Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту

15.
Учет ОНА и ОНО.

Под
ОНА
понимается
та часть отложенного
налога на Пр,
кот должна
привести к
ум-ю
налога на Пр,
подлеж-го уплате
в бюджет в след-м
за отч-м или
в послед-х отч
периодах. Орг-ция
признает ОНА
в том отч периоде,
когда возникают
вычитаемые
временные
разницы(ВВР),
при условии
сущ-я вероятности
того, что она
получит налогооблагаемую
Пр в последующих
отч периодах.

ОНА
= ВВР*ставку
налога на Пр.

ОНА
учитывается
на сч.09 (А-I)
Начисление
ОНА Д 09 К 68/3, Списание
в течение СПИ
Д 68/3 К 09, при досрочном
выбытии актива
списание ОНА
Д 99 К 09

Под
ОНО
понимается
та часть отложенного
налога на Пр,
кот должна
привести к
ув-ю
налога на Пр,
подлежащего
уплате в бюджет
в след-м за отч-м
или в последующих
отчетных периодах.
ОНО признаются
в том отч периоде,
когда возникают
налогообл-е
временные
разницы.

ОНО
= НВР*ставку
налога на Пр

К
НВР относятся
∑ расходов,
кот признаются
в НУ больше,
чем в БУ. Например,
расходы на
приобретение
ПП (как МЗ) в НУ
спис-ся полностью,
а в БУ, как РБП.

ОНО
учитывается
на сч.77(П-IV).
Начисление
ОНО Д68/3 К77, Списание
ОНО в течение
СПИ Д77 К68/3, при
досрочном
выбытии актива
– Д77 К99.

43.
Учет использования
прибыли.

Для
учета исп-я
Пр прим-ся сч.84
«Нераспр
Пр.(непокр. Уб)».
Нераспр.Пр –
накопленная
∑ ЧПр орг-ции,
полученная
со времени
начала деят-ти,
за вычетом
накопленной
∑ выпл-х дивидендов.
Нерапр.Пр исп-ся
на основании
решения собственников
– Протокол
собрания
акционеров,
в кот. зафиксировано
решение собст-ков
по исп-ю Пр.

Исп-ся
на:

1.
Выплату дивидендов
– начисление
Д84 К75/«расч. по
див», выплаиа
Д75 К50(51).

2.
Рапред-е Пр.
по фондам, если
это осбусловлено
Уставом орг-ции
Д84 К84/фонд…

3.
На выплату
премий по рез-ам
года – Начисление
Д84 К70, выплата
Д70 К50(51)

4.
Исп-е на текущие
нужды в течение
года Д84 К71.

Дт сч.84 Кт

21.
Организация
учета ВЭД

Особенности
учета ВЭД:

1.
БУ осущ-ся
согласно Плану
счтов. Но для
отражения
специфики по
ряду счетов
ведутся с/сч
2го и 3го порядка.

сч.45«Товары
отгруженные»,
сч.45/1«Т-ры экспортные
отгруж-е»,
сч.45/2»Т-ры экспортные
в портах СНГ»

2.
Исп-ся особая
учетная единица
«Товарная
партия»(ТП)
– поставка,
оформленная
одним документов,
кот-й не подлежит
дроблению
(накладная).

3.
Поскольку
расчеты ведутся
в валюте, то
исп-ся различн.
ден. измерители:
а) валюта по
видам; б) инвалютные
рубли – рез-т
пересчета
валюты по курсу
ЦБ на дату
совершения
хоз.оп. (дата
тамож. декларации).
в) рублевый.

4.
Затраты учитываются
по 3м направлениям:

Прямые
переменные
расходы учит-ся
на с/сч 20/«Тов.
партия» и спис-ся
на сч. 90 «Продажи»

Накладные
расходы – на
подготовку
продукции к
отгрузке(траснп.
р-ды, страх-е
груза в пути,
тамож. пошлины,
услуги посред-ов,,
прочие р-ды
по перемещению
ТП. Д44/ТП К90/ТП
– накл. расходы

издержки
обращения
(ОХР) – р-ды по
обслуж-ю и упр-ю,
учит. на Д44(26) и
ежемесячно
распр-ся м/д
видами деят-ти
пропорц-но
∑ получ. доходов
и долей, кот.
идут на экспорт
ТП. и спис-ся
полностью.

5.
Т.к. расчеты
ведутся в валюте,
то по ряду счетов
ведутся параллельные
счета –
инвалютные
и в валюте по
видам.

30.
Орг-ция учета
и распределения
расходов по
обслуживанию
и управлению.

Затраты
на сод-е, орг-цию
и управление
пр-вом формир-ся
на 2х уровнях:
1) произв-х подразд-й
2) организации
(администрация
и т.п.)

З-ты
на сод-е, орг-цию
и упр-е цехами
и произв-ми
подр-ми осн,
вспом м обслуж-х
производств
включаются
в состав ОПР
сч.25. А) Расходы
по упр-ю и хоз.
расходы (по
сод-ю аппарата
упр-я и проч.
персонала
Д25/2 К70,69ЕСН,96резерв;
Б) непроизводительные
р-ды.

Дт сч.25/2 Кт

ОПР
собираются
и распр-ся
пропорц-но
выбранной
базе (в учетной
пол-ке).

ОХР(сч.26)
– з-ты, не связ-е
непоср-нос
произв-м процессом,
т.е. на обслуж-е,
орг-цию ФХД
и упр-е на уровне
орг-ции в целом.
ОХР делятся
на 4 группы: 1)
Управленческие
р-ды – з/п упр.
персоналу,
их команд. р-ды,
сод-е охраны
и пожарных,
прочие расх
на упр-е; 2) расходы
по упр-ю и хоз.
расходы –
подготовка
кадров, организованный
набор раб. силы
(сезонный); 3)
Налоги, сборы,
отчисления
– транспортный
налог, гос.
пошлина, вексельные
сборы; 4) непроизводительные
расходы на
уровне п/п –
потери от
простоев, потери
от порчи.

