
| Самосвалы | 32,4 | 213 | 9351,9 | 34 | 1860 | 194 | 12 383 |
| Тягачи | 16,2 | 19 | 2765,2 | 27 | 4866,2 | 32 | 6192 |
| Прицепы и полуприцепы | 7,2 | 25 | 1092,2 | 25 | 1265,6 | 48 | 2758,4 |
| Краны | 0,1 | 14 | 194,6 | 1 | 14,4 | 1 | 15 |
| Прочие (З/Ч) | 28,6 | - | 1408,4 | - | 18 152,3 | - | 10 982,6 |
| Итого | 100,0 | 415 | 29 576,9 | 206 | 39 968 | 340 | 38 274 |
| Темп роста к соответствующему периоду прошлого года | - | - | - | - | 135,1 | - | 95,8 |
Показатели по объему промышленной продукции и по структуре товарной продукции ПРУП «МЗКТ» представлены на рис. 1 и 2.
Рис. 1 - Объем реализации продукции ПРУП «МЗКТ» в 2006-2008 гг., млн. р.
Из табл. 1 видно, что за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. выпуск автотехники в количественном измерении колебался, такая же тенденция произошла и с объемами реализации. Так, например, в 2008 году произошло сокращением выручки от реализации автотехники на 1694 млн. р., т.е. на 4,5 % по сравнению с 2007 годом. Данное явление связано с сокращением объема выпуска и продаж на крановые шасси на 40 единиц в размере 3681 млн. р., шасси для ВПК на 28 единиц и 3214 млн. р. В 2008 году увеличился объем произведенных и реализованных самосвалов на 160 единиц, рост в процентном соотношении составил 82,5% по сравнению с 2007 годом. Наибольший объем реализации самосвалов составил у марки 65 151 – 150 единиц и марки 65 158 – 43 единицы. Сравнивая показатели объемов выпуска и реализации за 2008 и 2006 года, следует отметить, что общий объем автотехники в 2008 году сократился на 75 единиц, особенно по крановым шасси, самосвалам и кранам, но за счет постоянно роста цен на материалы и покупные комплектующие изделия произошло увеличение выручки от реализации на 8697,1, млн. р., что в процентном соотношении составило 29,4%. Снижение объема производства и реализации в большей степени связано с устарением некоторых моделей автотехники по сравнению с аналогами.
Рис. 2 - Удельный вес выпускаемой продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г., %
Из табл. 1, рис. 1 и рис. 2 видно, что за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. количество произведенных тягачей увеличилось на 68% и в структуре товарной продукции составило 16,2%, прицепов и полуприцепов на 92% и впоследствии составило 7,2%. Следует также заметить, что наблюдается некоторое снижение прочих видов продукции ПРУП «МЗКТ», которые на 90% своего объема состоят из запасных частей к выпускаемой предприятием автотехнике.
Основные показатели производственно-финансовой деятельности ПРУП «МЗКТ» приведены в табл. 2.
Таблица 2 - Основные финансовые показатели работы ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.
| Показатели | Ед. изм. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Темп роста 2008/ 2007, в % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг с учетом налогов | млн. р. |
29 576,9 | 39968,0 | 38 274,0 | 95,8 |
Коэффициент использования производственных мощностей |
- | 51,6 | 43,0 | 54,3 | - |
| Объем экспорта, тыс. у.е | - | 31 956,1 | 21 092,4 | 28 013,3 | 132,8 |
| Объем импорта, тыс. у.е | - | 10 760,1 | 4335,8 | 72 84,5 | 168,0 |
| Сальдо внешней торговли, тыс. у.е | - | 21 196,0 | 16 756,6 | 20 728,8 | 123,7 |
Удельный вес экспорта в объеме реализации |
% | 78,1 | 63,0 | 68,0 | - |
Данные табл. 2 показывают, что в период с 2006 по 2008 гг. выручка от реализации возросла на 8697,1 млн. р. Данный показатель характеризуется стабильным ростом себестоимости продукции ПРУП «МЗКТ» который составил 72%, что в денежном выражении 15 397 млн. р., как следствие увеличились и налоговые отчисления из выручки (см. рис. 3).
Рис. 3 - Динамика выручки от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., млн. р.
Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости является важным этапом в комплексном анализе деятельности предприятия, т.к. именно себестоимость продукции предприятия напрямую связана с прибылью и рентабельностью.