18.
Учет постоянных
налоговых
разниц (ПБУ-18).

ПНР
Разница м/д
бухг. Пр(Уб) и
налогооблаг.
Пр(Уб) отч периода,
образовавшаяся
в рез-те применения
различных
правил признания
доходов и
расходов, кот.
установлены
в норм-х правовых
актах по БУ
и закон-вом
РФ о налогах
и сборах, состоит
из постоянных
и временных
разниц.

Для
целей Положения
под ПР понимаются
доходы и расходы,
формирующие
бухг. Пр (Уб) отч
периода и
исключаемые
из расчета
налоговой
базы по налогу
на Пр как отчетного,
так и последующих
отч периодов.

ПР
возникают в
результате:

-
превышения
фактич-х расходов,
учитываемых
при формировании
бухг Пр (Уб), над
расх-ми, принимаемыми
для целей
налогообложения,
по которым
предусмотрены
ограничения
по расходам;

-
непризнания
для целей
налогообложения
расходов,
связанных с
передачей на
безвозмездной
основе имущества
(Т,Р,У), в ∑ ст-ти
имущества
(Т,Р,У) и расходов,
связанных с
этой передачей;

-
непризнания
для целей
налогообложения
убытка, связанного
с появлением
разницы м/д
оценочной
ст-тью имущества
при внесении
его в УК другой
орг-ции и ст-тью,
по которой
это имущество
отражено в
бухгалтерском
балансе у
передающей
стороны;

-образования
убытка, перенесенного
на будущее,
кот-й по истечении
опред. времени,
согласно закон-ву
РФ о налогах
и сборах, уже
не может быть
принят в целях
налогообложения
как в отчетном,
так и в последующих
отчетных периодах;

- прочих
аналогичных
различий.

Информация
о ПР м. формироваться
на основании
первичных
учетных документов:
либо в регистрах
бухгалтерского
учета, либо
в ином порядке,
определяемом
орг-цией самостоятельно.

ПР
отчетного
периода отражаются
в БУ обособленно
(в аналитическом
учете соответствующего
счета учета
активов и
обязательств,
в оценке которых
возникла
постоянная
разница).

Для
целей Положения
под ПНО понимается
∑ налога, которая
приводит к
увеличению
налоговых
платежей по
налогу на Пр
в отч периоде.

ПНО
признается
орг-цией в том
отч периоде,
в кот-м возникает
ПР.

ПНО
= ПР*ставку налога
на Пр.

ПНО
отражаются
в БУ на счете
учета Пр и Уб
(с/сч "ПНО") в
корр-ции с К-том
счета учета
расчетов по
налогам и сборам.

45.
Организация
учета экспортных
операций.

Экспортной
считается
продукция,
если она продается
иностранному
юр. лицу или
физ. Лицу. По
экспортным
сделкам осущ-ся
валютный контроль,
согласно кот.
экспортеры
обязаны составлять
паспорта сделок.

Отгрузка
ГП на экспорт
а) Д45 К43 с/с
б) Д90 К45 с/с

Предъявлены
расчетные
док-ты иностр.
пок. на отгруж.
пр-цию по контрактной
цене Д 62 К
90 контрактная
цена

Произведены
накл р-ды в рублях
и в валюте по
доставке ТП
Д 441 К 51; Д 442 К
52 
НР

Списаны
НР на полную
с/с Д90 К441 К442

Начислено
на транзитн.
Валютный счет
валютная
выручка-брутто
Д 521 К 62 «Брутто»

Согласно
инструкции
№7 «Об обязат.
Продаже выл.
выручки» «Нетто»
= «Брутто» - НР

На
основании
выписки банка
произ-ся записи
Д 522 тек. в/сч
(25%Нетто+НР1)
Д 57 (75% Нетто) К521
Брутто

Продажа
валюты д. Осущ-ся
в течение 7 дн.
И отражаться
след. записями
на сч.91 с одноврем.
выявлением
фин. результата:

зачисление
рублевого
эквивалента
от продажи
валюты по курсу
на день продажи
Д51 К 91 
руб.

списание
проданных
вал. ср-в по
курсу ЦБ на
день подачи
плат. Поручения
Д 91 К 57

Списание
услуг банка
Д 91 К 51

Списание
фин. рез-та
(курс. разницы):
а) Пр Д 91 К
99; б) Уб Д 99 К91

35.
Организация
учета импортных
операций

Оприходована
поступившая
от иностр.
Поставщика
ТП по контрактн.
цене Д41/ТП
К60 контр. цена

Произведены
НР в руб. и валюте
по доставке
ТП Д446 К51 НР;
Д447 К52 НР

Формирование
факт. Заготовит
с/с ТП Д15
К41/ТП К446 К447 НР

Оприходование
поступивших
мат. ценностей
на счета имущества
по назначению
по факт. Заготовит
с/с Д 01,04,10,41/Товары
К15

После принятия
на баланс мат.
Ценностей
поступивших
по импорту
не производится
их переоценка
в связи
с изменением
курса валюты.

31.
Организация
учета операц-х
и внереал-х
доходов и
расходов. Виды
оценок. Сх.

В
соотв-ии с ПБУ
9/99 доходами
орг-ции признается
увеличение
эк. выгод в рез-те
поступление
активов и
погашения
обязательств,
приводящее
к увеличению
капитала орг-ции,
за икл. вкладов
участников
(собств-ков
имущ-ва). Не
признаются
доходами: налоги;
∑ в пользу
комитента,
принципиала
и т.п.; предвар.
оплаты, авансов,
задатка, залога;
погашение
кредита, займа
пред-го заемщику.