Затраты на производство продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г. составили 36 780 млн. р., в 2007 г. – 37 386 млн. р., а в 2006 г. – 21 383 млн. р. (см. табл. 3.2). Увеличение данного вида затрат связано с ростом материальных затрат, темп роста которых составил в 2008 г. 147,5% по сравнению с 2006 г., что в денежном выражении составило 15 397 млн. р. Следует отметить, что рост в большей степени связан с увеличением стоимости сырья, материалов и комплектующих изделий и ростом заработной платы и приходящихся на нее отчислений. Полученные данные являются отрицательным показателем, так как увеличение материальных затрат ведет к неизбежному увеличению себестоимости продукции, что влечет за собой потерю части прибыли и как следствие, к снижению рентабельности. В связи с выше изложенным, необходимо внедрение мероприятий по снижению материальных затрат: поиск новых поставщиков сырья, материалов и комплектующих изделий, заключение более выгодных контрактов со скидкой за объем закупки и т.д.
Рост заработной платы и отчислений на социальные нужды является вторым показателем по интенсивности роста в составе затрат на производство продукции ПРУП «МЗКТ». Общий объем заработной платы за период с 2006 по 2008 гг. увеличился на 6244 млн. р. (см. Приложение 1), что связано с постоянным повышением ставки 1 разряда в целом по Республике Беларусь и развитием стимулирующих механизмов премирования работников предприятия за стабильное повышение качества выпускаемой продукции.
На базе полученных данных (прил. 1) изобразим более наглядно структуру затрат на производство см. рис. 4.
Рис. 4 - Структура затрат на производство ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.
На ПРУП «МЗКТ» формируются плановая, плановая пересчитанная на фактический выпуск и фактическая себестоимость товарной продукции. Плановая себестоимость определяется исходя из плана производства, который разрабатывается совместно отделом внешнеэкономических связей и производственным управлением, а так же плановых данных по материальным затратам, расходам на оплату труда, накладным, прочим производственным и внепроизводственным расходам.
Планирование себестоимости продукции осуществляется на основе проведенного анализа сложившегося уровня затрат, целью которого является определение общей величины материальных, трудовых и финансовых затрат, необходимых для изготовления продукции согласно плану производства.
В структуру себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ» входят:
1. Материальные затраты:
-сырье и материалы;
- покупные комплектующие изделия;
- услуги производственного характера;
- топливо;
- электроэнергия;
- теплоэнергия;
- прочие материальные затраты.
2. Расходы на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизационные отчисления (амортизация основных средств и нематериальных активов).
5. Прочие затраты:
- потери от брака;
- общехозяйственные расходы;
- общепроизводственные расходы;
- затраты, связанные со сбытом продукции (коммерческие расходы).
Анализируя структуру себестоимости товарной продукции из табл. 3 П2, следует, что производство автомобильной техники и комплектующих для нее относится к материальному производству, где материальные затраты занимают почти 40-50% всего объема затрат. Динамика с отражением затрат на 1 р. товарной продукции показана на рис. 5.
Рис. 5 - Динамика себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.
Из Прил. 1 видно, удельный вес затрат на сырье, материалы и комплектующие изделия в 2007 г. составили 40,4% и сократился по сравнению с предыдущим периодом на 10,9% (2007 г.), а по сравнению с 2006 г. на 11,8%. Снижение удельного веса затрат отмечается в большей степени на покупных комплектующих изделиях который составил в 2008 г. 43,4%, в денежном выражении составил 12 984 млн. р., в 2007 г. – 43,4% на сумму 16 482 млн. р, в 2006 г. – 43,1% т.е. 9406 млн. р. Снижение затрат на покупные комплектующие изделия за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. связано с некоторым сокращением производства по отдельным видам продукции, особенно это относится к показателю 2007 г., но при этом сумма себестоимости была выше чем в 2008 и 2006 гг.. Не высокий показатель материальных затр
Для ПРУП «МЗКТ» сборка из импортных комплектующих выгодна по следующим причинам:
- возможность быстрого наращивания мощностей по выпуску автомобильной техники и запасных частей, которых требует рынок – иначе его (рынок) займут прочие производители и сборщики;
- создание дополнительных рабочих мест и обеспечение налоговых платежей в бюджет государства;
- повышение эффективности производства благодаря значительному росту масштабов выпуска продукции.
- повышение имиджа предприятия, способствующего получению преимуществ перед конкурентами и формированию у покупателя хорошо запоминающегося привлекательного образа производителя;
- ознакомление с передовым мировым опытом в области менеджмента, контроля качества, технологий за счет тесного сотрудничества с компаниями-заказчиками и т.д.