В
завис-ти от
характера
доходов, условий
их получения
и напр-й деят-ти
орг. доходы
делятся на:
1. доходы от
обычных видов
деят-ти (сч.90);
2.Прочие доходы:
а) операц-е д
(сч.91); б) внереализац-е
д (сч.91); в) чрезвычайные
д.(сч.99).

Выручка
от обычных
видов д-ти опр-ся
исходя из
допущения
временной
опр-ти фактов
хоз. деят-ти:

А)
по цене продукции(Т,Р,У),
уст-й договором;

Б)
по цене продукции(Т,Р,У),
по кот. в сравнимых
обст-вах орг-ция
опр-ет выручку
от аналогичн.
продукции
при отсутствии
цены в договоре
и невозм-ти
ее уст-я по усл-ям
договора.

Если
пред-ся скидки,
то выручка
отр-ся с их
учетом. В случае
отсрочки платежа
выручка принимается
в ∑ДЗ с учетом
% по кредиту.
Выручка опр-ся
с учетом сумм.
разницы.

В
соотв-ии с ПБУ
10/99 расходами
орг-ции признается
уменьшение
эк. выгод в рез-те
выбытия активов
и возникновение
обязательств,
приводящее
к уменьш. капитала
этой орг-ции,
за икл. уменьшения
вкладов по
решению участников.
Не признаются
р-ми выбытие
активов: в связи
с приобр-ем
внеоб. активов;
вклады в УК
др. орг-ций,
приобр. акций
и ц.б. не с цель.
перепродажи;
по договорам
комиссии,
агентских и
.п.; в порядке
предвар. оплаты
авансов; в
погашение
кредита, займа,
получ-х орг-цией.

Расходы
делятся на:
-//- см. доходы.

Величина
расходов опр-ся
исходя из (см.
доходы)

Дт
сч.91 «Прочие
доходы и расходы»
(Синт) Кт

Учет
арендованных
ОФ

С
позиции арендатора
Ар-р учит-ет
временно аренд-е
ОФ на сч.001 и
ежемес.начисл.
аренд. плату
с отнесением
ее на хатраты
по пр-ву(включ.в
с/с) и лжно-но
ночисл. НДС
по услугам:

Д25,26(20),44
∑ар.пл.

Д19
∑НДС=18*∑ар.пл.

К76/2
Итого.

Перечисл-е
ар. пл. произв-ся
в уст-е сроки
согласно договору,
при этом одн-но
а) перечисл-е
НДС Д76/2 К51 ∑всего;
б)списание
НДС упл. к зачету
Д68/1 К19.

С
позиции арендодателя
АР-ль учит-ет
сданные в ар.
ОФ на сч.01 по
месту уст-ки
собств ОС и
ежемесячно
начисл. Ам: Д91/2
К01 ∑Ам. Ежемес-но
произв-ся начисл.
ар. платы, ожидаемой
к поступлению
в составе
внереализац.
доходов и одн-но
начисл. НДС
в составе
внереализац.
расходов: а)Д76/1
К91/2 всего б)Д91/2
К76/2 НДС. При
поступлении
ар. платежей
одн-но произв-ся
а) зачисл ДС
Д51 К76/1; б) начисл.
НДС к перечисл.
вбюдж Д76/2 К68/1 НДС.

71.
Аудит учета
НМА.

НБ:
ГК РФ, ФЗ-129«О
БУ»; ПБУ 1/98;ПБУ
14/2000.

ИБ:
ф.НМА-1(карточка
учета НМА);
акт(накл) приемки
НМА; акт на
списание НМА;
сч. 04 «НМА»; Гл.
книга; Ф№1,2.

Проверка:
1. Обосн-ть отнесения
имущества к
НМА; 2. Наличие
СПИ по кажд.
НМА (< 12 мес., если
невозм-но опр-ть
с 2000 г - 20 лет); 3. Прав-ть
начисл АмНМА
в течение всего
СПИ; 4.Прав-ть
формирования
п.с. НМА Дт04; 5.
Отражение
реализации
и выбытия НМА
и получение
фин. рез-та. 6.
Прав-ть зачета
НДС по НМА
(оплата, оприходование
и поставка
на баланс, наличие
сч/фактуры).

78.
Аудит учета
ден. средств
в кассе, на
расчетном и
валютных счетах.

КАССА
НБ:
Правило № 40 ЦБ
РФ «Порядок
ведения кассовых
операций»;
ПБУ 4/99 «БО»; Методич.
указания по
инвентаризации
имущества и
фин обязательств;
Закон РФ «О
применении
ККМ при осущ-ии
денежных расчетов
с населением»;
«Указание ЦБ
РФ Об установлении
предельного
размера расчетов
наличными
деньгами в
РФ м/д юрлицами
по 1ой сделке.

ИБ:
Ф№1, Ф№4, сч.50, Кассовая
книга, приходно-расходные
кассовые ордера;
отчеты кассира;
журналы регистрации
кассовых ордеров;
журнал регистрации
выданных
доверенностей;
журнал рег-ции
депонентов,
журнал рег-ции
платежных
ведомостей;
авансовые
атчеты.

Проверка:
проходит в 2
этапа: 1.
Инвентаризация
кассы: а) выявление
излишка (д.б.
оприходован
и + к налогообл.
базе) Д50 К91 ∑ выявл.
излишка б)
недостаток
(д.б. погашена
за счет вин.
лица, либо за
счет фин. рез-тов)
Д50 К70(99). 2.Проверяется
кассовая
дисциплина,
за кот. отвечает
рук-ль п/п: а)надлежащее
оборудование
кассы; б) наличие
лимита, обновляемого
ежегодно; в)
проверка лимита
за расчетами
м/д юрлицами
учет
политика)орг
БУ понимают
совок учет
регистров;МП
могут применять
упрощ форму
БУ,к-ая м вестись
по:1.простой
форме БУ(без
испол-ия регистров
БУимущ-аМП)-по
форме «Журнал-Главная»;2.с
использ-ем-=(произв-во;);Мемориал-ордер(синтУч-книги
или многографные
ведом-и;аналУч-книги,ведом-и,карточки);Ж/О
форма счетоводства,Упращ
Ж/О форм счет
предусматр-т-на
основ первичдок
в хронолог
послед с исп
приема двой
записи,«ЖрегХО»,ведение
регистров
аналУчета(карточ,ведом,книги),-=-синтУч
по форме»Ведомость
реги-ого учета»открываем
по каж синСчи
объед-их в одном
док два типовых
учет регистра
пердусм-ых
Ж/О формой
счетоводства(Ж/Оведутся
по Кред признаку(в
К с Д)-ведомости
по Деб,ежемес
производ-я
закрыт Сч,ведение
Гл.кн(на год-страница
на Сч),Состав
обор-сальд
ведом по синтСч,
на основ Гл.кн
состав-ся фин
отч;Автоматизиров

7.МСФО(41)разраб-я
независ-ой
междунар
орг-ей–Советом
по межд-ым
стандартам(СМС)финанс
отчети(Лондон).
В РФ была разработана
«Концепция
развития учета
и отч-ти на
среднесрочную
перспективу».
Она была одобрена
на форуме бух-ов
и ауд-ов в мае
2004г. Поставлена
задача перехода
к МСФО, кот.
Должен осущ-ся
поэтапно. 2
варианта:1) все
п/п переходят
на МСФО без
отклонений(сложно
т.к. многим п/п
нецелесообразно
работать по
МСФО) 2)Переход
б. осущ-ся для
части п/п, работающих
на внешнем
рынке(это банки,
кот. Уже работают
по МСФО, транснац-е
компании в
соотв-ии с ГААП,
МСФО и др. – в
зави-ти от того
какие требования
предъявляет
биржа). Предп-ся
2007-09гг. переход
для больш-ва
транснац-х
п/п. Программа
реформ-ции
98г. предполагала
переход к 2000г.,
но была продлена.
В РФ – 20ПБУ. МСФО
включает: 1)Учю
пол-ку «) Бухг.
Баланс – по
степени убывания
ликвидности
активов 3)Ф№2
4) отчет о движении
ДС 5) Примечания
и приложения,
кот. П/п разрабатывают
сам-но, но с
учетом стандартов

51.ДвижениеОФ:синтетич
учет-сч01(С1-наличОФ
по ПС,А-поступ08,П-выбытие)Учетн.регистры:1.На
основан.инф
движОФ в разрезе
объектов ежемес
разраб таб№6«Аналитич.данные
по учету движОФ»2.Ежемес
состав-я отчет
о движОФм №ОС-5
в к-ом отраж
по на 1.01-наличие
ОФпо ПС и ∑Ам
и ежемес:поступило,выбыло,∑Ам
в т. по посту-имОФ(+)
и выб(-)

50.ВыбытиеОФ(01,
91/1):1Спис
износа по выбывшОФ
на∑износа(Д02К01);2.СписОФ
по остСТ (Д91/1К01);
3.Спис
з-т на демонтаж(Д91/1К23(70,69)76/2);

4.Зачисл
дох по К91/1(выруч
от реал(Д51,52),ожид-едох
от дродажОФ
с рассроч
платежа(Д76/1),МЦ
получ от
ликвид(Д10));5.Нач
НДС по Д91/1(получ-ого
в оплате, как
подлеж переч
в бюджет(К68/1),в
размере превыш-ия
НДС в отгруз
на НДА в оплате(К76/2):
Начисле НДС
произв и по
безвозм переданОФ
по остСТ определ-ой
по рын Ц на момент
оплаты (Д91/1К68/1));
6Спис∑дооцОСна
уменДК(Д83К84)
7.Опред
фин рез на
разность(К-Д)91/1
и спис его на
соотв сч-а(Пр
от продажиОФ(Д91/1К99),ожидаем
Пр от продажиОФ
с рассроч
платеж(Д91/1К68),Уб
по выбывшОФ(Д99К91/1));Жирн:при
поступДенС
в сч-т выкупаОФ
с рассрочплатеж
одноврем:
1.ЗачислДенС51-76/1всего,2.НачНДС
к переч в
бюджет76/2-68/1,3.Спис
ДБП на сч
финрез98-91/2.ПР:ПС=20000,износ7000,выруч=11,8.

10.План.сч:Единый
систематизир-ый
перечень
синтет.счБУ,обяз-ый
для всех отраслей
НХ кроме банков
и бюдж.организаций;Он
представляет
собой схему
регистрации
и группировки
фактов Хдеят-ти
(активов,обязательств,фин,хоз
операций…)в
БУ.В нем приведены
наимен-я и №-а
синт сч-в (сч-в
1 порядка),с/сч-в
(2 порядка);Для
учета специфич
операций орг-я
м по соглас-ю
с МинФином
вводить в План
сч БУ дополн
синтсч-а,исп-уя
своб-е номера.С/сч
исп-ся
орг-ей исходя
из треб-ий
управ-ия
орг-ей,вкл-ая
нужды анализа,контроля
и отчетности.Орг-ия
м уточнять
содерж-е с/сч,исключать
и объед-ть
их,а также вводить
доп-ые с/сч

17.Бух.отчетность(ПБУ-4/99)-единая
система данных
об имущ. и финан
полож оргии
о резул её
Хдеят,состав-ая
на основе данных
БУ по установ-ым
формам(Ф№1,2,прилож.к
ним, пояснит
записка,ауд
заключ);достоверна,полная
инф;показат-и
всех филиалов(подраздел-й);д
б данные за
два года;для
состав БО отчет
датой счит-я
послед календ
день отч пер;БО
дб составл-а
на рус-яз;подпис.руков
и гл бух;ПромежутБО(мес,кв,нараст
итог)-Ф№1,2если
иное не установ
законодат.