ПРУП «МЗКТ» закупает следующие комплектующие: лампы, переключатели, фары, фонари, световозвращатели, плафоны, фары-прожеторы, блоки контрольные, подшипники, шарики, силовые агрегаты, двигатели, болты, втулки установочные, кольца упорные, венцы зубчатые моховика, крыльчатки водяных насосов, шины.
К материалам относятся: трубки медные, трубы бронзовые, трубы латунные, пруток бронзовый, пруток латунный, сетки латунные, сетки бронзовые, трубы х/д для карданных валов, трубы эл. сварные, трубы профильные, прокат сортовой калиброванный круглый, шестигранный легированный, прокат калиброванный из углеродистой стали, прокат легированный и т.д.
Проводя анализ поставщиков и изготовителей материалов и комплектующих, следует отметить, что некоторые основные материалы и комплектующие поставляются не на прямую, а через посредников, по завышенной цене. По этой причине, ПРУП «МЗКТ» следует заключить договорные отношения с производителями, что даст возможность снизить затраты на основные материалы и комплектующие изделия для производства автомобильной техники.
Объемы закупок материалов и комплектующих в целом составили в 2006 году 12 883 млн. р., в 2007 г. – 18 789 млн. р., в 2008 г. 24 507 млн. р., темп роста составил 130,4% Из них импорт составил в 2006 г. 87% на сумму 11 208 млн. р., в 2007 г. 89% на сумму 16 722 млн. р., в 2008 году 91% на сумму 22 301 млн. р.
Данный показатель по закупке комплектующих и материалов, конечно, не радуют, но развитие и внедрение собственной элементной базы является дорогостоящей, следовательно, на данном этапе развития предприятия применение импортных комплектующих является более выгодным. Следует развивать договорные отношения с иностранными партнерами для увеличения скидок за объемы закупки, а также производить постоянный поиск новых поставщиков.
Услуги производственного характера, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и прочие материальные затраты за анализируемый период (2006–2008 гг.) в своем общем объеме сократились практически в 2 раза. Так уровень выше изложенных затрат в 2006 г. составил 5,9%, в 2007 г. – 4,7%, а в 2008 г. – достиг 3,1% (см. табл. 2.3 П2), т.е. сокращение составило 3,6%. Данное обстоятельство является положительным следствием внедренной в Республике Беларусь программы «Ресурсосбережение» и полученные данные свидетельствуют об ее интенсивном использовании на ПРУП «МЗКТ».
Расходы на оплату труда имеют тенденцию к повышению (см. табл. Прил 1), так в 2008 г. они повысились на 7,4% и составили 29,7% от общего объема себестоимости продукции ПРУП «МЗКТ». Повышение связано с повышением ставки 1 разряда и ростом премиальных выплат на предприятии. Такая же тенденция наблюдается и с отчислениями на социальные нужды, так как они напрямую зависят от заработной платы трудящихся на предприятии. Увеличение составило 3% за период исследования.
Амортизация основных средств и нематериальных активов в 2006 г. составила 1,9% в структуре себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ», в 2007 г. – 2,6%, а в 2008 г. – 3,2% (см. табл. Прил 1). Высокий удельный вес затрат на амортизацию в 2008 г. связан с запуском реконструированной линий по сборке автомобилей. Прочие затраты за период с 2006 по 2008 гг. колебались с 15,0% до 15,2%. Показатель 2007 г. – 15,2% является явным отражением увеличения затрат на сбыт различных видов автомобильной техники и запасных частей.
Таблица 5 - Расчет влияния факторов изменения затрат на 1 рубль товарной продукции на рентабельность продукции ПРУП «МЗКТ» за 2008 г.