6.Виды
ХО и их влияние
на Б:Каждая
ХО,происходящая
на п/п,изменяет
или размер
имущ-а, или
велич-у источ-ов
его формир-ия,или
одновр-но и
велич имущ,
и его источ-и
формир-я.При
этом измен-я
мб как в сторону
увелич-я,так
и умен-ия.Валюта
баланса также
изменяется.ХО,соверш-ся
на п/п, по признаку
их влияния
на величину
А и П бухбаланса
делятся на 4
типа:изменяют
состав имущ-а,т.е.затраг-ют
только А баланса-валюта
не изменяется(∑А+∆1-∆1=∑П)(поступГП(43)на
склад из
ОснП(20));-=(∑А=∑П+∆2-∆2);валют
увел(∑А+∆3=∑П+∆3)(з-ы
по преобретёнымОФ(62)
через
кап.влож(08));(∑А-∆4=∑П-∆4)(выдана
из 50 ЗП(70))

65.Оборач-тьАк:
Об-ть-зависит
от факторов:
специфика
п/п,тип пр-ва,масштаб,особ.технолог.
проц. Пок-ли:

1↑Коэф.оборач.Ак.(кол-во
раз) = =Выруч(ф№2)/Сред.ст.Ак(Ф№1);
Ср.Ст.Ак=(валют
нач – вал конец)/2;
Ск.раз активы
обор-ся за период

2.
↓Продолж-ть
оборота(дни)=(Кол.дн.в
анализ.периоде)/(К
оборач.) Кол-во
дней, за кот.
Осущ оборот
3.↑Коэф.об.оборотн.Ак.(кол.раз)
= =Выручка/ср.ст.обАк.
4.↓Прод.оборота=(Кол.дн.в
анализ.периоде)/(К
об.оборотн.Ак)
5.Ср.ст.об.ак.(баланс.)=(нач(II)-кон(II))/2
–(за вычетом
КДЗ). Те же формулы
для КДЗ,ПЗ,ГП.М.
КОборач.ПроизвЗапасов=(Полная
с/с-Ф№2)/ср.ст.ПЗ!!!

46.Капитал:80-утвердит-я
величУК в размере
общ-в учеред
по взносам в
УК(Д75/1К80);измен-я
произ-я-условие:перегистрац.учер.док;83,83/1(Переоц.ОФ),83/11(переоц
действ-ихОФ),83/12(-=продан.ОФ),83/5-курсовые
разницы(КР)
по валют вкладам
вУК 1.Д75/1К80-1000$*K1(на
дату рег-ииУК);

2.на
дату поступ
валют ср-Д52(1000$*K2);
К75/1(1000$*K1);К83/5-КР=1000$*(K2-K1).

83/6-Доп
взносы учер.вУКбез
внес.измен.в
учер док на
покрытУб-ов:1.Д75/1К83/6-по
рег. учер-ей
о доп.взносах
вУК;2.Д51,52К75/1-поступ.ДС;
3.Д68,69,60К51-погаш
сроч обяз-в
кред задолж-и;4.Д83/6К99-списУб-ов
за счетДК.82/1-Ркобраз-ый
согласно закон-у
для выплаты
дивид.по привелиг.
акц при поступ-ии
Пр(1.Д84/1-образ-еРК
за счет
отчис.отЧПр;2.Д82/1К75/2,73-использ-еРК,нач-е
дивид.по
привелиг.акц).82/2РКобраз-ый
соглас. уч. док.на
покрыт Уб(1.Д84/2К82/2-образ-е
фонда риска
за счет
отчисл.отЧПр;2.Д82/2К99-Спис.Уб
за счет РК).

48.РемонтОС(оформ-ся
актом)23А,76/2П(60):На
кажд.объект
открывается
заказ-состав.диффект
ведомость и
смета расх-ы;Факт
з-ты(ФЗ) выполнены
ХСпос.
Учит-сяД23(в
разрезе элем
з-т по заказному
методу) ежемес
эти з-ты спис.
согласно принятой
методолог(см.учет
политику);ПСпос
согласно сч.
Подряд-ой орг-ии
принятому
нами к
оплате.ПБУ-6/01(УчетОС)-способы
спис.з-т по
ремонтуОФ на
з-ты попроизв-у:1.на
з-ты по произв-у
отч.пер({Д25/1,26(20)
К23,10,70,69(ХСпос)К60(по
догов.ст-ти
безНДС; ПодрСпос));2.Под
кап рем ведущего
обор.:-создает-ся
резерв
на ремОФ(Д25,26(20)К96(план∑резерва))
путем ежем-ого
вкл-я в с/с прод
план ст-ти резерва
на рем-т.

-спис
ФЗ на ремОФ(Д96К23,60(∑ФЗ)за
счет источ.
финанс-я);на
момент спис.ФЗпо
производ-ся
корректир-а
план∑резерва,
доФ∑З(+-∆)сторнированной
записью(крас.сторно)
или обыч проводкой;3.По
непредвид.
крупным ремработам
ФЗсписД97(К23,60),к-ые
затем спис-ся
на з-ты по произв-у
в теч устан
срока (2-4 года)не
менее года
ежем-о равн.
Долями (Д25,26(20)К97)

63.Оценка
фин.устойчивости:Оцен-ся
по структуре
пассивного
кап-ла,а также
ф.уст.по взаимосвязи
А и П. Отдельные
источникиничто!
Благ. Фин. условия
(СК=70%,ЗК=30%) (ВА=80%,ОА=20%).
Фин.уст.характ.показ-ли:

1.Кконцентр.СК=СК/Валюта
баланса(ВБ)≥0,5
2.КконцЗК=ЗК/ВБ≤0,5-фин.зависимость.
3.Кструкт,кап-ла=ЗК/СК≤1;СК/ЗК≥1

4.↑СОбС
фин.уст.:Кобеспеч-ти
СОС=СОС/ОА≥1
5.Кобесп.СОК≥0,1.

6.Индекс
пост.ак-ва(Коэф.обеспеч-и
ВА-ов)=ВА/(СК+ДЗК)ВАраспродает
имущ. И «сворач-ет»
осн. Вид д-ти;

-Внереал.
дох (90%)=>доход
пол-ют не от
осн. Вида д-ти.
3.↑ЧПр(после
н/о)=Пб-платеж
в бюджет подлежит
распр-ю

69.Стандарты
ВнешА единые
треб-я к порядку
осущ-я АД,оформлению
и оценке качества
ауд-а и его услуг,
а также к порядку
подготовки
ауд-ов и оценке
их квалиф-ии.1.Фед.правила-
обязат-ы
для ауд орг-ий,индив-ых
ауд-ов,аудируемых
лиц(кроме Фправил
к-е реком-ый
характер);2.Внутр-е
правила(не
могут против-ь
Федправ-м);Ауд
орг-и и инд-ые
ауд-ы в соотв
с треб-и закон-х
и иных норма-
правовых актов
РФ и фед правил
АД вправе самост-о
выб-ь приемы
и методы своей
работы,за исключ-м
план-я и докумен-я
ауд-а,составления
раб-ей док-ции
ауд-а,ауд-го
заключ-я,к-ые
осущ-ся в соот-и
с фед правилами
АД;

57,68.Аудит
выпуска, реал-ии,
отгрузкиГП:

ГП-конецный
продукт
производ.процесса
орг;НБ:НК;ГК,виды
договоров;накладные
на отпуск;ТовТрН
на отгрузку,
карточки скл.
Учета, акты,
вде-ть остатка
ГП на складе..ПоГП-обоснованность
отнесения
пр-ции к ГП,к
отгруж.,реализ-ой;схема
учета ГП в соотв.с
УчП;правильность
формирования
Ф/с по отгруж.,реализ.пр-ции;виды
договоров;
обосн-сть
определения
Vреализ.пр-ции
за кажд.отчет.пер;
соответствия
с усл.дог-а;
правильн.начисл.НДС(ч118*18).

Выпуск
ГП=НЗПна нач.
мес (Ссч20) +З-ты
за период(Од20)-НЗПкон.мес(С2)-Отходы-брак

Договор
1)купли-продажи
2)возмездного
оказания услуг
3)комиссии,
поручения,
агентирования

72.Анализ
выпуска и
реализации.

1.↑Vпроизв-а(20)(вся
произв.прод+незав.пр-во)=↑ПроизвТр·Числ=↑ФондОтдач·стОФ=↑МатерОтдач·стМЗ.2.↑Vвыпуска(43)=Vпр-ва-Незав.произв.
3.↑Vреал.прод.(реал.
прод-я согласно
договорам
сч.90)=Остат.ГПнач.на
складе+↑Vвып-Ост.Гпкон.на
складе(←формула
товар баланса);

↑Vпр-ва(опреляет)↑Vвып(опр-ет)↑Vреал;Vпр-ва
зависит
от:Vреал(прод.натур.ед)*Цед.=Выр;
Выр=с/с+Пр. Фин.рез-т
это разница:Выр-с/с=Пр.

!
качеств. пок-ли
– интенсивные,
колч – экстенсивные.

70.Аудит
фин.результатов:ПБУ-18/02,
9/99;
сч90,91,99(балансПIII).Правильность
формир.
фин.рез-тов
в разрезе 4-х
элементов:
от обычн.
видов
деят-ти(90);операц-ые(91,99);
внереализ-ые(91,99);
чрезв-ые(91,99).

8.
34нПо ведению
БУиБО:1.Общ
пол-я:БУ
предст-ет собой
упоряд.систему…Объекты
БУ(имущ орг,их
обязательства
и ХО),задачиБУ,кто
может вестиБУ(руковод);2.Осн
треб-я к ведению
БУ(Треб-я к
ведениюБУ:план
сч,рос валюта,уч
политика;Док-еХО:
первич.уч.док-ы(подписи,
прав.заполн,
реквизиты),
ХО оформл.док-ы,исправлен.касс.
и банк. док-ов;
регистры БУ(для
системат-ии
и накоплен.инф,содерж-ся
в первич
док-спецкниги(журналы),карточки);
3.БО
4)Правила
оценки
статейБО:Незав.кап.влож(не
оформлен.
актамиОС),Фин.влож(инвестиции
в гос.цен.бум,облиг-и,к
учету приним.в∑ФактЗ-тдля
инвестора);
ОС(здания,сооруж,транс.ср,оборуд-е;стоим-ть
погаш нач.Ам
в теч СПИ(линейн,спис.ст-ти
пропорц.Vпрод-ии,уменьшаемого
остатка,спис.ст-ти
по∑чисел
летСПИ;отраж
в балансе по
остат.ст);НА(авторские
догов,патенты,стоим-ть
погаш нач.АмСПИ
(линейн,спис.ст-ти
пропорц.Vпрод-и;остат.ст-ть);Сырье,М(Фс/с),ГП(по
ФПс/с в балансе);капитал
и резервы;Расч.деби
кр;Пр орг;4.Порядок
предоставлБО

75.Анализ
ликв-ти и плат-собности.

Л-способ-ть
п/п погашать
свои крат.обяз.
своими Об.Ак.
(ОА>КрЗаемКап).