| Статьи затрат | Изменение затрат на 1 р. ТП, р. | Изменение рентабельности продукции, % | Уровень влияния изм. затрат на рентабельность, % (гр.2×гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Материальные затраты | 0,4-0,46 = -0,06 | 2,6-3,2 = -0,6 | + 0,036 |
Расходы на оплату труда |
0,29-0,22 = +0,07 | 2,6-3,2 = -0,6 | - 0,042 |
| Отчисления на соц. нужды | 0,11-0,09 = +0,02 | 2,6-3,2 = -0,6 | - 0,012 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 0,03-0,025= +0,005 | 2,6-3,2 = -0,6 | - 0,003 |
| Прочие затраты (включая коммерческие расходы) | 0,14-0,155 = -0,015 | 2,6-3,2 = -0,6 | + 0,009 |
| ИТОГО | 0,98-0,95 = +0,02 | 2,6-3,2 = -0,6 | - 0,012 |
В результате произведенных расчетов (см. табл. 5) следует, что снижение рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» связано с ростом затрат на 1 р. товарной продукции в структуре себестоимости продукции. Так за счет увеличения затрат на расходы по оплате труда, отчислений на социальные нужды и амортизации основных средств и нематериальных активов в размере 0,095 р. снизило рентабельность на 0,057 пункта. Положительное влияние на рентабельность продукции ПРУП «МЗКТ» оказало снижение затрат на 1 рубль товарной продукции по следующим статьям себестоимости: материальные затраты, которые снизились на 0,06 р. и прочие затраты на 0,015 р. и позволили увеличить рентабельность продукции на 0,045 пункта. В общем объеме за счет повышения затрат на 1 р. ТП в размере 0,02 р. снизилась рентабельность на 0,012 пункта. Следовательно основным резервом по снижению затрат на производство и реализацию продукции является сокращение расходов на материальные ресурсы, а именно, на сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, топливо, электроэнергию, теплоэнергию и прочие материальные затраты. Выше изложенные резервы снижения затрат включают в себя следующие направления:
1. Сокращение затрат на сыре, материалы и комплектующие изделия через закупку у производителей данных видов материальных ресурсов;
2. Сокращение брака, через расширение и дальнейшее развитие политики в области качества ПРУП «МЗКТ»;
3. Повышение производительности труда;
Литература
1. Закон Республики Беларусь «О предприятиях» от 14 декабря 1990 г. № 462-XII (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Беларусь).
2. Основные положения программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2008-2010 гг. // «Звезда» от 24.02.06 г.
3. Трудовой кодекс Республики Беларусь / 3-е изд. доп. – Минск: Право и экономика, 2008. – 236 с.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. / Под ред. Стражева В.И. – Минск: Выш.шк., 2007. – 480 с.
5. Вашко И.М. [и др.] Организация и охрана труда: курс лекций. – Минск: Акад. упр. при Президенет РБ, 2008. -214 с.
6. Демидов В.И., Прогнозирование и планирование экономики. Методические пособия к практическим занятиям. – Минск: БГПА, 2000. -54 с.
Приложение 1
Себестоимость товарной продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | ||||||
| Всего, млн. р. | Затраты на 1р. ТП, р. | Уд. вес, % | Всего, млн. р. | Затраты на 1р. ТП, р. |
Уд. вес, % | Всего, млн. р. | Затраты на 1 р. ТП, р. | Уд. вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Объем товарной продукции | |||||||||
| -в действующих ценах | 29576,9 | – | – | 39968 | – | – | 38274 | – | – |
| Себестоимость товарной продукции | 21824 | 0,74 | 100,0 | 37976,8 | 0,95 | 100,0 | 37310 | 0,98 | 100 |
в том числе: материальные затраты |
11399 | 0,39 | 52,2 | 19495 | 0,46 | 51,3 | 15083 | 0,4 | 40,4 |
| сырье и материалы | 699 | 0,02 | 3,2 | 1215 | 0,03 | 3,2 | 933 | 0,03 | 2,5 |
| покупные комплектующие изделия | 9406 | 0,32 | 43,1 | 16482 | 0,41 | 43,4 | 12984 | 0,34 | 34,8 |
| услуги производственного характера | 589 | 0,02 | 2,7 | 722 | 0,02 | 1,9 | 298 | 0,008 | 0,8 |
| топливо | 197 | 0,01 | 0,9 | 304 | 0,01 | 0,8 | 261 | 0,007 | 0,7 |
| электроэнергия | 415 | 0,02 | 1,9 | 608 | 0,015 | 1,6 | 485 | 0,01 | 1,3 |
| теплоэнергия | 71 | 0,002 | 0,3 | 114 | 0,003 | 0,3 | 75 | 0,002 | 0,2 |
| прочие материальные затраты | 22 | – | 0,1 | 50 | – | 0,1 | 47 | - | 0,1 |
| Расходы на оплату труда | 4839 | 0,16 | 22,2 | 8480 | 0,22 | 22,3 | 11083 | 0,29 | 29,7 |
| Отчисления на социальные нужды | 1895 | 0,06 | 8,7 | 3264 | 0,09 | 8,6 | 4323 | 0,11 | 11,6 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 427 | 0,01 | 1,9 | 981 | 0,025 | 2,6 | 1190 | 0,03 | 3,2 |
| Прочие затраты | 3264 | 0,11 | 15,0 | 5756,8 | 0,14 | 15,2 | 5631 | 0,145 | 15,1 |