П.-сп-ть
п/п погаш. свои
текущ.обяз-ва
своими собс.
ликвид.Ак-ми
и платеж. ср-ми.
Для оценки Л
и П исп-ся показ-и:

1.Кобщ.ликв=ОА/КЗК>=2;КЗК=ККБиЗ+КЗ)
в ОА только
КДЗ(ОА-запасы,КОА-в
какой степени
ОА покрыв.КЗК).

2коэф.уточнЛ=(ОА-ПроизЗ)/(КЗаемКап)=
=(ДЗ+ДС+ЦБ)/КЗК)≥0,81,0

в
какой степени
более ликв.Ак.покрыв.ЗК.

3
К.абсолют.
Л(П)=(ДС+ЦБ)/КЗК>=0,2;

во
скол. Раз аб.Л.
покрыв.наш
КЗК.
4.СОС(↑)=СК+ДЗК-ВаилиОА-КЗК.
СОС-это ОА
сформир.за
счет СК.5-коэф.обеспеч-ти
СОС=СОС/ОА>=0,1

ВА
СК

ДЗК

ОА

76.Аудит
учред-ых
док-ов:Объектами:учред
док орг-ии,
согласно ФЗ"О
БУ"№129-ФЗ
служат первич
учетными
док-и, на основании
к-ых ведется
БУ(для проверки
учета вкладов
в УК).Орг-ии
осущ-ют свою
деят-ь на основ-и
устава(функции,структура,капитал,порядок
реорг-ии и
ликвид-и, формулируются
принципы БУ
и контроля),
утвержд-го
собранием
учред-й и зарег-го
в устан-ом
порядке.ИБ:учред
док-ы,лицензии,приказы,первич
учетные док-ы,
используемые
при оформлении
ХО по соотв-м
объектам
учета.Проверка:следует
обратить внимание
на наличие
свидетельства
о гос рег-ии,
в т.ч. новой
редакции устава
и учред-ых док-в(в
случае внес-я
изм-й),лицензий
на отдельные
виды деят-ти;определяется
перечень ХО,
для осуществления
которых создан
данный экономический
субъект;разрешений
на занятие
лицен-и видами
деят-ти, виды
счетов,открытых
в банках,своевр-ть
и прав-ть внес-я
в учред док-ы
всех изменений,структура
управления,правильность
расчетов с
учред-и по взносам
в УК
и расчетов с
учред-и

16.Фед.законГл1Осн.положения:БУ,его
осн.объекты
(имущ орг,их
обязат-ва) и
задачи (формир.полн
и достовер
инф,обеспеч
инф внеш и внут
пол,предотвр.отр
результ);понятия;законодат-о
РФ;сфера действия;
регулирование
БУ (положения,стандарты,норм
акты); организ.БУ
в орг;Глбух.
Гл2.Осн
требов к веден
БУ. Бдок-ция
и регистрация:требов.к
веден БУ (руб,
БУвед-ся
непрерывно,двзапись,раб
план сч); первич
док-ы;регистрыБУ;
Оценка имущ
и обязат-в(в
ден выраж);
инвентар.имущ
и обяз-в
ГЛ3Бухотчет-ть:
составБО,отчет.год,адреса
и сроки предостав
БО, публичность
БО,хран док.
ГЛ4 заключ-ые
пол-я:
Ответственность
за наруш законод,о
введении в
действие наст
ФЗ.

12.Синт
и аналит учет:
синтСч(1-го
порядка)-имущ-о
п/п,ее обязательства
и Хпроцессы
(отражаются
в обобщ-ом
виде).Учет(в
круп.эк группировках)на
синСч-синт-ий(ведется
в денвыраж).ПР:кроме
данных об общей∑ОС
необ-мо иметь
сведения о
конкрет видах
ОС(здания,обор-ие,машины)->Для
получения
детальных,подробных
аналитданных
об объектах(отдельному
виду имущ-а,обязательств
п/п и процессов)приме-ют
анСч(в натур
и стоимост
выражении).АнСч
открыв-ся в
дополнение
к синСч с целью
их детализации
и получения
частных показателей
каж отдел виду
имущ-а,обяз-тв
орг-ий процессов->м/у
синСч и анСч
существ прямая
связь-остатки
и обороты синСч
дб=ост и обор
всех анСч.КаждуюХО,записанную
по ДилиК синСч,отражают
в той же∑соотв-о
на ДилиК
анСч;СинСч-А->все
анСч открыв-е
к нему А;Сдо
по синСч
опред-я∑остатков
по анСч начиная
со сч-ов самого
высок порядка.

13.Эк
назнач:основные-служат
для отраж налич
и движ ХС и источ
их обр (Мб и
АиП);Регулирующие-для
рег-я оценки(рег-е
оц-это способ
опред.остат
ст-ти)статей
Б(02,05);Операционные-отраж
отдел стадий
кругообХС-группы:калькуляц(20(Д-т-Фз-ы;К-т-выпускГП
поФЗс/с),23,44),Собир-распр-учет
расх по обслуж-ю,упр,сбыту
и реализ(поД-ту-Фрасх-ы
по установл.номенкл
в разрезе
элем.з-т(Ам-яоборуд,
содержание
и ремонт оборуд,
износМБП
(инструмент)
…)Ежемес произ-я
распред этих
расх м/у видами
прод-ии(деят)пропорц.установ
базисному
указат(ЗПпроизв
раб,прям з-ты)и
спис-ются на
с/с(Д20)полностью(нет
остатков)(25/1,2;26),Операц-резул-опред
финрез(90,90),Фин-резул-99(А-П),Забаланс-отраж
имущ не принадлеж
п/п 001

14.Первич.учет:докум-ты.(ПУД)
Все
ХОдолжны оформ-я
ПУД,
на основании
к-ых ведется
БУ; ПУД
содерж реквизиты:
наим-ие док-а,
код формы;датусоставления;наимен-е
орг-и,от имени
к-й составлен
док-т; содерж-еХО;
измерителиХО;
ПУДпринимаются
к учету
по форме,содержащейся
в альбомах
унифицир-ых(типовых)форм;ПУД
дб составлен
в момент соверш-я
ХО или
непосред-но
по окончании
операции; внесение
исправ-й в
кассовые и
банк-ие док-ы
не до-тускается(в
остальные
да,с подписями);
(учетОФ(инф.о∑начЗП
поШПЗ),учМЗ
(инф о МЗ по видам
поШПЗ), учТиЗП(инф
о∑∑ОЗПиДЗП
поШПЗ))->Блок
уч.з-т на произв-о->Блок
уч.ГП, отгр-и,
реал-ии->Блок
уч.расч-кред.операций

59.Аудит
расч-в по
ОТ:Целью-соблюдения
нормат-о-правовых
актов при начис-и
ЗП,удерж-ях
из нее и прав-ти
веден БУ расчетов
по ОТ.ИБ:сч70,68,69;первич
док по учету
выработки и
начислению
ОТ(табель учета
отработанного
t,
наряды и др.),расчетные
и расч-о-плат-е
ведом-и,листки
о t
нетрудосп-и,
расч-ы на оплату
отпусков….Проверка:1.Выбрать
личные дела
и проверить
содержится
ли в них инф-ия
о дате найма,
разрешение
на дополн-е
выплаты,ставки
ОТ;2.От руководства,бух-ов
и других специалистов
получить сведения
о начислении
премии за
производственные
показатели,
по акциям,
распределению
прибыли и
фактических
начислениях
премий.3.Проверить
начисления(удержания,вычеты)
по ОТ,подтвердить
документально;чистые
выплаты; пересчитать
периодические
выплаты.4.Проверить
прав-ть удержания
налогов в
ПФ.5.Проверить
периодичность
и своевременность
выплаты
ЗП.6.-=достоверность
записей в
ведомостях
на ЗП, аписи
по окладам,нарядам
и т.п.7.-=внесение
суммарных
итогов на сч-х
в регистрах
БУ.8.-=нормы выплат
и сверхуроч
оплат,санкционированные
соглашения
на эти выплаты.9.Убедиться,
что премии и
вознагр-я были
соотв-им образом
санкционированы.10.Пров-ь
выплаты за
отпуск,имеются
ли санкции
на их выплаты,правильность
расчетов.11.Проследить
отражение в
учете з-т
Труда.12.Тщательно
изучить записи,
относящиеся
к ОТ, получить
объяснения
по поводу
возник-ия знач-х
колебаний,специф-х
или нетипич
выплат.

28.ОценкаОС(01)ПБУ-6/01(пс,остат
и восст ст-ть):
В∑прироста
остатСТ относ-ся
на увелДК(Д01К02К83)
(∑дооцПС-=износа,-=остСТ);∑уценостСТ
по объект.к-ые
были ранее в
переоц относ-ся
на уменДК

(К01
Д02Д83) (∑уц-иПС,-=износа,-=остСТ);

уц-ки
остСТ по объект.к-е
не были ранее
в переоц относит-я
на
финрезульт(К01Д02Д84)(∑уц-киПС,-=из-=остСТ).Поступ-еОФ01:1.от
учеред в сч
взносов в
УК(Д75/1К80);-Спис
з-тпо поступОС
в оценке учер-ейс
одноврем
корректСПИс
учетом степени
изнош (Д08К75/1(ост
ст,СПИ΄)+доп
з-ты Д08;-принятиеОС
на баланс
поПС(Д01К08);2Безвозмезд
поступ:-спис
з-т по безвоз
постОФпо реалЦ
дарения(остСТ)с
одновр зачисл
в ДБП(Д08К98(ост
ст*СПИ΄)+доп
з-тыД08;-принятиеОФна
баланс поПС(Д01К08);ежемес
производ-ся
:-НачАм(Д25,26(20)К02)
(∑ам=Нам*ПС;
Нам=((1/СПИ΄:12)%),-списДБП
на сч финрез
(Д98К91/2) (∑ам=Нам*остСТ);ПР:посту
безвозОФ:ПС=30000,износ=9000(3года),СПИ10
лет,СПИ΄=7лет,Трансп
расх5900(в тчНДС900),
установка и
монтаж2000:-СписЗ-т
побезв.постОФ
(Д08К98-21000(ЦДар=>ЦД=ВВР=>нач.ОНА=5040
(Д09К68/3),
-списЗ-т(Д08К76/2-доставка=5000),-начНДС-услуг(Д19К76/2-900),-СписЗ-тмонтаж
(Д08К23-2000),-ПринятОФнабаланс
поПС
(сч08=21+5+2=28),-ежемес:-начАм(1/СПИ΄ч12)*3*ПС=1/7/12*3*28000=1000)-за
квартал,тк
вналог учАм
не производ-я=>ПНР;-НачПНО(Д99К68/3),-СписДБП
(∑=1/СПИ΄ч12)*3*остСт)
(Д98К91/2-750),-списОНАна∑ДБП(Д68/3К09-(24%*750=180)).

27.АмОС-02(Д02К01-спис.износа
по выбОФ;
Д01,25К02-Нач.износа
по постОФ) ежемес
в%%поПС.1.Линейный(Нам=1/СПИ
в%; ∑ам=Нам*ПС),
Уменьшения
остатка(∑ам=Нам*остСТ),
По∑чисел летСПИ
(СПИ=8лет,∑чисел
лет=1+2+3+4…=36, Нам1=8/36=%
(∑ам=Нам*ПС)), Начис
Ам
пропорционVпродукции(Нам=ПС/Vвыпуска(руб/ед)∑ам=Нам*Vфакт.вып);ПР:ПроданыОФ(ПС=20000,износ=7000,выруч=11,8)-спис.износ(Д02К01-7000
далее сч91/1и01)